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       公司財(cái)會(huì)人員資詢：年終歲尾，為了更好地激勵(lì)員工的工作熱情，企業(yè)提前準(zhǔn)備向大伙兒派發(fā)年終獎(jiǎng)金和年終雙薪。企業(yè)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)要留意有哪些問題？
　　
　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式問題的通告》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）第一條要求，全年度一次性獎(jiǎng)金就是指行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人依據(jù)其整年經(jīng)濟(jì)收益和對(duì)員工全年度工作業(yè)績的綜合考核狀況，向員工派發(fā)的一次性獎(jiǎng)金。以上一次性獎(jiǎng)金也有年尾漲薪、推行年薪制和績效工資方法的企業(yè)依據(jù)考評(píng)狀況兌付的年收入和績效工資。
　　
　　年終獎(jiǎng)金與年終雙薪同月內(nèi)獲得應(yīng)合拼記稅　　
　　對(duì)員工在同一個(gè)月內(nèi)獲得全年度一次性獎(jiǎng)金和年終雙薪，應(yīng)將所獲得的雙薪與全年度一次性獎(jiǎng)金合拼后，應(yīng)對(duì)比國稅發(fā)[2005]9號(hào)文檔要求的全年度一次性獎(jiǎng)金的繳稅方法，測(cè)算征繳個(gè)人所得稅，即先將所有所得的金額除于12，按其商數(shù)并依據(jù)企業(yè)所得稅法要求的稅率表明確適用的稅點(diǎn)和速算扣除數(shù)，再依據(jù)所有所得的金額、適用的稅點(diǎn)和速算扣除數(shù)，依照企業(yè)所得稅法要求測(cè)算繳稅。
　　
　　例如，員工吳某，2013年12月工資性收入6000元。2013年12月末企業(yè)決策對(duì)全部員工按工作業(yè)績派發(fā)本年度獎(jiǎng)勵(lì)金，吳某得獎(jiǎng)勵(lì)金60000元。與此同時(shí)，吳某還獲得年終雙薪3000元。則吳某當(dāng)月的個(gè)人所得稅測(cè)算如下所示：當(dāng)月工資性收入的個(gè)人所得稅＝（6000－3500）×10％－105＝145（元）。因?yàn)閰悄硲?yīng)將所獲得的雙薪與全年度一次性獎(jiǎng)金合拼記稅，而吳某當(dāng)月薪水、薪酬所得的高過稅收法律規(guī)范的花費(fèi)扣除額，則要找尋吳某雙薪與全年度一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅適用的征收率：（60000＋3000）÷12＝5250（元），其相匹配的稅點(diǎn)和速算扣除數(shù)各自為20%和555元。即吳某2013年度所獲得的雙薪與全年度一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅為：（60000＋3000）×20％－555＝12045（元）。即2013年12月吳某共應(yīng)繳個(gè)人所得稅145＋12045＝12190（元）。
　　
　　一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅不必分月測(cè)算　　
　　針對(duì)年尾一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的測(cè)算，國稅發(fā)[2005]9號(hào)文檔第二條要求，經(jīng)營者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立做為一個(gè)月薪水、薪酬所得的測(cè)算繳稅，并按下列記稅方法，由義務(wù)人派發(fā)時(shí)代收代繳：
     （一）先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，除于12個(gè)月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。假如在派發(fā)年尾一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，員工當(dāng)月薪水、薪酬所得的小于稅收法律規(guī)范的花費(fèi)扣除額，應(yīng)將整年一次性獎(jiǎng)金扣減“員工當(dāng)月薪水、薪酬所得的與花費(fèi)扣除額的凈額”后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎(jiǎng)金的稅率和速算扣除數(shù)。

     （二）將員工本人當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，按此條第（一）項(xiàng)明確的稅率和速算扣除數(shù)測(cè)算繳稅，計(jì)算方法如下所示：
       1.假如員工當(dāng)月薪水、薪酬所得的高過（或相當(dāng)于）稅收法律規(guī)范的花費(fèi)扣除額的，適用公式計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額＝員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率－速算扣除數(shù)。
       2.假如員工當(dāng)月薪水、薪酬所得的小于稅收法律規(guī)范的花費(fèi)扣除額的，適用公式計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額＝（員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金－員工當(dāng)月薪水、薪酬所得的與花費(fèi)扣除額的凈額）×稅率－速算扣除數(shù)。
　　
　　舉例來說，員工吳某，2013年12月工資性收入6000元。2013年12月末企業(yè)決策對(duì)全部員工按工作業(yè)績派發(fā)本年度獎(jiǎng)勵(lì)金，吳某得獎(jiǎng)勵(lì)金60000元。則吳某當(dāng)月的個(gè)人所得稅測(cè)算如下所示：當(dāng)月工資性收入的個(gè)人所得稅＝（6000－3500）×10％－105＝145（元）。因?yàn)閰悄钞?dāng)月薪水、薪酬所得的高過稅收法律規(guī)范的花費(fèi)扣除額，則要找尋吳某本年度獎(jiǎng)勵(lì)金的個(gè)人所得稅適用的征收率：60000÷12＝5000（元），其相匹配的稅點(diǎn)和速算扣除數(shù)各自為20%和555元。即吳某2013年度一次性獎(jiǎng)金收益的個(gè)人所得稅為：60000×20％－555＝11445（元）。2013年12月吳某共應(yīng)繳個(gè)人所得稅145＋11445＝11590（元）。
　　
　　必須提示經(jīng)營者留意的是，國稅發(fā)[2005]9號(hào)文檔要求的一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方式，在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營者，該記稅方法只容許選用一次。推行年薪制和績效工資的企業(yè)，本人獲得年尾兌付的年收入和績效工資也適用。但員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的別的各種各樣項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按稅收法律要求交納個(gè)人所得稅。