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所得稅清算對預繳增值稅的稅務解決如何做

所得稅清算時，假如應補繳稅款，對未繳足的差值應編寫下列賬務處理：

借：之前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——應交所得稅

借：應交稅金——應交所得稅

貸：存款

假如多預繳稅款了稅金，對多繳一部分理應沖回，而且能夠向稅務行政機關(guān)申請辦理退還或抵扣下一期應納稅所得額。

下列舉例說明對于此事難題開展表述：

【實例】

某企業(yè)2009年經(jīng)負責人稅務行政機關(guān)審批，按去年應納稅所得額一季度平均值，每季度預繳稅款15萬余元，2010年開展企業(yè)所得稅年度匯算清繳時明確全年度應納稅額為320萬余元，那樣，公司2009年預繳稅款及2010年年度匯算清繳時，應該怎樣做對應的稅務解決呢?

【剖析】

公司每個季度預繳所得稅時，應借貸記賬法為：

借：本年利潤 15

貸：應交稅金——應交所得稅 15

借：應交稅金——應交所得稅 15

貸：存款 15

所得稅清算時，應補交的稅金為：320×25%-15×4=20萬余元，應借貸記賬法為：

借：之前年度損益調(diào)整 20

貸：應交稅金——應交所得稅 20

若年度匯算清繳時明確的應納稅額為220萬余元，應沖回的稅金為：15×4-220×25%=5萬余元，相對應的會計處理為：

借：應交稅金——應交所得稅 5

貸：之前年度損益調(diào)整 5

經(jīng)稅務行政機關(guān)審批退還多繳稅金時，應借貸記賬法：

借：存款 5

貸：應交稅金——應交所得稅 5

中小企業(yè)預繳稅款，年度匯算清繳時怎樣做稅務解決

查賬征收的中小企業(yè)：①上一繳稅本年度合乎小微企業(yè)標準，②且本年度應納稅額不得超過10萬余元的

年度采用按具體銷售毛利預繳稅款所得稅款，預交時總計具體銷售毛利不得超過10萬余元的，能夠享有小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策;超出10萬余元的，終止享有當中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

年度采用按上年度應納稅額的一季度/月份平均額預繳稅款所得稅的，能夠享有小微企業(yè)政策優(yōu)惠。

定率繳稅的中小企業(yè)：上一繳稅本年度合乎小微企業(yè)標準，且本年度應納稅額不得超過10萬余元的，年度預繳稅款所得稅時，總計應納稅額不得超過10萬余元的，能夠享有政策優(yōu)惠;超出10萬余元的，不享有當中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

預算定額繳稅的中小企業(yè)：由本地負責人稅務行政機關(guān)相對應調(diào)節(jié)預算定額后，依照原方法征繳，不用再申報材料辦理備案。

年度新辦的中小企業(yè)：預繳稅款所得稅時，凡總計具體銷售毛利或應納稅額不得超過10萬余元的，能夠享有政策優(yōu)惠;超出10萬余元的，應終止享有當中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

小型企業(yè)匯算清繳

1.預繳稅款時未享有稅收優(yōu)惠政策的，稅務行政機關(guān)將根據(jù)公司的年度申報狀況，聯(lián)系實際，協(xié)助小微企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一測算享有。

2.預繳稅款時享受了政策優(yōu)惠，但本年度終結(jié)后超出要求額度的小微企業(yè)，年度匯算清繳時統(tǒng)一測算，并按照規(guī)定補繳稅款。

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