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個人獨資企業(yè)怎樣申請個人所得稅的核準率征繳

　　資詢問題：咨詢個人獨資企業(yè)個人所得稅征收率?怎樣申請個人所得稅的核準率征繳?領(lǐng)域歸屬于診療服務行業(yè)，核準所得的率多少錢?

　　回應內(nèi)容：依據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(我國主席令第九號)第三條第(二)項要求：“經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)”和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第三款的規(guī)定：“從業(yè)生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營，未給予詳細、精確的繳稅材料，不可以恰當測算應納稅額的，由負責人稅務機關(guān)單位核準應納稅額或是應納稅所得額?！?/p>

　　依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局海南稅務局有關(guān)經(jīng)營所得定額征收個人所得稅相關(guān)問題的公示》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局海南稅務局公示2018年第15號)第二條要求：“凡不符查賬征收標準的個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)普通合伙人投資人、機關(guān)事業(yè)單位承攬租賃經(jīng)營人，其經(jīng)營所得選用核準應稅所得率方法征繳個人所得稅。

　　應納稅所得額計算方法：

　　應納稅額=應稅收入×應稅所得率

　　或是：

　　應納稅額=成本支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應納稅所得額=應納稅額×經(jīng)營所得5級超額累進稅率

　　上款所指的應稅收入是每一繳稅年的收入總額，成本支出額是每一繳稅年的成本開支總金額?！焙团浼稇愃寐时怼罚骸皠e的行業(yè)應稅所得率15%”。

　　回應組織：海南省稅務12366

　　2008年以前的講解——

個人獨資企業(yè)和一人公司稅賦較為

　　《國務院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)要求，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)不會再交納所得稅，只對投資人本人獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得征繳個人所得稅。而且《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》也明文規(guī)定個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)不適合此方法。因而，對個人獨資企業(yè)只對其征繳個人所得稅。

　　2006年1月執(zhí)行的新《公司法》促使一人公司法律制度在中國初次得到建立，一人公司是按照《公司法》創(chuàng)立承擔有限責任公司的法人企業(yè)，因為一人公司與其說公司股東是兩種不一樣的法律關(guān)系主體，因而，在申報納稅時將一人公司與其說公司股東各自看待，即對一人公司征繳所得稅，再對公司股東分到的稅后利潤征繳個人所得稅，推行雙向繳稅。

　　企業(yè)所得稅法執(zhí)行前，內(nèi)資存有著記稅薪水的限定，在這里狀況下，因所得稅的記稅薪水與個人所得稅薪酬扣減成本是一致的，因此個人獨資企業(yè)所得稅稅負要輕于一人公司稅賦。

　　企業(yè)所得稅法執(zhí)行后，新稅法取消了原對內(nèi)資記稅薪水的限定，對一人公司投資人的合理性的薪水開支可以在應納稅所得額按實扣減，而依據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(稅務〔2000〕91號)要求，投資人的花費扣減規(guī)范參考個人所得“薪水、薪酬所得的”新項目的花費扣減規(guī)范明確，投資人的薪水不可在抵扣。依據(jù)《國家財政部我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體戶個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)個人所得稅抵扣規(guī)范相關(guān)問題的通告》(稅務〔2008〕65號)要求其花費規(guī)范為每一年2.4萬余元，因此，個人獨資企業(yè)的所得稅稅負并不一定自始至終小于一人公司稅賦。

　　例如，某個人獨資企業(yè)與某一人公司在個人獨資企業(yè)未扣減投資人花費，一人公司未扣減投資人薪水的情形下，本年度盈利同樣，為22.4萬余元，其個人獨資企業(yè)應交納個人所得稅(224000-24000)×35%一6750=63250元，增值稅稅負率為63250/224000×100%=28.24%。一人公司的股民假如每個月派發(fā)12000元薪水，則其投資人本人本年度工資薪金所得收益應交納個人所得稅[(12000-2000)×20%-375]×12=19500元，一人公司本年度應交納所得稅(224000-12×12000)×20%=16000元，投資人本人分回資本利得應交納個人所得稅(224000-12×12000-16000)×20%=12800元，個人所得稅與所得稅累計為19500 16000 12800=48300元，一人公司所得稅稅負為48300/224000×100%=21.56%，一人公司的稅賦比個人獨資企業(yè)的稅負低6.68個點。

　　從以上的事例可以看得出，企業(yè)所得稅法取消了記稅薪水限定后，個人獨資企業(yè)的所得稅稅負并不一定自始至終小于一人公司稅賦，而且一人公司以責任有限公司的方式發(fā)生，只擔負有限責任公司，風險性相比較小;個人獨資企業(yè)因為要承當無限責任，風險性比較大。因而，投資人要充分考慮所得稅稅負及各領(lǐng)域的要素，挑選 開設(shè)合適本身具體情況的公司類型，以完成項目投資經(jīng)濟效益的利潤最大化。

　　來源于：安徽省稅務網(wǎng)