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2021年4月，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布了《對所得稅應(yīng)繳稅收入額多個(gè)稅務(wù)解決難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號(hào)），確立了八項(xiàng)稅企關(guān)心的所得稅解決事宜。在其中，“有關(guān)季節(jié)工，零工等花費(fèi)抵扣難題”做為公示的第一個(gè)難題，備受關(guān)注。

小編覺得，這個(gè)問題涉及到用人公司（勞動(dòng)派遣企業(yè)），用人企業(yè)（接納勞動(dòng)派遣企業(yè)），員工三方行為主體，可從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，勞動(dòng)合同書，所得稅現(xiàn)行政策三個(gè)視角來掌握。相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面，《公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》操作手冊界定：員工包含勞務(wù)用工合同書工作人員。

因而，用人企業(yè)付款給公司的花費(fèi)及其立即付款給員工的有關(guān)開支在財(cái)務(wù)核算上記入“員工薪酬”?！豆酒髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》第二條和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十九條的有關(guān)要求，員工薪酬包含：
1.員工工資，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼和補(bǔ)助。
2.員工福利費(fèi)。
3.醫(yī)保費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，工傷險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金。
4.公積金。
5.工會(huì)會(huì)費(fèi)和員工教育投入。
6.非貸幣性福利。
7.因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系給與的賠償。
8.別的與得到員工給予的服務(wù)項(xiàng)目有關(guān)的開支。

《山東省財(cái)政廳有關(guān)公司提升員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的通告》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）要求，員工福利費(fèi)具體包含：
1.為員工衛(wèi)生防疫，日常生活等派發(fā)或付款的各類現(xiàn)錢補(bǔ)助和非貸幣性福利。
2.公司并未分離出來的下設(shè)團(tuán)體福利單位所造成的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備和工作人員花費(fèi)。
3.員工比較困難補(bǔ)貼，或是公司綜合創(chuàng)建和管理方法的專業(yè)用以協(xié)助，救助特困職工的資金開支。
4.別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)，慰問金費(fèi)，員工外地安置費(fèi)，獨(dú)生子女費(fèi)，探親假車費(fèi)等。

勞動(dòng)法確立，被外派員工獲得勞務(wù)報(bào)酬，以用人公司為主導(dǎo)，用人企業(yè)輔助。派遣工的“工資薪金所得”關(guān)鍵由用人公司派發(fā)，僅有“加班工資，績效工資”由用人企業(yè)派發(fā)。用人企業(yè)還應(yīng)向派遣工給予“與崗位有關(guān)的福利工資待遇”。

所得稅有關(guān)制度確立，勞動(dòng)派遣用人酬勞應(yīng)區(qū)別“工薪階層開支”和“福利費(fèi)開支”?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的有效的工資薪金所得開支，準(zhǔn)許扣減。工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或受聘員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼，補(bǔ)助，年尾漲薪，加班費(fèi)，及其與員工就職或受聘相關(guān)的收益性支出。從稅款視角看來，“工資薪金所得”與公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“員工薪酬”的第一項(xiàng)“員工工資，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼和補(bǔ)助”基本一致。

綜合性之上企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，勞動(dòng)合同書，稅收優(yōu)惠政策的要求，小編提議用人企業(yè)就勞動(dòng)派遣用人的“工資薪金所得開支”，應(yīng)掌握下列標(biāo)準(zhǔn)：
1.用人企業(yè)付款給公司的花費(fèi)及其立即付款給被外派員工的有關(guān)開支在財(cái)務(wù)核算上記入“員工薪酬”。
2.因?yàn)閯趧?dòng)派遣由用人公司與職工簽署勞動(dòng)合同書，用人企業(yè)與用人公司簽署勞動(dòng)派遣協(xié)議書。
因而，用人企業(yè)同時(shí)付款給公司的花費(fèi)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上盡管記入“員工薪酬”，可是不可記入用人企業(yè)稅款規(guī)格的“工資薪金所得”。
3.用人企業(yè)需要將立即派發(fā)給派遣工的“加班工資，績效工資”做為稅款規(guī)格的“工資薪金所得”，記入工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測算其它各類有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。

“員工福利費(fèi)”的范疇，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文檔與《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資總額及員工福利費(fèi)扣減問題的通告》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）的定義基本一致。但在稅務(wù)解決上，用人企業(yè)與派遣工有關(guān)的員工福利費(fèi)，應(yīng)區(qū)別以下狀況：
1.公司將派遣工分配在公司下設(shè)福利單位工作中的，付款給公司的花費(fèi)及其立即派發(fā)給派遣工的“加班工資，績效工資”等，記入“員工福利費(fèi)”。
2.公司將派遣工分配在生產(chǎn)運(yùn)營單位工作中的，派發(fā)給派遣工的衛(wèi)生防疫，日常生活，住宅，交通出行等各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，記入“員工福利費(fèi)”。