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　　問：本人開具勞務(wù)發(fā)票是不是必須交納個(gè)人所得稅呢?有哪些法律規(guī)定?

　　答：

　　先說結(jié)果——毫無疑問必須繳納個(gè)人所得稅。

　　一、工資薪金所得的范疇

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條要求：工資薪金所得，就是指本人從業(yè)勞務(wù)公司獲得的所得的，包含從業(yè)設(shè)計(jì)方案、裝修、安裝、繪圖、檢驗(yàn)、檢測(cè)、診療、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資詢、授課、翻澤、見刊、字畫、手工雕刻、影視制作、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會(huì)、技術(shù)咨詢、詳細(xì)介紹服務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)服務(wù)項(xiàng)目、代辦公司業(yè)務(wù)及其別的勞務(wù)公司獲得的所得的。

　　留意：以上勞務(wù)公司中，并沒有包括建筑勞務(wù)。

　　依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)第三條要求，從業(yè)建設(shè)工程業(yè)的個(gè)體戶和未領(lǐng)到企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照承包建設(shè)工程業(yè)工程項(xiàng)目工作的建設(shè)工程隊(duì)和本人，及其建設(shè)工程公司推行個(gè)體承包后工商注冊(cè)更改為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)特性的，其從業(yè)建設(shè)工程業(yè)獲得的收益應(yīng)按照個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。

　　二、繳稅根據(jù)

　　依據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條要求，以下各類個(gè)人所得稅，理應(yīng)交納個(gè)人所得稅：

　　(一)薪水、薪酬所得的;

　　(二)工資薪金所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得的;

　　(五)經(jīng)營(yíng)所得;

　　(六)貸款利息、股利分配、收益所得的;

　　(七)資產(chǎn)租用所得的;

　　(八)資產(chǎn)出讓所得的;

　　(九)偶然所得。

　　居民個(gè)人獲得前述第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的(下列稱綜合所得)，按繳稅本年度分類匯總個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人獲得前述第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的，按月或是按次分項(xiàng)目測(cè)算個(gè)人所得稅。經(jīng)營(yíng)者獲得前述第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得的，按照公司法要求各自測(cè)算個(gè)人所得稅。

　　表明：本人開具的勞務(wù)發(fā)票，在個(gè)人所得稅層面很有可能牽涉到“工資薪金所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”。

　　三、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅款方式

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全面推行新個(gè)人所得多個(gè)稅收征管對(duì)接問題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第56號(hào)，下稱56號(hào)公示)和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<個(gè)人所得稅繳納申請(qǐng)管理?xiàng)l例(實(shí)施)>的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號(hào)，下稱61號(hào)公示)，義務(wù)人向居民個(gè)人付款工資薪金所得，按次或是按月預(yù)扣預(yù)繳稅款個(gè)人所得稅。實(shí)際預(yù)扣預(yù)繳稅款方式如下所示：

　　(一)總收入額的明確

　　工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得到收益減去花費(fèi)后的額度為總收入額。

　　在其中，稿酬所得的總收入額減按70%測(cè)算(與修定前一樣，持續(xù)保持對(duì)稿酬所得的政策優(yōu)惠)。

　　表明：這里的“總收入額”早已是《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的“預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額”。

　　(二)扣減花銷規(guī)范

　　工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的毎次收益不超過4000元的，扣減花費(fèi)按800元測(cè)算;毎次收益4000元以上的，扣減花費(fèi)按20%測(cè)算。

　　(三)預(yù)扣率和預(yù)扣預(yù)繳稅款稅額計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額：工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，以每一次總收入額為預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額。

　　工資薪金所得適用20%至40%的超量累進(jìn)稅預(yù)扣率(見《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》)：

　　工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款稅款=預(yù)扣預(yù)繳稅款應(yīng)納稅額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

　　表明：這里的“工資薪金所得”預(yù)扣度及預(yù)扣預(yù)繳稅款稅額計(jì)算公式不適感用以保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的提成收益記稅。

　　四、居民個(gè)人工資薪金所得每一次的明確

　　(一)稅務(wù)要求

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第(一)項(xiàng)規(guī)定：工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，歸屬于一次性收益的，以獲得此項(xiàng)收益為一次;歸屬于同一新項(xiàng)目持續(xù)性收益的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收益為一次。

