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1.小規(guī)模納稅人月(季)增值稅免稅規(guī)范多少錢? 自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，累計(jì)月銷售總額未超出10萬余元(以1個(gè)年度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬余元)的，增值稅免稅。 2.小規(guī)模納稅人享有免稅政策的交易額是分類匯總?或是各自測算? 2019年1月1日起，經(jīng)營者以全部所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為(包含市場銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn))分類匯總銷售總額，分辨是不是做到免征規(guī)范。 3.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能不能享有稅收優(yōu)惠政策? 小規(guī)模納稅人的累計(jì)月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，其包括銷售不動(dòng)產(chǎn)以內(nèi)的全部銷售總額均可享有稅收優(yōu)惠政策。 小規(guī)模納稅人的累計(jì)月(季)銷售總額超出免稅政策規(guī)范的，其銷售不動(dòng)產(chǎn)獲得的銷售總額不可以享有稅收優(yōu)惠政策。但在扣減本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售總額后未超出免稅政策規(guī)范的，其市場銷售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售總額，可享有稅收優(yōu)惠政策。舉例子： 例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月市場銷售貨品4萬余元，給予服務(wù)項(xiàng)目3萬余元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬余元。累計(jì)銷售總額為9(=4 3 2)萬余元，未超出10萬余元免稅政策規(guī)范，該經(jīng)營者市場銷售貨品、服務(wù)項(xiàng)目和房產(chǎn)獲得的銷售總額9萬余元，可享有稅收優(yōu)惠政策。 例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月市場銷售貨品4萬余元，給予服務(wù)項(xiàng)目3萬余元，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬余元。累計(jì)銷售總額為17(=4 3 10)萬余元，去除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的交易額為7(=4 3)萬余元，該經(jīng)營者市場銷售貨品和服務(wù)項(xiàng)目相對(duì)性應(yīng)的銷售總額7萬余元可以享有稅收優(yōu)惠政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬余元應(yīng)照章繳稅。 4.可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，其免稅政策銷售總額如何確定? 可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的，以差值后的賬戶余額為銷售總額，明確其能否可享有稅收優(yōu)惠政策。舉例子，2019年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月繳稅)獲得工程建筑業(yè)務(wù)收入20萬余元，與此同時(shí)向別的工程建筑企業(yè)支付工程分包款12萬余元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣減工程分包款后的交易額為8萬余元，未超出10萬余元免稅政策規(guī)范，當(dāng)月可享有稅收優(yōu)惠政策。 5.按固定不動(dòng)限期繳稅的小規(guī)模納稅人，可以自行進(jìn)行按月或按季繳稅嗎? 小規(guī)模納稅人，納稅期限不一樣，其享有稅收優(yōu)惠政策的作用很有可能存有差別。舉例子： 例1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售總額分別是5萬余元、11萬余元和12萬余元。假如按月繳稅，則僅有1月的5萬余元可以享有免稅政策;假如按季繳稅，因?yàn)樵撘患径蠕N售總額為28萬余元，未超出免稅政策規(guī)范，28萬余元所有能享有免稅政策。 例2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售總額分別是8萬余元、11萬余元和12萬余元，假如按月繳稅，1月份的8萬余元可以享有免稅政策，假如按季繳稅，因?yàn)樵撘患径蠕N售總額31萬余元已超出免稅政策規(guī)范，31萬余元均沒法享用免稅政策。 根據(jù)之上狀況，為保證小規(guī)模納稅人充足享有現(xiàn)行政策，依照固定不動(dòng)限期繳稅的小規(guī)模納稅人可以按照自身的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況挑選推行按月繳稅或按季繳稅。但一經(jīng)挑選，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)不能變動(dòng)。 6.別的本人采用一次性扣除房租方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，怎樣享有稅收優(yōu)惠政策? 別的本人采用一次性扣除房租(包含預(yù)收賬款)方式租賃房產(chǎn)獲得的房租收益，可在相匹配的租期內(nèi)均衡平攤，平攤后的月房租收益未超出10萬余元的，增值稅免稅。 7.依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求理應(yīng)預(yù)繳增值稅稅金的小規(guī)模納稅人，在預(yù)交地完成的月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，是不是必須預(yù)繳稅款? 依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求理應(yīng)預(yù)繳增值稅稅金的小規(guī)模納稅人，如：跨區(qū)域給予建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、租賃房產(chǎn)等，凡在預(yù)交地完成的月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，本期不用預(yù)繳稅款，也不用填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，早已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳稅款地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。 8.小規(guī)模納稅人群中的部門和個(gè)體戶銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)，怎樣可用稅收優(yōu)惠政策? 小規(guī)模納稅人群中的部門和個(gè)體戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)融合其銷售總額、納稅期限及其別的政策要求明確是不是預(yù)繳增值稅。舉例說明：某企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售總額為20萬余元，第一種狀況，假如選用按月繳稅，房產(chǎn)銷售總額超出月銷售總額10萬余元免稅政策規(guī)范，則應(yīng)在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款;第二種狀況，假如選用按季繳稅，房產(chǎn)銷售總額未超出一季度銷售總額30萬的免稅政策規(guī)范，則不用在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款。 