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　　個(gè)人所得稅是對本人（普通合伙人）獲得的各類應(yīng)納稅額個(gè)人所得征繳的一種稅。它最開始于1799年在美國開創(chuàng)，現(xiàn)階段現(xiàn)有140好幾個(gè)我國征收了這一稅收。在我國于1980年第五屆全國代表大會第三次大會決議根據(jù)了《個(gè)人所得稅法》，并與此同時(shí)發(fā)布執(zhí)行，后經(jīng)持續(xù)修定、健全，逐步完善現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人所得，其應(yīng)納稅額個(gè)人所得新項(xiàng)目共11項(xiàng)，征收率可用超量超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

　　一、個(gè)人所得稅全年度一次性獎(jiǎng)金籌劃范圍

　　依照2005年1月1日起執(zhí)行的我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國稅發(fā)[2005]9號《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測算征繳個(gè)人所得稅方式 難題的通告》的要求，全年度一次性獎(jiǎng)金就是指行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人依據(jù)其全年度經(jīng)濟(jì)收益和對員工全年度主要工作業(yè)績的綜合性考評狀況，向員工派發(fā)的一次性獎(jiǎng)金，包含年尾漲薪及其推行年薪制和績效考核工資方法的企業(yè)依據(jù)考評狀況年尾兌付的年收入和績效考核工資。員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的別的各種各樣名目地獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個(gè)人所得稅，不屬文中探討的稅務(wù)籌劃范疇。

　　二、個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式

　　在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，對每一個(gè)經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。經(jīng)營者獲得全年度的一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立做為一個(gè)月的薪水、薪酬個(gè)人所得測算繳稅，本月內(nèi)獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金除于12個(gè)月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)，由義務(wù)人在派發(fā)時(shí)代收代繳。假如在派發(fā)年尾一次性獎(jiǎng)金的本月，員工本月工資薪金所得個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額，應(yīng)將全年度一次性獎(jiǎng)金扣減“員工本月工資薪金所得個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值”后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎(jiǎng)金的稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算方法以下：（1）如員工本月工資薪金所得個(gè)人所得高過（或相當(dāng)于）稅收法律要求的花費(fèi)扣除額的，可用公式計(jì)算為：“應(yīng)納稅所得額=員工本月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)”；（2）如員工本月工資薪金所得個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額的，可用公式計(jì)算為：“應(yīng)納稅所得額=（員工本月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金-員工本月工資薪金所得個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值）×稅率-速算扣除數(shù)”。

　　三、全年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅籌劃的執(zhí)行

　　個(gè)人所得稅中應(yīng)納稅額收入額分九檔，不一樣檔相匹配的征收率不一樣。恰好是因?yàn)閭€(gè)人所得稅可用超量超額累進(jìn)稅率及其以上全年度一次性獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算方式 ，使稅務(wù)籌劃變成很有可能。但因?yàn)閱T工本月工資薪金所得個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額時(shí)，其本人當(dāng)月薪、薪酬個(gè)人所得與花費(fèi)扣除額的差值沒有周期性，故文中稅務(wù)籌劃中“全年度一次性獎(jiǎng)金賬戶余額”就是指獲得獎(jiǎng)勵(lì)金本月本人的薪水、薪酬個(gè)人所得小于稅收法律要求的花費(fèi)扣除額時(shí)，用全年度一次性獎(jiǎng)金減掉本人當(dāng)月薪、薪酬個(gè)人所得與花費(fèi)扣減差值后的“獎(jiǎng)勵(lì)金賬戶余額”，及其本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金且獲得獎(jiǎng)勵(lì)金本月本人的薪水、薪酬個(gè)人所得高過（或相當(dāng)于）稅收法律要求的花費(fèi)扣除額時(shí)的“全年度一次性獎(jiǎng)金”。

　　當(dāng)全年度一次性獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)勵(lì)金賬戶余額除于12個(gè)月后的商數(shù)，為相匹配應(yīng)納稅額納收入額某檔的最限制數(shù)據(jù)信息時(shí)，和當(dāng)全年度一次性獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)勵(lì)金賬戶余額除于12個(gè)月后的商數(shù)為相匹配應(yīng)繳稅收入額恰好是鄰近上一檔的最低限數(shù)據(jù)信息時(shí)，其應(yīng)繳稅收入額相距即全年度一次性獎(jiǎng)金至少相距0.12元時(shí)，其應(yīng)繳稅金很有可能會發(fā)生非常大的差別，即很有可能會發(fā)生全年度一次性獎(jiǎng)金多0.12元的員工具體獲得的獎(jiǎng)勵(lì)金反倒比全年度一次性獎(jiǎng)金少0.12元的員工獲得的獎(jiǎng)勵(lì)金還需要少的狀況。

　　[例]獎(jiǎng)勵(lì)金或獎(jiǎng)勵(lì)金賬戶余額是6000元的甲員工，年利稅依照以上計(jì)算公式：應(yīng)繳稅收入額為500（6000÷12）元，依照本人薪酬的征收率，500元的相匹配征收率是5%，速算扣除數(shù)是0，獲得6000元獎(jiǎng)勵(lì)金后應(yīng)交稅300（6000×5%-0）元，稅后收入為5700元。針對全年度獎(jiǎng)勵(lì)金或獎(jiǎng)勵(lì)金賬戶余額是6000.12元的乙員工，其應(yīng)繳稅收入額為500.01（6000.12÷12）元，依照本人薪酬的征收率，超出500元相匹配征收率是10%，速算扣除數(shù)是25，獲得6000元獎(jiǎng)勵(lì)金后應(yīng)交稅575.01（6000.12×10%-25）元，稅后收入為5425.11元。發(fā)生了稅前獎(jiǎng)勵(lì)金提升0.12元，但稅后收入?yún)s降低了274.89元的狀況。由之上能夠反發(fā)布僅有乙員工全年度一次性獎(jiǎng)金為6305.56元時(shí)，才和全年度一次性獎(jiǎng)金為6000元的甲員工稅后工資個(gè)人所得一樣為5700元。