　　(二)工資薪金所得“同一新項(xiàng)目”所得的要求

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<征繳個(gè)人所得稅多個(gè)問題的要求>的通告》(國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào))現(xiàn)階段僅僅一部分條文無效，在其中的“有關(guān)本人獲得不一樣新項(xiàng)目工資薪金所得的收稅問題”仍然合理：“同一新項(xiàng)目”，就是指工資薪金所得例舉實(shí)際勞務(wù)公司新項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)工程，本人兼具不一樣的工資薪金所得，理應(yīng)各自扣減花費(fèi)，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得稅逃稅案子依法查處中相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函發(fā)﹝1996﹞602號(hào))要求：有關(guān)工資薪金所得“次”的政策法規(guī)個(gè)人所得條例全文第二十一條政策法規(guī)“歸屬于同一新項(xiàng)目持續(xù)性收益的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收益為一次”，考慮到屬地管轄與時(shí)間劃分有交叉式的特殊情況，統(tǒng)一政策法規(guī)以縣(含縣市區(qū)、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地區(qū)的，則應(yīng)分別測(cè)算。

　　以上要求在個(gè)人所得執(zhí)行后，并沒有明文規(guī)定無效，其在現(xiàn)實(shí)稅收管理中必定充分發(fā)揮法律效力，在沒有新要求頒布前必定會(huì)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位及底層稅務(wù)工作人員的肯定與實(shí)行。

　　五、有關(guān)獲得收益時(shí)現(xiàn)實(shí)造成的稅金扣減問題

　　經(jīng)營(yíng)者在獲得勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)的情況下，依據(jù)稅收法律要求，很有可能會(huì)產(chǎn)生所得稅及其附加稅費(fèi)。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定一部分本人所得稅申報(bào)表的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第7號(hào))的配件3《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》中的填好表明：第12列“容許扣減的稅金”：填好按照規(guī)定可以在抵扣的稅金。

　?、俳?jīng)營(yíng)者獲得工資薪金所得時(shí)，填好勞務(wù)公司產(chǎn)生歷程中具體交納的可依規(guī)扣減的稅金。

　?、诮?jīng)營(yíng)者獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得的時(shí)，填好給予開發(fā)權(quán)全過程中產(chǎn)生的介紹費(fèi)和具體交納的可依規(guī)扣減的稅金。

　　與此同時(shí)，在《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定一部分本人所得稅申報(bào)表的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第46號(hào))配件1中《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》(A表)(簡(jiǎn)化版)(解答版)也是有相近表明。

　　因?yàn)樵陬A(yù)估工資薪金所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的的總收入額時(shí)，應(yīng)用的是未含稅收益扣減20%花費(fèi)，因而具體交納的所得稅早已扣減，不可以反復(fù)扣減。

　　因而，本人獲得工資薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的等時(shí)具體交納的稅金(所得稅以外)可依規(guī)抵扣。

　　六、本人去稅務(wù)局開具勞務(wù)發(fā)票所得稅和個(gè)人所得稅預(yù)征的表明

　　(一)享有政策優(yōu)惠表明

　　依據(jù)現(xiàn)階段稅務(wù)要求，本人申請(qǐng)辦理了臨時(shí)性稅務(wù)備案或申辦了注冊(cè)個(gè)體戶等的，可以享有月入10萬余元下列(一季度30萬下列)免增值稅的政策優(yōu)惠。

　　(二)稅務(wù)局代開票個(gè)人所得稅預(yù)征與第三方支付公司繳納

　　依據(jù)要求，假如本人申請(qǐng)辦理了臨時(shí)性稅務(wù)備案或申辦了注冊(cè)個(gè)體戶等的，或是是給予的勞務(wù)公司歸屬于建筑勞務(wù)的，個(gè)人所得稅屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)由稅務(wù)局代開票時(shí)依照“經(jīng)營(yíng)所得”定額征收個(gè)人所得稅，并向經(jīng)營(yíng)者出示完稅證明，第三方支付公司就不會(huì)再繳納個(gè)人所得稅。

　　如果是本人代開票不屬于上述情況的，歸屬于“工資薪金所得”的，稅務(wù)局在代開票時(shí)，不會(huì)再預(yù)征個(gè)人所得稅，反而是會(huì)在稅票備注標(biāo)明“個(gè)人所得稅由第三方支付公司依規(guī)繳納”等相近字眼，第三方支付公司就必須依規(guī)開展個(gè)人所得稅繳納并申請(qǐng)。