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依據(jù)新《個(gè)人所得稅法》要求，居民個(gè)人獲得的“薪水、薪酬所得的”、“勞務(wù)報(bào)酬”、“稿酬所得”、“特許權(quán)所得的”（通稱綜合所得），按繳稅本年度分類匯總個(gè)稅。為了能不加劇經(jīng)營者壓力，國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)文件，將幾類獨(dú)特方式“薪水、薪酬所得的”的計(jì)稅方法暫持續(xù)實(shí)行。

一、全年度一次性獎(jiǎng)金

全年度一次性獎(jiǎng)金就是指行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人，依據(jù)其整年經(jīng)濟(jì)收益和對員工全年度主要工作業(yè)績的綜合考核情形，向員工派發(fā)的一次性獎(jiǎng)金。也涉及年尾漲薪、實(shí)施年薪制和績效方法的部門依據(jù)考核情況兌付的薪資和績效考核工資。本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，依據(jù)新《個(gè)人所得稅法》要求，理應(yīng)劃入當(dāng)初“綜合所得”，按繳稅本年度分類匯總個(gè)稅。但為了能維持現(xiàn)行政策的持續(xù)性，減少納稅人的稅賦，依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，基本上保存原來的計(jì)算方法，在2021年12月31日前，“全年度一次性獎(jiǎng)金”獨(dú)立測算繳稅，不劃入當(dāng)初綜合所得，自2022年1月1之日起劃入當(dāng)初綜合所得測算交納個(gè)稅。實(shí)際可分成兩步計(jì)算：

第一步明確稅率

全年度一次性獎(jiǎng)金÷12，根據(jù)得到的商明確稅率

第二步測算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率－速算扣除數(shù)

稅率為月度總結(jié)征收率，由年綜合性所得稅稅率計(jì)算而成。

當(dāng)發(fā)生“綜合所得”金額達(dá)不上納稅標(biāo)準(zhǔn)，而“全年度一次性獎(jiǎng)金”需用繳稅的狀況，這時(shí)經(jīng)營者可挑選劃入當(dāng)初綜合所得測算繳稅。獨(dú)立測算與分類匯總那類方式稅賦更低，必須測算較為才可以明確。

中間主要負(fù)責(zé)人獲得年度績效薪酬推遲兌付收益和任職期獎(jiǎng)賞，較為以上方式測算，2022年1月1日之后的現(xiàn)行政策再行確立。

二、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，在2021年12月31日前（2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃現(xiàn)行政策再行確立），不劃入當(dāng)初綜合所得，全額的獨(dú)立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益×稅率－速算扣除數(shù)

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入包括下列情況：

（一）個(gè)股期權(quán)。執(zhí)行個(gè)股期權(quán)方案公司授于員工個(gè)股期權(quán)，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益=（定向增發(fā)股票個(gè)股的每一股市價(jià)-員工獲得該個(gè)股期權(quán)付款的每一股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。

對因特殊情況，員工在定向增發(fā)股票日以前將個(gè)股期權(quán)出讓的，以個(gè)股期權(quán)的出讓凈利潤，做為股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益。

（二）個(gè)股升值權(quán)所得的。個(gè)股升值權(quán)就是指上市企業(yè)授于企業(yè)員工在未來一定階段和承諾標(biāo)準(zhǔn)下，得到要求總數(shù)的股價(jià)升高所產(chǎn)生收入的支配權(quán)。被授權(quán)人在承諾標(biāo)準(zhǔn)下滑權(quán)，上市企業(yè)依照定向增發(fā)股票日與受權(quán)日二級市場個(gè)股價(jià)差乘于受權(quán)股票數(shù)量，派發(fā)給被授權(quán)人現(xiàn)錢。

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益=（定向增發(fā)股票日股價(jià)－受權(quán)日股價(jià)）×定向增發(fā)股票個(gè)股份額。

（三）員工持股計(jì)劃所得的。員工持股計(jì)劃就是指上市企業(yè)依照員工持股計(jì)劃承諾的標(biāo)準(zhǔn)，授于企業(yè)員工一定總數(shù)本公司的個(gè)股。

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益=（個(gè)股登記日股票市場價(jià) 本批號解禁股票當(dāng)天市場價(jià)）÷2×本批號解禁股票份額-被勉勵(lì)目標(biāo)具體付款的資產(chǎn)總金額×（本批號解禁股票份額÷被勉勵(lì)目標(biāo)獲得的員工持股計(jì)劃總份額）