9.別的本人銷售不動(dòng)產(chǎn)，怎樣可用稅收優(yōu)惠政策? 別的本人銷售不動(dòng)產(chǎn)推行按次繳稅，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如別的個(gè)體市場銷售住宅滿2年合乎免稅政策標(biāo)準(zhǔn)的，仍可再次享有免稅政策;如不符免稅政策標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)照章繳稅。 10.可用稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，怎樣填好申報(bào)單? 可用稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售總額不超過10萬余元(一季度銷售總額不超過30萬余元)，則銷售總額填好在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅政策銷售總額”有關(guān)欄次，實(shí)際為： (1)經(jīng)營者注冊(cè)登記種類為“個(gè)人”的，填好第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”; (2)經(jīng)營者注冊(cè)登記種類非“個(gè)人”的，填好第10欄“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”; (3)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不可以與此同時(shí)了解。 11.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，怎樣出具所得稅普票? 早已應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以再次應(yīng)用目前稅控盤機(jī)器設(shè)備出具所得稅普票。 未應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票所得稅普票，不用交納所得稅。 2019年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范，但本期因代開普通發(fā)票早已繳付的所得稅，可以在申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)時(shí)往負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。 12.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，怎樣出具所得稅增值稅專票? (1)已列入自主辦理所得稅增值稅專票示范點(diǎn)的，可以再次自主辦理所得稅增值稅專票，并就出具所得稅專票的銷售總額測算交納所得稅。其市場銷售得到的房產(chǎn)，必須繳納所得稅專票的，仍應(yīng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票。 (2)未列入自主辦理所得稅增值稅專票示范點(diǎn)的，應(yīng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票，并就代開票所得稅專票的銷售總額測算交納所得稅。 (3)本期因出具所得稅專票已繳付的稅金，在所得稅增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回已交納的所得稅。 13.2019年1月1日后，酒店住宿業(yè)、建筑行業(yè)、公證工程咨詢企業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)及信息內(nèi)容傳送、手機(jī)軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)已列入而開所得稅增值稅專票示范點(diǎn)領(lǐng)域的小規(guī)模納稅人，可自主辦理所得稅專票的銷售總額規(guī)范有哪些轉(zhuǎn)變? 自2019年1月1日起，列入而開增值稅專票示范點(diǎn)領(lǐng)域的小規(guī)模納稅人自主出具增值稅專票的銷售總額規(guī)范調(diào)節(jié)為月銷售總額10萬余元(一季度銷售總額30萬余元)，別的事項(xiàng)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求實(shí)行。 14.2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人嗎? 2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)繳稅期)或是持續(xù)4個(gè)一季度(以1個(gè)年度為1個(gè)繳稅期)總計(jì)銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人(包含原所得稅一般納稅人和房地產(chǎn)營改增一般納稅人)，可在2019年度挑選轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不足12個(gè)月或4個(gè)一季度的，依照月(一季度)均值應(yīng)納稅額銷售總額估計(jì)總計(jì)應(yīng)納稅額銷售總額?？捎盟枚惒铑~納稅現(xiàn)行政策的一般納稅人，以所得稅前的銷售總額，明確是不是合乎轉(zhuǎn)備案規(guī)范。 15.經(jīng)營者轉(zhuǎn)備案后，產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還等情況，如何處理? 轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在一般納稅人之間市場銷售或是購買的貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，勻速轉(zhuǎn)動(dòng)登記日的下一期起產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還的，統(tǒng)一調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)登記日本期(即一般納稅人期內(nèi)最終一期申請(qǐng))的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅所得額。 調(diào)節(jié)后的應(yīng)納稅所得額低于轉(zhuǎn)登記日本期申請(qǐng)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的多繳稅金，填好在產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還本期的小規(guī)模納稅人申報(bào)單的預(yù)繳稅款欄次，從應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅;不夠抵扣增值稅的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。 調(diào)節(jié)后的銷項(xiàng)稅超過轉(zhuǎn)登記日本期申請(qǐng)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的少繳稅金，從“應(yīng)交稅金—待抵稅進(jìn)項(xiàng)稅”中抵扣增值稅;抵扣增值稅后仍有賬戶余額的，根據(jù)納稅評(píng)估調(diào)節(jié)控制模塊交納。 16.轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者再度備案為一般納稅人后，能不能再度轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人? 曾在2018年挑選過轉(zhuǎn)備案的經(jīng)營者，在2019年仍可挑選轉(zhuǎn)備案?？墒?，2019年挑選轉(zhuǎn)備案的，再度備案為一般納稅人后，不可再轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。