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1.個人獨資法人代表同時也在該企業(yè)就職，獲得工資薪金所得特性收入，應按照哪種所得的申請個稅?法人代表取得的工資薪金所得可作為成本在經(jīng)營所得中扣除嗎?

答：個人獨資投資者從個人獨資取得的所得的，應對比“經(jīng)營所得”測算繳納個人所得稅，不屬勞務報酬所得。對投資者從個人獨資以薪水為名取得的所得的不能在經(jīng)營所得中扣除。

2.國外本人在海外出讓海外上市的中國企業(yè)股權，取得的所得的歸屬于來自海外或是境內(nèi)的所得的?是否需要繳納個人所得稅?

答：依據(jù)《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關境外所得相關個稅現(xiàn)行政策的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第3號)要求，以下所得的，為來自中國境外的所得的：(七)出讓中國境外的不動產(chǎn)、出讓對中國境外企業(yè)及其其他組織項目投資產(chǎn)生的個股、股份以及其它權益性資產(chǎn)(以下稱權益性資產(chǎn))或在中國境外出讓別的資產(chǎn)取得的所得的。但出讓對中國境外企業(yè)及其其他組織項目投資所形成的權益性資產(chǎn)，該權益性資產(chǎn)被出讓前三年(持續(xù)36個陽歷月份)里的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)50%之上直接或間接來源于坐落于我國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得的為來自我國境內(nèi)的所得的。

因而，出售對我國境內(nèi)企業(yè)以及其他組織項目投資產(chǎn)生的個股、股份以及其它權益性資產(chǎn)應是來自境內(nèi)的所得的。除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，該國外本人應在我國繳納個人所得稅。

3.個人轉(zhuǎn)讓非住宅，裝修費用還可以在測算個稅時扣減嗎?

答：對于非住宅所發(fā)生的科學合理的裝修預算，可以憑稅票扣減。

4.我還在2020年3月所發(fā)生的捐助，考慮在年度匯算時扣減。有關單據(jù)很有可能需在匯算清繳時才能取得，這樣的事情還可用國家財政部,稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第99號第九條在30日內(nèi)向型負責人稅務行政機關報告的現(xiàn)行政策嗎?

答：如您考慮在年度匯算申報時申請辦理公益性捐贈扣除的，不用向義務人給予捐贈票據(jù)。

5.公司贈送的用于購買其他公司產(chǎn)品時具備價格折扣或這讓性質(zhì)的的卡券、抵用券、抵扣券、優(yōu)惠劵是否需要繳納個人所得稅?

答：公司在營銷獲客環(huán)節(jié)中贈送的折扣優(yōu)惠這讓性質(zhì)的卡券、抵用券等不征收個人所得稅。

6.無住處居民個人在境內(nèi)公司任職受雇，與此同時出任海外關聯(lián)企業(yè)公司的執(zhí)行董事，其與境外企業(yè)無任職受雇關聯(lián)，本人從境外企業(yè)收到的董事費，歸屬于境內(nèi)所得嗎?地區(qū)企業(yè)需要繳納個稅嗎?

答：國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第35號要求，出任境內(nèi)居民公司董事長的無住所個人，獲得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或是負擔的董事費，歸屬于來自境內(nèi)的所得的。由此能夠基本推論，在境內(nèi)任職受雇的無住所個人，其從境外企業(yè)取得的董事費，應算作該本人取得的境外所得，根據(jù)境外所得的有關政策及管理規(guī)范申請辦理。卻也需注意，如果該個人在地區(qū)執(zhí)行董事職責(題型未交代該本人履行合同地址)，那樣依據(jù)勞務所得來源地判定規(guī)則，此筆董事費收益應視作本人取得的境內(nèi)所得。

7.合伙制企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)注資，個稅能否可用稅務〔2015〕41號分期付款繳納個人所得稅的政策?

答：財務〔2015〕41號文件規(guī)定，本人以非貨幣性資產(chǎn)境外投資可以享受分期付款交稅現(xiàn)行政策。而合伙制企業(yè)與個人以非貨幣性資產(chǎn)境外投資對比，還是存在一定區(qū)別的，因而，合伙制企業(yè)的個人合作伙伴不可以簡易對比可用稅務〔2015〕41號文件相關分期付款繳納個人所得稅的政策規(guī)定。

8.對個人持有的上市企業(yè)限售股，公開前后左右取得的股息紅利應怎么計算繳稅?

答：對個人持有的上市企業(yè)限售股，公開后取得的股息紅利，依照稅務〔2015〕101號第一條要求測算繳稅，持倉時長自解禁日起測算;公開前取得的股息紅利再次暫減按50%記入應納稅額，可用20%的征收率計稅個稅。前述所指限售股，就是指稅務〔2009〕167號文件和財稅〔2010〕70號文件規(guī)定的限售股。

9.我沒有及時在個稅年度匯算時享有專項附加扣除，6月30日以后能不能更正申報享有出口退稅?