（四）專業(yè)技術(shù)人員股份獎(jiǎng)賞。股份獎(jiǎng)賞就是指高新企業(yè)免費(fèi)授于有關(guān)專業(yè)技術(shù)人員一定市場份額的股份或一定數(shù)目的股權(quán)。對比以上第（一）、（二）、（三）項(xiàng)要求，明確股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收益。

三、公司（崗位）分紅保險(xiǎn)

依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，本人做到國家規(guī)定的法定退休年齡，領(lǐng)到的年金、企業(yè)年金，合乎《國家財(cái)政部 人力資源管理社保部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)年金企業(yè)年金個(gè)稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2013〕103號）要求的，不劃入綜合所得，全額的獨(dú)立測算應(yīng)納稅款。

（一）按月領(lǐng)到的，可用月度總結(jié)稅率表測算繳稅。

（二）按季領(lǐng)到的，均值平攤記入各月，按每個(gè)月領(lǐng)到額可用月度總結(jié)稅率表測算繳稅。

（三）按年領(lǐng)到的，可用綜合性所得稅稅率表測算繳稅。

（四）一次性領(lǐng)到的，一般可用月度總結(jié)稅率表測算繳稅（留意不可以按12月平攤），僅以下2種情況，可用綜合性所得稅稅率表測算繳稅：

1.本人因出國居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)；

2.個(gè)人死亡后，其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人賬戶余額。

四、解除勞動合同

自己因與用人公司解除勞動合同而獲得的一次性補(bǔ)償個(gè)人收入（包含用人公司派發(fā)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它補(bǔ)助金用），應(yīng)按“薪水、薪酬所得的”工程計(jì)稅個(gè)稅。依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，本人與用人公司解除勞動合同獲得一次性補(bǔ)償收益（包含用人公司派發(fā)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它補(bǔ)助金），在本地去年職工平均工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個(gè)稅；超出3倍金額的一部分，不劃入當(dāng)初綜合所得，獨(dú)立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。計(jì)算方法：

應(yīng)納稅所得額=（一次性補(bǔ)償收益－本地去年職工平均工資×3）×稅率－速算扣除數(shù)

在實(shí)際中，“本地去年職工平均工資”里的“本地”就是指縣（市、區(qū)），或是設(shè)區(qū)的地市，或是省、自治州、市轄區(qū)？從認(rèn)真細(xì)致統(tǒng)一、有利于實(shí)施的視角考慮到，作者覺得理應(yīng)就是指付款公司所在城市省、自治州、市轄區(qū)。省部級人力資源局社保單位或統(tǒng)計(jì)部門每一年對社會發(fā)展發(fā)布“去年職工平均工資”，群眾可便捷查看。

五、提前退休政策

行政機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位對未做到退休年齡規(guī)定、宣布辦理提前退休辦理手續(xù)的本人，根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休政策工作員付款一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅政策的退休薪資收入，應(yīng)依照“薪水、薪酬所得的”工程征繳個(gè)稅。依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，本人辦理提前退休辦理手續(xù)而獲得的一次性補(bǔ)貼個(gè)人收入，應(yīng)依照辦理提前退休辦理手續(xù)至法律規(guī)定退休年紀(jì)中間具體本年度數(shù)均值平攤，確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。計(jì)算方法：

應(yīng)納稅所得額=｛〔（一次性補(bǔ)貼收益÷辦理提前退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體本年度數(shù)）－花費(fèi)扣減規(guī)范〕×稅率－速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體本年度數(shù)

六、內(nèi)部退養(yǎng)

