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年尾接近，許多公司開(kāi)企業(yè)年會(huì)，小吳稅務(wù)特地搜集有關(guān)企業(yè)年會(huì)稅收解決，因?yàn)槿珖?guó)各地制度不一樣，僅作參考。

企業(yè)年會(huì)所得稅解決

現(xiàn)行政策參照及根據(jù)

《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]286號(hào)）中會(huì)議費(fèi)管理?xiàng)l例第十四條要求：“會(huì)議費(fèi)支出范疇包含大會(huì)房租費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議廳房租、差旅費(fèi)、文檔包裝印刷費(fèi)、治療費(fèi)等。前述所稱(chēng)差旅費(fèi)就是指用以大會(huì)意味著專(zhuān)車(chē)接送站，及其大會(huì)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)的意味著調(diào)查、調(diào)研等產(chǎn)生的交通出行開(kāi)支。”

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <我國(guó)稅務(wù)局系統(tǒng)軟件會(huì)議費(fèi)管理?xiàng)l例> 的通告》（稅總發(fā)〔2013〕124號(hào)）第十四條要求：“會(huì)議費(fèi)支出范疇包含大會(huì)房租費(fèi)、餐費(fèi)、會(huì)議廳房租、差旅費(fèi)、文檔包裝印刷費(fèi)、治療費(fèi)等。前述所稱(chēng)差旅費(fèi)就是指用以大會(huì)意味著專(zhuān)車(chē)接送站，及其大會(huì)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)的意味著調(diào)查、調(diào)研等產(chǎn)生的交通出行開(kāi)支?！?

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條要求：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：（二）為員工衛(wèi)生保健、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類(lèi)補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、職工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。

操作實(shí)務(wù)解決

1.公司在某酒店餐廳舉辦年終工作總結(jié)會(huì)也是與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的一切正常工作計(jì)劃，有關(guān)的開(kāi)支也是必需和一切正常的開(kāi)支。只需可以給予召開(kāi)工作會(huì)議的文檔（會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地址、目地、花費(fèi)規(guī)范等）、會(huì)議記錄、參加工作人員簽到表、會(huì)議記錄、支付憑證、大會(huì)花費(fèi)明細(xì)帳及會(huì)議費(fèi)稅票等相關(guān)資料，就應(yīng)按會(huì)議費(fèi)在公司所得的抵扣，主要包括大會(huì)房租費(fèi)、餐費(fèi)（伙食費(fèi)）、會(huì)議廳房租、差旅費(fèi)、文檔包裝印刷費(fèi)、治療費(fèi)等花費(fèi)。

企業(yè)整體員工下班了開(kāi)兩個(gè)小時(shí)的大會(huì)，匯總該季度工作成效并對(duì)分配下一季度工作規(guī)劃，可以大伙兒一起聚了個(gè)餐，應(yīng)當(dāng)也算得上會(huì)議費(fèi)哦

2.公司在某酒店餐廳舉辦企業(yè)年會(huì)，有關(guān)聚會(huì)等花費(fèi)要做為福利費(fèi)開(kāi)支，在額度內(nèi)扣減。

3.對(duì)標(biāo)著本公司名稱(chēng)、聯(lián)系電話(huà)、商品標(biāo)志等含有廣告宣傳特性的禮物，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在抵扣，但應(yīng)給予直接證據(jù)證實(shí)其與公司業(yè)務(wù)流程宣傳策劃相關(guān)。

您企業(yè)的“企業(yè)年會(huì)”應(yīng)當(dāng)怎樣開(kāi)，您明白哦！

年會(huì)禮品所得稅解決

現(xiàn)行政策根據(jù)

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求，企業(yè)或是個(gè)體戶(hù)的以下個(gè)人行為，視同銷(xiāo)售貨品：……（八）將自產(chǎn)自銷(xiāo)、委托加工物資或是購(gòu)入的貨品無(wú)嘗贈(zèng)予別的企業(yè)或本人。

《增值稅暫行條例》第十條要求：以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵稅：（一）用以非所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)入貨品或是應(yīng)稅服務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)入貨品及相應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)；

（三）非正常損失的在商品、成品所損耗的購(gòu)入貨品或是應(yīng)稅服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的經(jīng)營(yíng)者自購(gòu)日用品；

（五）此條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)要求的貨品的裝卸費(fèi)和市場(chǎng)銷(xiāo)售免稅政策貨品的裝卸費(fèi)。

操作實(shí)務(wù)解決

公司贈(zèng)予的禮物是自產(chǎn)自銷(xiāo)商品（服務(wù)項(xiàng)目）的，按該商品（服務(wù)項(xiàng)目）的銷(xiāo)售市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)明確視同銷(xiāo)售收益，其生產(chǎn)過(guò)程中的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵稅。；是購(gòu)入產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）的具體購(gòu)買(mǎi)價(jià)錢(qián)明確視同銷(xiāo)售收益，購(gòu)入該禮物時(shí)已獲得所得稅專(zhuān)票，因該貨品歸屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵稅。

年會(huì)禮品和獎(jiǎng)金個(gè)稅解決

現(xiàn)行政策根據(jù)

