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　　所得稅的繳稅地址一般依照組織所在城市標(biāo)準(zhǔn)明確，但為了確保地方財(cái)政均衡，防止稅務(wù)稽查遷移，與此同時(shí)便捷經(jīng)營(yíng)者的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一些公司總部統(tǒng)一申請(qǐng)交納所得稅的知名企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、規(guī)模比較大的建工業(yè)、危害經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的房地產(chǎn)及與所在城市緊密相聯(lián)的房產(chǎn)買賣等特殊情況推行了外地預(yù)繳稅款方式，與此同時(shí)，為了更好地加強(qiáng)一般納稅人繳稅指導(dǎo)期管理方法，對(duì)指導(dǎo)期一般納稅人一個(gè)月內(nèi)超出限定領(lǐng)到稅票的情況，預(yù)征所得稅。

　　那麼，所得稅預(yù)繳稅款預(yù)繳實(shí)際有什么狀況呢?

　　一、公司總部歸納交納所得稅，分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款

　　依據(jù)所得稅暫行規(guī)定、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)固定不動(dòng)商戶總分支機(jī)構(gòu)所得稅歸納繳稅相關(guān)制度的通告》(稅務(wù)[2012]9號(hào))：

　　固定不動(dòng)商戶的總分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范疇內(nèi)，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、我國(guó)稅務(wù)局審核，可以由總公司歸納交納所得稅;

　　總組織和分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)或是其受權(quán)的財(cái)政局、稅務(wù)機(jī)關(guān)單位準(zhǔn)許，可以由總公司歸納向總組織所在城市的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。

　　所得稅歸納交納評(píng)定有下面2種種類，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織所在城市預(yù)繳增值稅：

　　預(yù)征率預(yù)繳稅款：分支機(jī)構(gòu)按固定不動(dòng)預(yù)征率或定額稅率預(yù)繳稅款;

　　分擔(dān)預(yù)繳稅款：總分支機(jī)構(gòu)按銷售額占比分派應(yīng)納稅所得額。

　　二、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司接到預(yù)收賬款

　　依據(jù)稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

　　房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷售所研發(fā)的建筑項(xiàng)目，在接到預(yù)收賬款時(shí)依照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司市場(chǎng)銷售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目所得稅征繳管理方法暫行規(guī)定>的公示》(稅總〔2016〕18號(hào)公告)：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1 稅率或增值稅率)×3%

　　適用一般記稅方式記稅的，依照11%的稅率測(cè)算;適用簡(jiǎn)易征收記稅的，依照5%的增值稅率測(cè)算。

　　三、建設(shè)工程業(yè)公司，跨地區(qū)給予建筑服務(wù)接到預(yù)收賬款

　　依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)建筑服務(wù)等營(yíng)改增示范點(diǎn)制度的通告》(稅務(wù)〔2017〕58號(hào))：

　　經(jīng)營(yíng)者給予建筑服務(wù)獲得預(yù)收賬款，應(yīng)在接到預(yù)收賬款時(shí)，以獲得的預(yù)收賬款扣減付款的工程分包款后的賬戶余額，依照此條第三款要求的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號(hào))要求，經(jīng)營(yíng)者跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)，依照下面要求預(yù)繳稅款：

　　適用一般記稅方式記稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(所有工程款和價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 11%)×2%;

　　適用簡(jiǎn)易征收記稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(所有工程款和價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)×3%。

　　四、經(jīng)營(yíng)者外地租賃房產(chǎn)(土地使用權(quán)證)

　　依據(jù)稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確全方面拉開(kāi)營(yíng)改增示范點(diǎn)相關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等制度的通告》(稅務(wù)〔2016〕68號(hào))：

　　經(jīng)營(yíng)者租賃與組織所在城市沒(méi)有在同一縣(市)的房產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。實(shí)際預(yù)繳稅款計(jì)算方式如下所示：

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)者租賃房產(chǎn)適用一般記稅方式記稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷(1 11%)×3%;

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)者租賃房產(chǎn)適用簡(jiǎn)易征收記稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷(1 5%)×5%;

　　個(gè)體戶個(gè)人房屋出租，應(yīng)預(yù)繳稅款=價(jià)稅合計(jì)銷售總額÷(1 5%)×1.5%。

　　總組織和分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)或是其受權(quán)的財(cái)政局、稅務(wù)機(jī)關(guān)單位準(zhǔn)許，可以由總公司歸納向總組織所在城市的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。