答：能夠。根據(jù)法律要求，經(jīng)營者還可以在6月30日后屬實填寫專項附加扣除，并辦理更正申報申請退稅。

10.合伙制基金分派持有的上市公司股票股息紅利，應如何記稅?

答：合伙制基金分派持有的上市公司股票股息紅利不適合稅務〔2012〕85號、財務〔2015〕101號股利分配差異化現(xiàn)行政策，應依據(jù)國稅發(fā)〔2001〕84號第二條要求，獨立做為投資人本人獲得的利息、股利分配、紅利所得，可用20%稅額計算公式繳納個人所得稅。

11.合伙制企業(yè)證券基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，能不能可用國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局 中國證監(jiān)會公示2019年第78號股息紅利差異化個稅現(xiàn)行政策?

答：《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局 中國證監(jiān)會有關繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差異化個稅現(xiàn)行政策的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局 中國證監(jiān)會公示2019年第78號)規(guī)定的股息紅利差異化個稅政策的可用行為主體為擁有從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公布取得的掛牌公司個股的個人，不包含本人根據(jù)合伙制企業(yè)的證券基金持有股票等情形。

12.《中華人民共和國個人所得稅法》第四條里的省級人民政府是不是包含省財政廳、人事廳等政府部門所屬部門?企業(yè)將接到人事廳撥款的優(yōu)秀個人和團隊獎賞經(jīng)費預算，所有用于獎賞優(yōu)秀個人，請問一下是否滿足稅收優(yōu)惠政策?假如不合乎，企業(yè)是否需要代交社保個稅?

答：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條要求：“下列各項個人所得稅，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務院部委和中國解放軍軍之上企業(yè)，及其國外機構、國際經(jīng)濟組織頒發(fā)的科學合理、文化教育、技術性、文化藝術、環(huán)境衛(wèi)生、體育運動、生態(tài)環(huán)境保護等方面獎勵金;”

“省級人民政府”不包括省部級屬下政府機構，因而難題上述情況不適合免征個人所得稅特惠，應當由企業(yè)依照偶然所得代收代繳個稅。

13.企業(yè)與員工簽署租車協(xié)議向員工付款房租，員工需依照財產(chǎn)租賃所得或是工資薪金所得繳納個人所得稅?若必須繳納個人所得稅，能不能可用國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條和國稅發(fā)〔2006〕245號文件的規(guī)定，除以個稅時扣減一定標準的國家公務花費?員工在使用該車子外出時產(chǎn)生的油錢、高速過路費，隨后回單位進行費用報銷，是否需要劃入工資薪金所得繳納個人所得稅?

答：房租需要按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅，不可以可用國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條和國稅發(fā)〔2006〕245號文件的規(guī)定。報銷的油錢、高速過路費，不征收個人所得稅。

14.地區(qū)A企業(yè)，香港根據(jù)香港法律國有獨資建立了分公司B，B又香港國有獨資設立子公司C，C是否屬于國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第3號第十一條里的“我國組織”?

答：我國組織包含我國境內(nèi)公司、機關事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織及其國家行政機關所屬的海外子公司、分公司、使(領)館、辦事處等。不可包括孫公司。

15.《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關證券機構技術和規(guī)章制度提前準備結束后個人轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)限售股相關個稅問題的通知》(稅務〔2011〕108號)文檔是不是適用新三板上市企業(yè)?

答：稅務〔2011〕108號文件適用新三板上市企業(yè)。

16.大家企業(yè)上市以前開設員工持股計劃，待企業(yè)上市后員工取得的股權激勵計劃所得的能夠可用稅務 [2018] 164號文件的獨立記稅辦法嗎?

答：依照稅務[2018] 164號文件規(guī)定，居民個人獲得股權激勵計劃，合乎稅務[2016] 101號第四條第(一)項規(guī)定的，在2021年12月31日前，并不劃入當初綜合所得稅。在其中，稅務[2016] 101號第四條第(一)項規(guī)定：本人從任職受雇企業(yè)以小于公平公正價格行情獲得的個股(權)的，凡不符遞延納稅條件的，可參照稅務 [2005] 35號相關規(guī)定計稅稅金。針對熱點話題中提到的企業(yè)上市以前開設員工持股計劃，企業(yè)上市后獲得股權激勵計劃所得的，對于我們來說，是符合稅務[2016] 101號第四條第(一)項規(guī)定的。因而，在2021年12月31日前，可以不用劃入當初綜合所得稅。

依據(jù)《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關持續(xù)執(zhí)行全年度一次性獎金等個稅政策優(yōu)惠的公告》(國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第42號)第一條要求，《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關個人所得修改后相關政策優(yōu)惠對接問題的通知》(稅務總局〔2018〕164號)規(guī)定的全年度一次性獎金獨立記稅政策優(yōu)惠，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日;發(fā)售公司股權激勵獨立記稅政策優(yōu)惠，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

17.我就是合伙制企業(yè)，取得的銀行存款利息收益，能否可用稅務〔2008〕132號文件中儲蓄存款利息所得的暫免征收個人所得稅的規(guī)定?若不能，理應按照哪些稅收分類繳納個人所得稅?

