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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)該怎樣申請(qǐng)交納個(gè)人所得稅？

我們都知道，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)無(wú)需申請(qǐng)交納所得稅，《企業(yè)所得稅法》第一條第二款要求：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)不適合此方法。翻遍《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，都沒(méi)有看到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的關(guān)鍵字，那麼為何個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)納稅額所得的應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅呢？國(guó)務(wù)院辦公廳2000年時(shí)，發(fā)表一個(gè)文檔《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)），決策，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)終止征繳所得稅，其投資人的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)比個(gè)體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)所得征繳個(gè)人所得稅。

這，便是起緣。

其一：哪位企業(yè)所得稅經(jīng)營(yíng)者？

“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)即然是交納個(gè)人所得稅，那自然是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙制企業(yè)啦……”小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)甲話還沒(méi)說(shuō)完，看見(jiàn)一旁的小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)們都用“敬佩”的目光看見(jiàn)自身，然后喃喃自語(yǔ)“難到又不對(duì)……”

“祝賀你了，此次總算恰當(dāng)了一次”普通人頓了一下，見(jiàn)到小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)甲正提前準(zhǔn)備歡乎起來(lái)，然后講了“總算了解此次自身又不對(duì)一次?。?！真是便是‘搶答題送分道童’”

即然是交納個(gè)人所得稅，那麼經(jīng)營(yíng)者肯定是本人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簡(jiǎn)易，投資人便是繳稅扣繳義務(wù)人；而針對(duì)合伙制企業(yè)則比較復(fù)雜，合伙企業(yè)企業(yè)所得稅以每一個(gè)合作伙伴為繳稅扣繳義務(wù)人，合伙制企業(yè)合作伙伴是委托人的，交納個(gè)人所得稅；合作伙伴是法定代表人和其他組織的，交納所得稅。

針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)，無(wú)論公司名稱(chēng)叫得多么的洪亮，公司自身都并不是企業(yè)所得稅的經(jīng)營(yíng)者，她們的投資人、普通合伙人合作伙伴、法定代表人（其他組織）合作伙伴才算是企業(yè)所得稅的經(jīng)營(yíng)者。在其中，投資人、普通合伙人合作伙伴對(duì)比《個(gè)人所得稅法》中“個(gè)體戶生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得”新項(xiàng)目，申請(qǐng)交納個(gè)人所得稅。

其二：應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅額。

合伙制企業(yè)依照“先分后稅”的標(biāo)準(zhǔn)明確每一個(gè)合作者的應(yīng)納稅額，包含合伙制企業(yè)分派給任何合作伙伴的所得的和公司當(dāng)初存留的所得的（盈利）。合伙制企業(yè)投資人分派公司所有生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得和其它所得的，依照三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)明確：有合伙協(xié)議承諾的按約定的比例明確應(yīng)納稅額；合伙協(xié)議沒(méi)有承諾比例或是承諾不清晰的，依照合作伙伴商議決策的比例明確應(yīng)納稅額；商議不了的，依照合作伙伴認(rèn)繳出資額投資占比明確應(yīng)納稅額；沒(méi)法明確注資占比的，依照合作伙伴總數(shù)均值測(cè)算每一個(gè)合作者的應(yīng)納稅額。合伙協(xié)議不可承諾將所有分配利潤(rùn)給一部分合作伙伴。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)(下稱(chēng)公司)每一繳稅年的收入總額扣減成本費(fèi)、花費(fèi)及其損害后的賬戶余額，做為投資人本人的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得。

其三：投資人興建2個(gè)或兩種以上公司的該怎么辦？

“投資人興建2個(gè)或兩種以上公司的，個(gè)人所得稅應(yīng)該是各自測(cè)算吧？”小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)乙不確定性地問(wèn)道普通人。

“小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)甲，這個(gè)問(wèn)題你們?cè)趺纯?？”普通人一招乾坤大挪移下手?

“這一我明白，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是，合伙制企業(yè)并不是！昨日說(shuō)的我記著呢”一邊翻本子h一邊說(shuō)“投資人興建2個(gè)或兩種以上公司的，‘開(kāi)辦的公司所有是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)特性的，各自向各公司的具體運(yùn)營(yíng)管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)。開(kāi)辦的公司中包含合作經(jīng)營(yíng)特性的，向經(jīng)常居住地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)。’一看就知道嘛。”

“不愧是‘指路明燈’。合伙制企業(yè)基本上恰當(dāng)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)嘛，也是分類(lèi)匯總?！?

“又不對(duì)？這不是你昨日說(shuō)的啊，我還記著呢。”

開(kāi)辦的公司所有是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)特性的，是分類(lèi)匯總，各自交納；開(kāi)辦的公司中有合伙制企業(yè)的，是分類(lèi)匯總，合拼交納。詳細(xì)如下：

一是歸納計(jì)個(gè)人所得稅，挑選扣花費(fèi)。投資人興建2個(gè)或兩種以上公司的，本年度終結(jié)時(shí)，應(yīng)歸納從全部公司獲得的應(yīng)納稅額，由此明確稅率并測(cè)算交納應(yīng)繳稅金。根據(jù)稅收法律要求準(zhǔn)許扣減的本人花費(fèi)，由投資人挑選之中一個(gè)公司的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得中扣減。

二是虧本可填補(bǔ)，跨公司不好。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)本年度虧本，容許用本公司下一年的生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)所得填補(bǔ)，下一本年度所得的不夠填補(bǔ)的，容許逐漸持續(xù)填補(bǔ)，但最多不能超過(guò)5年?？墒峭顿Y人興建2個(gè)或兩種以上公司的，企業(yè)的本年度運(yùn)營(yíng)虧本不可以跨公司填補(bǔ)。

三是分期付款先預(yù)繳稅款，本年度再匯繳。投資人應(yīng)繳的個(gè)人所得稅稅金，按年測(cè)算，分期付款預(yù)繳稅款，本年度終結(jié)后3個(gè)月內(nèi)年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。投資人興建2個(gè)或兩種以上公司的，應(yīng)各自向公司具體運(yùn)營(yíng)管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款（項(xiàng)目投資創(chuàng)辦的公司中有合伙制企業(yè)的，要留意這里預(yù)繳稅款申請(qǐng)與年度匯算清繳申請(qǐng)地址的差別），本年度終結(jié)后3個(gè)月內(nèi)年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

五是合拼先記稅，申請(qǐng)另解決。投資人興建2個(gè)或兩種以上公司的，本年度終結(jié)后申請(qǐng)辦理年度匯算清繳時(shí)，差別不一樣狀況分別解決：投資人創(chuàng)辦的公司所有是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)特性的，將全部公司的經(jīng)營(yíng)所得累計(jì)后，按總金額明確稅率，并各自以開(kāi)辦公司經(jīng)營(yíng)所得為基本，測(cè)算應(yīng)交稅金，申請(qǐng)辦理年度匯算清繳。投資人創(chuàng)辦的公司中包含合作經(jīng)營(yíng)特性的，將全部公司的經(jīng)營(yíng)所得累計(jì)后，按總金額明確稅率，測(cè)算應(yīng)交稅金，在依規(guī)判定的申請(qǐng)地址申請(qǐng)辦理年度匯算清繳。