　　留意：經(jīng)營(yíng)者以售后回租方法將土地出租給別人應(yīng)用，依照房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目交納所得稅。

　　五、經(jīng)營(yíng)者出讓房產(chǎn)

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<經(jīng)營(yíng)者出讓房產(chǎn)所得稅征繳管理方法暫行規(guī)定>的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局〔2016〕14號(hào)公示)：

　　以出讓房產(chǎn)獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用做為預(yù)繳稅款測(cè)算根據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=所有工程款和價(jià)外費(fèi)用÷(1 5%)×5%;

　　以出讓房產(chǎn)獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減房產(chǎn)購(gòu)買售價(jià)或獲得房產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的賬戶余額做為預(yù)繳稅款測(cè)算根據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(所有工程款和價(jià)外費(fèi)用-房產(chǎn)購(gòu)買售價(jià)或獲得房產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1 5%)×5%。

　　依據(jù)稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

　　一般納稅人市場(chǎng)銷售其2016年4月30日前獲得的房產(chǎn)(沒(méi)有建造)，適用一般記稅方式記稅的，以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額測(cè)算應(yīng)納稅所得額;

　　一般納稅人市場(chǎng)銷售其2016年4月30日前建造的房產(chǎn)，適用一般記稅方式記稅的，應(yīng)以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

　　六、指導(dǎo)期一般納稅人在一個(gè)月內(nèi)必須多次申領(lǐng)專票

　　依據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))：

　　對(duì)指導(dǎo)期一般納稅人推行額度限定開(kāi)售專票規(guī)章制度。

　　指導(dǎo)期經(jīng)營(yíng)者每一次專票申領(lǐng)量限制不可以超出25份，再度申領(lǐng)時(shí)其領(lǐng)購(gòu)張數(shù)不可以超出核準(zhǔn)每一次申領(lǐng)張數(shù)與估價(jià)入庫(kù)未應(yīng)用空缺專票張數(shù)的差值數(shù)。

　　指導(dǎo)期經(jīng)營(yíng)者在一個(gè)月內(nèi)必須多次申領(lǐng)專票時(shí)，從第二次申領(lǐng)專票起，依照上一次已領(lǐng)購(gòu)并出具專票銷售總額的3%預(yù)繳增值稅。

　　2009年以前的要求——

指導(dǎo)期限內(nèi)預(yù)繳稅款申請(qǐng)辦理

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)指導(dǎo)期所得稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專票預(yù)繳增值稅相關(guān)問(wèn)題的通告》(國(guó)稅函[2005]1097號(hào))要求：

　　一、經(jīng)營(yíng)者在指導(dǎo)期限內(nèi)增購(gòu)專票，再次推行預(yù)繳增值稅的方法，預(yù)繳稅款的所得稅可在當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅，抵減后預(yù)繳增值稅仍有賬戶余額的，應(yīng)于下一期增購(gòu)專票時(shí)，包年抵扣增值稅。

　　二、負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者預(yù)繳稅款抵扣增值稅的審批工作中。

　　(一)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生預(yù)繳稅款抵扣增值稅的，應(yīng)自主測(cè)算需抵扣增值稅的稅金并向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位明確提出抵扣增值稅申請(qǐng)辦理。?

　　(二)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位收到申請(qǐng)辦理后，經(jīng)審批，經(jīng)營(yíng)者交稅和專票開(kāi)售狀況準(zhǔn)確無(wú)誤，且經(jīng)營(yíng)者預(yù)繳增值稅賬戶余額超過(guò)此次預(yù)繳增值稅的，不會(huì)再預(yù)繳稅款可立即開(kāi)售專票;經(jīng)營(yíng)者此次預(yù)繳增值稅超過(guò)預(yù)繳增值稅賬戶余額的，應(yīng)按差值一部分預(yù)繳稅款后再開(kāi)售專票。?

　　三、負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)在經(jīng)營(yíng)者指導(dǎo)期終結(jié)后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退回經(jīng)營(yíng)者因增購(gòu)專票產(chǎn)生的預(yù)繳增值稅賬戶余額。

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