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第（一）項(xiàng)要求，薪水、薪酬所得的，就是指本人因就職或是受聘而獲得的薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、工作年底分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助及其與就職或是受聘相關(guān)的別的所得的。

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司營(yíng)銷(xiāo)開(kāi)展業(yè)務(wù)的促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2011〕50號(hào)）要求，公司向本人促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品，歸屬于以下情況之一的，獲得此項(xiàng)所得的的本人應(yīng)依規(guī)交納個(gè)人所得稅，稅金由促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品的公司代收代繳：2.公司在企業(yè)年會(huì)、交流會(huì)、慶典活動(dòng)及其其它主題活動(dòng)中向本企業(yè)之外的本人促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品，對(duì)自己獲得的禮物所得的，依照“別的所得的”新項(xiàng)目，全額的適用20%的征收率交納個(gè)人所得稅。

公司贈(zèng)予的禮物是自產(chǎn)自銷(xiāo)商品（服務(wù)項(xiàng)目）的，按該商品（服務(wù)項(xiàng)目）的銷(xiāo)售市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)明確本人的應(yīng)納稅額所得的；是購(gòu)入產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）的具體購(gòu)買(mǎi)價(jià)錢(qián)明確本人的應(yīng)納稅額所得的。

《個(gè)人所得稅法》以及《實(shí)施條例》的要求，以下各類(lèi)個(gè)人所得稅，免納個(gè)人所得稅：四、福利費(fèi)、慰問(wèn)金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，就是指依據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，從公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、黨政機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織提留的福利費(fèi)或是工會(huì)會(huì)費(fèi)中付款給本人的日常生活補(bǔ)助金。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局生活中補(bǔ)助金范疇明確問(wèn)題的通告》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）的要求，一、日常生活補(bǔ)助金，就是指因?yàn)橐恍┨厥馐虑榛蚓壒识o經(jīng)營(yíng)者或其家中的常規(guī)日常生活導(dǎo)致一定艱難，其就職企業(yè)按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或是工會(huì)會(huì)費(fèi)中向其付款的臨時(shí)日常生活艱難補(bǔ)貼。

二、以下收益不屬于免稅政策的福利費(fèi)范疇，理應(yīng)劃入經(jīng)營(yíng)者的薪水、薪酬收益計(jì)稅個(gè)人所得稅：1.從超過(guò)國(guó)家規(guī)定的占比或數(shù)量記提的福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)中付款給本人的各類(lèi)補(bǔ)助、補(bǔ)貼；2.從福利費(fèi)和工會(huì)會(huì)費(fèi)中付款給企業(yè)員工的每個(gè)人全給的補(bǔ)助、補(bǔ)貼；3.企業(yè)為本人汽車(chē)購(gòu)買(mǎi)、住宅、計(jì)算機(jī)等不屬于暫時(shí)性日常生活艱難補(bǔ)貼特性的開(kāi)支。

操作實(shí)務(wù)解決

1.在企業(yè)年會(huì)中向本企業(yè)員工，其年會(huì)抽獎(jiǎng)歸屬于“薪水、薪酬所得的”特性所得的，劃入獲得當(dāng)月工資薪金所得測(cè)算代繳個(gè)人所得稅。

2.在企業(yè)年會(huì)中向本企業(yè)之外的工作人員（如顧客）抽獎(jiǎng)活動(dòng)及贈(zèng)予紀(jì)念物，應(yīng)按“其他所得的”稅收分類(lèi)代收代繳個(gè)人所得稅。

稅款由貴司擔(dān)負(fù)的，理應(yīng)倒算為價(jià)稅合計(jì)所得的測(cè)算個(gè)人所得稅。例如，向顧客促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)品使用價(jià)值80元，則應(yīng)納稅所得額所得的為80/（1－20%）＝100（元），個(gè)人所得稅＝100×20%＝20（元）。

3.公司高管本人投資的為名抽獎(jiǎng)活動(dòng)：如果是以企業(yè)為名開(kāi)展抽獎(jiǎng)活動(dòng)，以企業(yè)為名對(duì)其付款，盡管現(xiàn)錢(qián)由公司高管本人注資，仍歸屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)記入當(dāng)月職工薪酬，計(jì)繳個(gè)人所得稅。公司高管的注資要做為貴司獲得的收益，計(jì)繳所得稅。

4.如年會(huì)抽獎(jiǎng)禮品的手機(jī)上是通訊公司搞運(yùn)動(dòng)的贈(zèng)送品，也歸屬于本人獲得的“與就職或是受聘相關(guān)的別的所得的”，應(yīng)記入當(dāng)月職工薪酬計(jì)繳個(gè)人所得稅。獲得的手機(jī)上，應(yīng)由貴司獲得通訊公司贈(zèng)送品的憑據(jù)上標(biāo)明的價(jià)錢(qián)測(cè)算應(yīng)納稅額；無(wú)憑據(jù)或是憑據(jù)上所標(biāo)明的價(jià)錢(qián)顯著稍低的，參考價(jià)格行情核準(zhǔn)應(yīng)納稅額。

5.如年大會(huì)上，從福利費(fèi)或是工會(huì)會(huì)費(fèi)中向其繳納給員工的臨時(shí)日常生活艱難補(bǔ)貼免納個(gè)人所得稅。