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每到年末，取得全年度一次性獎(jiǎng)金，對(duì)公司員工而言是一件很開心的一件事。公司派發(fā)的全年度一次性獎(jiǎng)金分成價(jià)稅合計(jì)和未含稅二種，其較大差別是公司派發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)金是應(yīng)發(fā)數(shù)或是實(shí)發(fā)數(shù)，前面一種由員工交納個(gè)人所得稅，而后者是公司為員工擔(dān)負(fù)個(gè)人所得稅。派發(fā)方法不一樣，計(jì)稅的個(gè)人所得稅也不一樣。

有關(guān)現(xiàn)行政策——國稅發(fā)[2005]9號(hào) 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測算征繳個(gè)人所得稅方式問題的通告

二種計(jì)算方式較為

全年一次性價(jià)稅合計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)金的計(jì)算方式：

（一）本人當(dāng)月工資薪金所得高過3500元時(shí)，全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅款=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率一速算扣除數(shù)。（全年度一次性獎(jiǎng)金÷12）做為“應(yīng)納稅額”找尋征收率。

（二）本人當(dāng)月工資薪金所得小于3500元時(shí)，全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅款=(員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金一員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與花費(fèi)扣除額的凈額)×稅率一速算扣除數(shù)?！材杲K獎(jiǎng)金-(3500-月薪水)〕÷12做為“應(yīng)納稅額”找尋征收率。

例如：王先生2016年1月獲得工資薪金所得4000元，該月與此同時(shí)獲得全年一次性價(jià)稅合計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)金30000元，王先生2016年1月應(yīng)交納個(gè)人所得稅為：

當(dāng)月的工資薪金所得應(yīng)交納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%=15元。

全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)交納個(gè)人所得稅為：

30000÷12=2500元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895元。

累計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅為2895 15=2910元。

全年一次性未含稅的計(jì)算方式：

（一）當(dāng)本人當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得高過(或相當(dāng)于)3500元時(shí)，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式：

第一步：找到適用的征收率與速算扣除數(shù)。

依照未含稅的全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12的商數(shù)，搜索相對(duì)應(yīng)稅率A和速算扣除數(shù)A。

第二步：將未含稅所得的轉(zhuǎn)換為價(jià)稅合計(jì)所得的。

價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益=(未含稅的全年度一次性獎(jiǎng)金收益-速算扣除數(shù)A)÷(1-稅率A)

第三步：測算應(yīng)交個(gè)人所得稅稅金。

按價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12的商數(shù)，再次搜索稅率B和速算扣除數(shù)B。

應(yīng)納稅所得額=價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益×稅率-速算扣除數(shù)B。

（2）假如經(jīng)營者獲得未含稅全年度一次性獎(jiǎng)金收益的當(dāng)月工資薪金所得小于3500元，應(yīng)將未含稅全年度一次性獎(jiǎng)金減掉當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與3500元的凈額一部分，再按以上方法解決。

例如：劉先生2016年1月獲得工資薪金所得4000元，該月與此同時(shí)獲得全年一次性未含稅獎(jiǎng)勵(lì)金30000元，劉先生2016年1月應(yīng)交納個(gè)人所得稅為：

當(dāng)月的工資薪金所得應(yīng)交納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%=15元。

30000÷12=2500元，稅率10%，速算扣除數(shù)為105；

價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益=（30000-105）÷（1-10%）=33216.67元

33216.67÷12=2768.06元，稅率10%，速算扣除數(shù)為105；

全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅=33216.67×10%-105=3216.67元。

累計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅為3216.67 15=3231.67元。

以上可以看得出，一樣是獲得全年度一次性獎(jiǎng)金30000元，全年一次性獎(jiǎng)金未含稅和價(jià)稅合計(jì)交納的個(gè)人所得稅不一致，未含稅比價(jià)稅合計(jì)交納的個(gè)人所得稅要多。

常見問題

（一）經(jīng)營者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立做為一個(gè)月薪水、薪酬所得的測算繳稅。在一個(gè)納稅本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。

（二）經(jīng)營者獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的其他各種各樣項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個(gè)人所得稅。

（三）因?yàn)閭€(gè)人所得稅的法律規(guī)定繳稅行為主體是本人，公司為員工擔(dān)負(fù)的個(gè)人所得稅不可以抵扣，在年度匯算清繳時(shí)，公司應(yīng)開展納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅額。

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