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營(yíng)改增至今，“勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目”和“人力資源外包服務(wù)”的定義、繳稅、開(kāi)稅票、計(jì)算問(wèn)題一直都煩惱著大伙兒?下邊咱們就以一般納稅人為例子，從五個(gè)層面來(lái)分析一下它們中間的不一樣。

(一)“勞動(dòng)派遣”與“人力資源外包”之定義

勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目：稅務(wù)〔2016〕47號(hào)文檔要求，勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目就是指派遣公司為了更好地達(dá)到用人企業(yè)針對(duì)各種靈活用工的要求，將員工外派至用人企業(yè)，接納用人企業(yè)管理方法并且為其工作任務(wù)的服務(wù)項(xiàng)目。

人力資源外包：稅務(wù)〔2016〕36號(hào)文檔要求，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-商務(wù)接待協(xié)助服務(wù)項(xiàng)目-創(chuàng)業(yè)服務(wù)，就是指給予公共性學(xué)生就業(yè)、勞動(dòng)派遣、優(yōu)秀人才受托招騁、人力資本業(yè)務(wù)外包等業(yè)務(wù)的工作主題活動(dòng)。

換句話(huà)說(shuō)，創(chuàng)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)外包就是指公司為了更好地減少人工成本，完成高效率最大化，將人力資源管理事務(wù)管理中一些工作或所有授權(quán)委托人力資源服務(wù)技術(shù)專(zhuān)業(yè)公司管(辦)理。人力資源管理外包服務(wù)注重的是人力資源管理事務(wù)管理的授權(quán)委托申請(qǐng)辦理，勞動(dòng)派遣注重的是外派員工的勞務(wù)服務(wù)，二者存有實(shí)質(zhì)差別。

(二)“勞動(dòng)派遣”與“人力資源外包”之所得稅

勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目：稅務(wù)〔2016〕47號(hào)文檔要求，一般納稅人給予勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目，可以依照《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))的相關(guān)要求，以獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售總額，依照一般記稅方式測(cè)算交納所得稅;還可以挑選差額納稅，以獲得的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金后的額度為銷(xiāo)售總額，依照簡(jiǎn)易征收依5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。

人力資源外包：稅務(wù)〔2016〕47號(hào)文檔要求，經(jīng)營(yíng)者供應(yīng)人力資源外包服務(wù)項(xiàng)目，依照經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢(xún)交納所得稅，其銷(xiāo)售總額不包括受顧客公司授權(quán)委托委托向顧客企業(yè)員工派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金。向委托人扣除并委托派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金，不可辦理所得稅專(zhuān)票，可以出具普票。一般納稅人給予人力資源外包服務(wù)項(xiàng)目，可以挑選適用簡(jiǎn)易征收，按照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。

換句話(huà)說(shuō)，一般納稅人勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目可以挑選“全額的繳稅”還可以挑選“差額納稅”;人力資源外包服務(wù)項(xiàng)目只適用“差額納稅”。

(三)“勞動(dòng)派遣”與“人力資源外包”之發(fā)票開(kāi)具

勞務(wù)派遣服務(wù)項(xiàng)目：一般納稅人挑選“全額的繳稅”的，適用6%的征收率，可以全額的出具所得稅專(zhuān)票或所得稅普票;挑選“差額納稅”的，還可以全額的出具所得稅專(zhuān)票或所得稅普票。

人力資源外包：只有挑選“差額納稅”，向委托人扣除并委托派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金，不可辦理所得稅專(zhuān)票，可以出具普票。還可以在稅控系統(tǒng)中立即挑選差值開(kāi)稅票作用，出具差值稅票。

(四)“勞動(dòng)派遣”與“人力資源外包”之進(jìn)行抵稅

勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目：用人單位獲得外派企業(yè)全額的出具的企業(yè)增值稅專(zhuān)票，可以全額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

人力資源外包：接納服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)無(wú)論獲得給予服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)出具的差值部份的企業(yè)增值稅專(zhuān)票或是差值作用出具的差值增值發(fā)票，都只有抵稅差值部份的進(jìn)項(xiàng)稅。