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近日，國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局協(xié)同公布《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務(wù)[2017]43號(hào)）。2017年3月5日李總理的政府報(bào)告及其4月19日隆重召開國(guó)務(wù)院辦公廳常務(wù)會(huì)都明確提出要擴(kuò)張中小企業(yè)享有遞減收取企業(yè)所得稅特惠的范疇。通告的公布促使這一政策優(yōu)惠總算落實(shí)了。眾多中小企業(yè)要成功享有稅收優(yōu)惠政策，有十個(gè)問題必須關(guān)心。 此次中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠有哪些轉(zhuǎn)變？ 此次最大的變化是特惠范疇增加了，通告要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由30萬增強(qiáng)至50萬余元，對(duì)年應(yīng)納稅額小于50萬余元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。 舉例說明：假定某公司2016年和2017年的年應(yīng)納稅額全是50萬余元，從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且合乎小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”和“總資產(chǎn)”等規(guī)范，2016年度，該公司超出小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅額30萬的限制規(guī)范，不符小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用25%的征收率計(jì)繳所得稅50×25%=12.5萬余元。 2017年度，按最新政策，該公司未超出小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅額50萬余元新的限制規(guī)范，合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用20%的征收率，減按50%記入應(yīng)納稅額，計(jì)繳所得稅50×50%×20%=5萬余元。 從以上測(cè)算獲知，該公司相比于2016年立即降稅7.5萬余元，降稅占比做到（12.5-5）/12.5=60%.相對(duì)性于25%的征收率，如今減按20%并遞減記稅，降稅占比可達(dá)到60%，超出過去歷年來的降稅力度。 享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠要合乎什么樣標(biāo)準(zhǔn)？ 1、領(lǐng)域規(guī)定 小型微利企業(yè)從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，才可以享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。 2、應(yīng)納稅額 年應(yīng)納稅所得額小于50萬余元（含50萬元），應(yīng)納稅額就指填補(bǔ)五年內(nèi)上年虧本后的額度。 3、從業(yè)人數(shù) 企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人；別的公司，從業(yè)人數(shù)不超過80人。 4、總資產(chǎn) 企業(yè)，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；別的公司，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。 留意，企業(yè)或別的公司以上四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均要合乎，才可以享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。 從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)一直在轉(zhuǎn)變?nèi)绾斡?jì)算？ 從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司整年的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法如下所示： 一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2 全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4 本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述相應(yīng)指標(biāo)值。 從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)。 定額征收公司可否享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠？ 滿足條件的小型微利企業(yè)，無論采用查賬征收方法或是定額征收方法，均可以享有小型微利企業(yè)特惠。 查賬征收公司合乎中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，怎樣填好企業(yè)所得稅一季度申報(bào)單？ 簡(jiǎn)易地說，便是滿足條件的中小企業(yè)，將應(yīng)納稅額與15%的相乘填寫申報(bào)單“免減企業(yè)所得稅額”欄。 1、填好所得稅一季度預(yù)繳稅款申報(bào)單免減企業(yè)所得稅額 所得稅一季度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表第12行“免減企業(yè)所得稅額”：填寫依照稅務(wù)要求，本期具體享有的免減企業(yè)所得稅額。根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》（附注3）填寫。 2、所得稅一季度申報(bào)單下邊是不是小型微利企業(yè)啟用欄 （1）經(jīng)營(yíng)者上一繳稅本年度合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，本年預(yù)繳稅款時(shí)，假如總計(jì)具體銷售毛利不超過50萬的，挑選 “是”；相反，挑選 “否”。 （2）經(jīng)營(yíng)者上一繳稅本年度不符小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體銷售毛利不超過50萬的，挑選 “是”；相反，挑選 “否”。 （3）年度新創(chuàng)辦的公司，預(yù)估年度合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體盈利不超過50萬的，挑選 “是”；相反，挑選 “否”。 3、填好附注3免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計(jì)表 合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)者將免減企業(yè)所得稅額填寫附注3第2行“一、滿足條件的小型微利企業(yè)”。享有遞減繳稅制度的經(jīng)營(yíng)者，附注3第2行填好所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積；與此同時(shí)填好，附注3第3行“遞減繳稅”。 所得稅一季度申報(bào)單“是不是適用小型微利企業(yè)”欄次挑選 “是”的經(jīng)營(yíng)者，除享有《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（附注1）中“所得的免減”或是附注3除中小企業(yè)外別的增值稅免稅現(xiàn)行政策以外，不可舍棄享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。 一季度預(yù)繳稅款時(shí)可以享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠嗎？ 一季度預(yù)繳稅款時(shí)合乎優(yōu)惠政策的中小企業(yè)就可以享有稅收優(yōu)惠政策，無須直到年度匯算清繳時(shí)再享有。例如某中小企業(yè)二季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)，總計(jì)應(yīng)納稅額為40萬余元，別的標(biāo)準(zhǔn)也都合乎，那么就可以享有減按50%計(jì)應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納企業(yè)所得稅。三季度超出應(yīng)納稅額50萬余元時(shí)，不可以享有特惠，再按照規(guī)定測(cè)算繳納。 符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，可以按規(guī)定自主享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，不用稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批準(zhǔn)許，只需填好所得稅申報(bào)表有關(guān)欄次就可以，不必開展重點(diǎn)報(bào)備。 合乎優(yōu)惠政策，一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)已交納稅金怎么處理？ 一部分合乎優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)超出原30萬規(guī)范，已按原現(xiàn)行政策繳納了所得稅，怎么處理呢？發(fā)生這樣的事情很正常的，多繳稅金在二季度或之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅就可以了。假如直到年度匯算清繳，多繳稅金依然未抵減完畢，可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理出口退稅。 中小企業(yè)可另外享有產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計(jì)和遞減征繳雙向特惠嗎？ 《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行所得稅稅收優(yōu)惠政策多個(gè)問題的通告》（稅務(wù)[2009]69號(hào)）要求，除企業(yè)所得稅法和實(shí)施細(xì)則中要求的定時(shí)增值稅免稅和降低征收率類的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅法和實(shí)施細(xì)則中要求的各類稅收優(yōu)惠政策，凡公司符合要求標(biāo)準(zhǔn)的，可以一起享有。小型微利企業(yè)假如另外達(dá)到《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（稅務(wù)〔2015〕119號(hào)）或《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅(2017)34號(hào)）等文檔要求的，可以按照規(guī)定享有技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)現(xiàn)行政策，再對(duì)比實(shí)行小型微利企業(yè)特惠。 非居民企業(yè)可以享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠嗎？ 非居民企業(yè)不可以享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。對(duì)這個(gè)問題，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局獨(dú)立發(fā)表一個(gè)文檔。《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)不享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠問題的通告》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）要求，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)就是指公司的所有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)運(yùn)動(dòng)形成的所得的均承擔(dān)中國(guó)所得稅繳稅責(zé)任的公司。因此，僅就來自在我國(guó)所得的承擔(dān)在我國(guó)繳稅責(zé)任的非居民企業(yè)，不適合小型微利企業(yè)減按20％征收率征繳所得稅有關(guān)政策優(yōu)惠。非居民企業(yè)，就是指按照國(guó)外（地域）法律法規(guī)創(chuàng)立且具體監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有在中國(guó)境內(nèi)，但在我國(guó)鏡內(nèi)開設(shè)組織、場(chǎng)地的，或是在我國(guó)地區(qū)未開設(shè)組織、場(chǎng)地，但有來自中國(guó)境內(nèi)所得的的公司。