答：依據(jù)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(國稅發(fā)〔2001〕84號)相關規(guī)定，合作經(jīng)營企業(yè)對外投資分回的利息或是股利分配、收益，不劃入公司收入，而應獨立做為投資人本人獲得的利息、股利分配、紅利所得。與此同時，依據(jù)《關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(稅務〔2008〕132號)相關規(guī)定，合伙制企業(yè)取得的儲蓄存款利息，應作為投資人本人獲得貸款利息所得的，可可用稅務〔2008〕132號有關規(guī)定，即自2008年10月9日起可暫免征收個人所得稅。

18.公司發(fā)放給大家員工的防暑降溫費是不是合拼勞務報酬所得測算個稅?

答：薪水、薪金所得，指的是本人因就職或是受聘獲得的工資、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補貼、補助以及與就職或是受聘相關的其他所得的。因而，防暑降溫費應合拼勞務報酬所得記稅。

19.本人給企業(yè)提供幫助，本人去稅務行政機關代開增值稅發(fā)票時，稅務行政機關能否在代開票時依照勞務報酬所得或經(jīng)營所得按照一定的占比代征個稅?假如稅務行政機關已經(jīng)在代開票階段代征個稅，公司是不是還需按照規(guī)定代收代繳勞務報酬所得個稅或個人開展經(jīng)營所得申請?

答：新個人所得實施后，稅務行政機關在代開票階段不可代征綜合所得稅個稅，本人給企業(yè)提供幫助，應該根據(jù)業(yè)務性質(zhì)，由企業(yè)按照規(guī)定代收代繳個稅或個人開展經(jīng)營所得申請。

20.員工確定錄取后，企業(yè)會費用報銷員工員工入職體檢的體檢費用，這筆費用必須繳納個人所得稅嗎?

答：此筆體檢費用歸屬于員工做好工作的必要開支，企業(yè)為員工承擔的相關費用，不屬個稅征稅對象。

21.居民個人從國外獲得得全年度一次性獎金能否適用于《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關個人所得修改后相關政策優(yōu)惠對接問題的通知》(稅務[2018] 164號)規(guī)定的計稅方法?

答：能夠可用。

22.公司租房子給異地員工定居是否需要繳納個人所得稅?

答：薪水、薪金所得，指的是本人因就職或是受聘獲得的工資、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補貼、補助以及與就職或是受聘相關的其他所得的。因而，針對任職受雇企業(yè)發(fā)送給個人福利，不管是現(xiàn)錢或是實體，依規(guī)均應繳納個人所得稅。但是對于團體享受的、不可缺少的、貨幣性方式的福利，正常情況下不征收個人所得稅。

23.國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號里的個體戶個稅遞減現(xiàn)行政策是不是適用個人獨資、合伙制企業(yè)和辦理了臨時性稅務登記的本人?

答：不適合。本特惠僅針對個體戶。

24.目前在很多省份，當?shù)卣疄檎猩桃Y工作或引進人才會把屬于地區(qū)部分的個稅稅金再返還給本人，本人獲得該類地方政策退還，是否需要繳納個人所得稅?按什么稅收分類交納?假如是由企業(yè)委托轉(zhuǎn)送，應當由公司或是政府部門繳納個稅?

答：該類地方政策退還歸屬于政府部門為招商引資工作或引進人才給予的獎賞或補貼，應按照“偶然所得”測算繳納個人所得稅。如由企業(yè)委托轉(zhuǎn)送，應當由公司繳納“偶然所得”個稅。

25.車險公司代扣代繳個稅的手續(xù)費是不是退還?

答：《個人所得稅法》第十七條要求，對義務人依照所繳納的稅金，交給百分之二的手續(xù)費?！秱€人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》進一步要求，“對義務人按規(guī)定繳納的稅金，按年交給百分之二的手續(xù)費。不包含稅務行政機關、司法部門等查補或是勒令補扣的稅額。義務人領取的繳納服務費適合于提高網(wǎng)上辦稅水平、獎賞辦稅人員。”義務人能通過普通合伙人電子器件稅務局就可以網(wǎng)上申請手續(xù)費返還。