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【問題】

所得稅預(yù)繳稅款的要求

【回答】

國稅函[2010]156號三、建筑施工企業(yè)總公司立即監(jiān)管的跨區(qū)開設(shè)的工程項(xiàng)目，應(yīng)按新項(xiàng)目具體營業(yè)收入的0.2%按月或按季由總組織向工程所在城市預(yù)分所得稅，并由工程項(xiàng)目向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。四、建筑施工企業(yè)總組織應(yīng)歸納測算公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅，依照下列方式 開展預(yù)繳稅款：(一)總組織只設(shè)跨區(qū)工程項(xiàng)目的，扣減已由工程項(xiàng)目預(yù)繳稅款的所得稅后，依照其賬戶余額就地交納;

【綜合性實(shí)例】南方建筑企業(yè)所在地在深圳市，企業(yè)在異地有三個(gè)工程項(xiàng)目：A新項(xiàng)目、B項(xiàng)目和C新項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用一般記稅方式、B和C適用簡易征收。倘若，新項(xiàng)目所在區(qū)域的城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)3%，地區(qū)教育附加費(fèi)2%。3月份產(chǎn)生以下業(yè)務(wù)流程

1)A新項(xiàng)目獲得工程款及價(jià)外費(fèi)用1200萬余元，開票，付款工程分包款500萬余元，接到稅票

A新項(xiàng)目在乙縣預(yù)繳稅款(1200-500)/(1 11%)×2%=12.61萬余元

預(yù)繳稅款時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-預(yù)繳稅款12.61萬

貸：存款12.61萬

【綜合性實(shí)例】南方建筑企業(yè)所在地在深圳市，企業(yè)在異地有三個(gè)工程項(xiàng)目：A新項(xiàng)目、B項(xiàng)目和C新項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用一般記稅方式、B和C適用簡易征收。倘若，新項(xiàng)目所在區(qū)域的城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)3%，地區(qū)教育附加費(fèi)2%。3月份產(chǎn)生以下業(yè)務(wù)流程

預(yù)繳稅款附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)1.51萬

貸：應(yīng)交稅金-城建稅0.88萬

-教育附加費(fèi)0.38萬

-地區(qū)教育附加費(fèi)0.25萬

借：應(yīng)交稅金-城建稅0.88萬

-教育附加費(fèi)0.38萬

-地區(qū)教育附加費(fèi)0.25萬

貸：存款1.51萬

預(yù)繳稅款所得稅的解決(具體營業(yè)收入的0.2%)

1200/(1 11%)×0.2%=2.16萬

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳所得稅2.16萬

貸：存款2.16萬

2)B新項(xiàng)目獲得工程款及價(jià)外費(fèi)用600萬余元，開票，付款工程分包款200萬余元，接到稅票

B新項(xiàng)目在乙縣預(yù)繳稅款稅金(600-200)/(1 3%)×3%=11.65萬余元

預(yù)繳稅款時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-簡易計(jì)稅11.65

貸：存款11.65

預(yù)繳稅款附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)1.4萬

貸：應(yīng)交稅金-城建稅0.82萬

-教育附加費(fèi)0.35萬

-地區(qū)教育附加費(fèi)0.23萬

借：應(yīng)交稅金-城建稅0.82萬

-教育附加費(fèi)0.35萬

-地區(qū)教育附加費(fèi)0.23萬

貸：存款1.4萬

預(yù)繳稅款所得稅的解決(具體營業(yè)收入的0.2%)

(600-200)/(1 3%)×0.2%=0.78萬

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳所得稅0.78萬

貸：存款0.78萬

3)C新項(xiàng)目獲得工程款及價(jià)外費(fèi)用400萬余元，開票，付款工程分包款500萬余元，接到稅票C新項(xiàng)目獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用減除付款的工程分包款的額度為-100萬，理應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期預(yù)繳稅款時(shí)扣減，不可以和A\B新項(xiàng)目合并計(jì)算。