內(nèi)部退養(yǎng)就是指員工在沒到法定退休年齡的情況下，經(jīng)本人申請，單位領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)許,能夠撤出崗位療養(yǎng)。員工退養(yǎng)期內(nèi)，由企業(yè)發(fā)送給生活費(fèi)用。一些企業(yè)，根據(jù)降本增效、機(jī)構(gòu)調(diào)整等緣故，還給與員工一定的補(bǔ)償金。退養(yǎng)員工做到國家規(guī)定的法定退休年齡時(shí)，再按規(guī)定辦理退休手續(xù)。推行內(nèi)部退養(yǎng)的本人在其申請辦理內(nèi)部退養(yǎng)辦理手續(xù)后至法律規(guī)定退休年紀(jì)中間從原就職企業(yè)獲得的薪水、薪酬，不屬于退休薪水，應(yīng)按薪水、薪酬所得的新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)稅。依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，內(nèi)部退養(yǎng)計(jì)稅個(gè)稅方式?jīng)]有改變，仍依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)稅相關(guān)政策問題的通告》（國稅發(fā)[1999]58號）要求實(shí)行：“本人在申請辦理內(nèi)部退養(yǎng)辦理手續(xù)后從原就職企業(yè)獲得的一次性個(gè)人收入，應(yīng)按申請辦理內(nèi)部退養(yǎng)辦理手續(xù)后至法律規(guī)定退休年紀(jì)中間的所在月開展均值，并與領(lǐng)到本月的薪水、薪酬所得的合拼后扣除本月花費(fèi)扣減規(guī)范，以額度為數(shù)量明確稅率，再將當(dāng)月薪，工資再加上獲得的一次性個(gè)人收入，減掉花費(fèi)扣減規(guī)范，按稅率計(jì)稅個(gè)稅?！庇?jì)稅方法可分成二步：

第一步明確稅率

一次性收益÷申請辦理退養(yǎng)辦理手續(xù)至退休年齡規(guī)定的具體月數(shù)＋本月的勞務(wù)報(bào)酬所得－花費(fèi)扣減規(guī)范，根據(jù)此數(shù)明確稅率。

第二步測算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=（一次性收益＋本月的勞務(wù)報(bào)酬所得－花費(fèi)扣減規(guī)范）×稅率－速算扣除數(shù)

稅率為月度總結(jié)征收率，由年綜合性所得稅稅率計(jì)算而成。

七、企業(yè)廉價(jià)向員工房屋出售

依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）要求，企業(yè)按小于購買或建造成本價(jià)錢售賣住宅給員工，員工為此而少開支的價(jià)差一部分，合乎《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)廉價(jià)向員工房屋出售相關(guān)個(gè)稅難題的通告》（財(cái)務(wù)〔2007〕13號）第二條要求的，不劃入當(dāng)初綜合所得，以價(jià)差收益除于12月獲得的金額，依照月度總結(jié)稅率表明確稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測算繳稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝員工具體付款的買房合同款小于該房子的購買或建造成本價(jià)錢的差值×稅率－速算扣除數(shù)

之上僅表示個(gè)人見解，一切以官方網(wǎng)講解為標(biāo)準(zhǔn)。若有不同意見，請留言溝通交流！

根據(jù)的稅款文檔：

1.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等計(jì)稅個(gè)稅方式難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中間主要負(fù)責(zé)人年度績效薪酬推遲兌付收益和任職期獎(jiǎng)賞征繳個(gè)稅難題的通告》（國稅發(fā)〔2007〕118號）

3.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個(gè)股期權(quán)所得的征繳個(gè)稅難題的通告》（稅務(wù)總局〔2005〕35號）

4.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個(gè)股期權(quán)所得的交納個(gè)稅相關(guān)情況的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2006〕902號）

5.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于理財(cái)升值權(quán)所得的和員工持股計(jì)劃所得的征繳個(gè)稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2009〕5號）

6.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)相關(guān)個(gè)稅難題的通告》（國稅發(fā)〔2009〕461號）

7.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點(diǎn)現(xiàn)行政策營銷推廣到國內(nèi)范疇執(zhí)行的通告》（財(cái)務(wù)〔2015〕116號）

8.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和技術(shù)入股相關(guān)所得稅政策的通告》（財(cái)務(wù)〔2016〕101號）

9.《國家財(cái)政部 人力資源管理社保部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)年金企業(yè)年金個(gè)稅相關(guān)情況的通告》（稅務(wù)〔2013〕103號）

10.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人與用人公司解除勞動合同獲得的一次性補(bǔ)償收益征免個(gè)人所得稅難題的通告》（稅務(wù)〔2001〕157號）

11.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人提前退休政策獲得補(bǔ)助款個(gè)稅難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第6號）

12.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)稅相關(guān)政策問題的通告》（國稅發(fā)〔1999〕58號）

13.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)廉價(jià)向員工房屋出售相關(guān)個(gè)稅難題的通告》（財(cái)務(wù)〔2007〕13號）

14.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得修改后相關(guān)政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕164號）