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　　[實例7] 深圳市某釀酒廠，生產制造高寬比糧食白酒，因在中國得獎，商品銷售市場不錯。新創(chuàng)建生產流水線于1998年9月宣布資金投入生產制造。稅務工作人員在年底對其繳稅查驗前，先審查了公司各月的所得稅申報表，掌握到本廠9月份之后的銷售額比前8個月均值上起力度約在5％上下。但按其生產制造經營狀況剖析，銷售額的提高與生產制造提高很有可能存有非常大的差距。帶上疑問，稅務工作人員最先查驗了公司的“產品成本--基本上產品成本”明細分類賬。經測算，9月份之后每個月結轉成本竣工生產成本比9月份之前各月提高40％上下，大大的危害了公司納稅申報的銷售額增長率。又查“商品銷售收益”帳戶借貸方本年利潤，與公司稅務申報數(shù)一致，高過公司納稅申報的銷售額增長率。進一步核查記帳憑證、會計原始憑證，也未發(fā)覺有少記、少計銷售額的狀況。稅務工作人員將“產品成本”、“庫存商品”、“商品銷售成本費”對比核查，經測算，用竣工生產成本減掉商品銷售成本費比公司期終的商品庫存量成本費多64．3五萬元。財會人員說差值一部分屬分期付款收付款發(fā)出商品。查“分期付款收付款發(fā)出商品”，果真有借方余額64．3五萬元，僅有借貸方增加數(shù)，沒有借貸方降低額。這時公司產品又恰逢悄然興起，顯而易見屬異常狀況。更何況既有分期收付款市場銷售借款收不回的狀況，又有很多應收帳款無產品能發(fā)的狀況，也有產品庫存積壓售不出去的狀況，簡直矛盾百出。查驗產品購銷合同，市場銷售單位又無簽署產品購銷合同，表明分期付款收付款市場銷售是虛報的，對于應收帳款，庫存商品很大的難題，稅務工作人員又到庫存盤點一部分商品，核查保管員的商品賬，核查出庫房商品賬上的總數(shù)比財務部的商品賬里少3千箱(每件成本費117元)。經與“應收帳款”明細分類賬核查，應收借款的商品有15三萬元的商品早已產生?？陀^事實眼前廠領導干部才道出真實情況。原先廠領導干部看2021年產銷兩旺，盈利豐厚，怕變幻無常的銷售市場隨時隨地產生變化，為調整之后本年度盈利，將接到的一部分銷貨款轉到“應收帳款”帳戶(總共轉到15三萬元)。計入“分期付款收付款發(fā)出商品”的商品成本計算是怕商品庫存量過大，造成猜疑，而將已賣出未作市場銷售解決商品遷移到該帳戶?！皫齑嫔唐贰辟~上相對性存放商品賬上空出的3千箱也屬銷出商品不做賬造成的。

　　釀酒廠為調整盈利，將完成的銷售額根據(jù)遷移分散化的方法，藏匿起來。技巧隱敝，但也不是沒有分歧、漏洞。因而，在繳稅查驗中，還可以先審查剖析公司的“負債表”，依據(jù)“應收帳款”、“分期付款收付款發(fā)出商品”、“庫存商品”結存額都與此同時很大的分歧，沿著“應收帳款”這一案件線索，深層次查驗，也可以迅速地查證難題。

　　釀酒廠轉到“應收帳款”的15三萬元銷售額，應增記“商品銷售收益”，并補交所得稅38．2五萬元(1530000×25％)，與此同時補交所得稅、城建稅及教育附加費，因遷移銷售額而少完成盈利，應劃入公司資產總額補交所得稅(附所得稅外，別的各稅的補交及會計賬務處理略)，結轉成本銷售費用，抵減分期付款收付款發(fā)出商品結儲蓄，調節(jié)庫存量成本費。按《征管法》要求，本廠的以上個人行為屬逃稅個人行為，解決本廠懲處偷稅金5倍下列的處罰。若逃稅金額超出本廠應納稅所得額10％之上，可由司法部門追責人的法律依據(jù)。

　　補記市場銷售、補征稅金的會計賬務處理以下(假設查帳是公司未結帳前開展的)：

　?、僬{增商品銷售收益

　　借：應收帳款　　1530000
　　　貸：商品銷售收益　　1530000

　?、谘a提所得稅(也可先補交再補提)

　　借：商品銷售應交稅費　　382500
　　　貸：應交稅費--應繳所得稅　　382500

　　③結轉成本銷售費用＝(643500＋3000×117)＝994500(元)

　　借：商品銷售成本費　　994500
　　　貸：分期付款收付款發(fā)出商品　　643500
　　　　　庫存商品　　351000

　?、苎a交所得稅

　　借：應交稅費--應繳所得稅　　382500
　　　貸：存款　　382500

　　籌劃與逃稅實例分析（一）

　　籌劃與逃稅實例分析（二）

　　籌劃與逃稅實例分析（四）

　　籌劃與逃稅實例分析（五）

　　籌劃與逃稅實例分析（六）