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為了更好地進一步適用小型微利公司的發(fā)展趨勢，國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局近日傳出了《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務(wù)總局〔2017〕43號），接著我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局又傳出了《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第22號）要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制由三十萬元提升 至五十萬元，對年應(yīng)繳稅收入額小于五十萬元的小型微利公司（不管采用查賬征收方法或是查賬征收方法），其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。 依據(jù)上述要求，“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠的應(yīng)用領(lǐng)域，在公司從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)及其行業(yè)類別均合乎原小型微利公司標(biāo)準的狀況下，本年度應(yīng)繳稅收入額限制由2016年的三十萬元擴圍至五十萬元。經(jīng)營者享有到的稅收優(yōu)惠政策最大降稅力度能夠做到60%。 自然，要享有此項“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠，經(jīng)營者務(wù)必合乎下列標(biāo)準： 1. 務(wù)必是從業(yè)我國非限定和嚴禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準的公司：制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過五十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過五十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。 2. 公司的從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣用人總數(shù)。 3. 公司從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)的指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實際計算方法以下： 一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2 全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4 除此之外，針對本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的公司，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)等有關(guān)指標(biāo)值。 與此同時，還特別注意下列事宜： 1. 經(jīng)營者預(yù)繳稅款時享有了遞減繳稅現(xiàn)行政策，本年度年度匯算清繳時不符小型微利公司標(biāo)準的，理應(yīng)依照要求補交稅金。 2. 滿足條件的小型微利公司，在預(yù)繳稅款和本年度年度匯算清繳所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，就可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，不必開展重點辦理備案。 為有利于眾多經(jīng)營者了解和應(yīng)用好該項新政策，小編以實例方式剖析此項政策法規(guī)的操作實務(wù)應(yīng)用。 實例1（基本上種類） A公司（制造業(yè)企業(yè)，隸屬行業(yè)代碼為06**至4690），從業(yè)人數(shù)90人，總資產(chǎn)2八百萬元，2016年度應(yīng)繳稅收入額五十萬元，2017年度應(yīng)繳稅收入額也是五十萬元。 1、因2016年度可用的《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕99號）要求，對年應(yīng)繳稅收入額在二十萬元到三十萬元中間的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。 由此，該公司2016年不符享有此項“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，且也不符享有“降低征收率”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，A公司應(yīng)交納所得稅：50×25%＝12.5（萬余元）。 2、依照2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號文件要求，A公司2017年應(yīng)交納所得稅：50×50%×20%＝5（萬余元）。 較為：A公司2017年與2016年的應(yīng)納稅額個人所得全是五十萬元，可是2017年能夠少繳所得稅7.5（12.5－5）萬余元，降稅力度達60%。 實例2（基本上種類） B公司（除制造業(yè)企業(yè)之外別的行業(yè)的公司），從業(yè)人數(shù)80人，總資產(chǎn)1000萬元，2016年度應(yīng)繳稅收入額四十萬元，2017年度應(yīng)繳稅收入額也是四十萬元。 1、因2016年度可用的《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕99號）要求，對年應(yīng)繳稅收入額在二十萬元到三十萬元中間的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。 由此，該公司2016年不符享有此項“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，且也不符享有“降低征收率”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，B公司應(yīng)交納所得稅：40×25%＝10（萬余元）。 2、依照2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號文件要求，B公司2017年合乎享有“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，B公司應(yīng)交納所得稅：40×50%×20%＝4（萬余元）。 較為：B公司2017年交納所得稅4萬元，較2016年降稅六萬元。 實例3（員工總數(shù)超標(biāo)準） C公司（制造業(yè)企業(yè)）創(chuàng)建了勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)為90人，接納勞動派遣用人工作人員1五人，總資產(chǎn)2五百萬元，2017年度應(yīng)繳稅收入額四十萬元。 依照2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號文件要求，因C公司創(chuàng)建了勞務(wù)關(guān)系的員工90人再加上接納的勞動派遣用人1五人之和為10五人，不符享有“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，故2017年應(yīng)交納所得稅：40×25%＝10（萬余元）。 實例4（總資產(chǎn)超標(biāo)準） D公司（服務(wù)型）創(chuàng)建了勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)為60人，接納勞動派遣用人工作人員1五人，總資產(chǎn)1一百萬元（在其中：第一季度均值為900萬元，第二季度均值1000萬元，三季度均值1200萬元，第四季度均值4000萬元，全年度各一季度均值之和÷4＝1一百萬元），2017年度應(yīng)繳稅收入額為4八萬元。注：一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2 因D公司總資產(chǎn)超出了1000萬余元，不符2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號文檔所要求的享有“降低征收率、遞減繳稅”政策優(yōu)惠的標(biāo)準，D企業(yè)2017年應(yīng)交納所得稅：48×25%＝12（萬余元） 實例5（建筑施工企業(yè)劃型） E公司（建筑施工企業(yè)）員工總數(shù)90人，總資產(chǎn)1000萬余元，2017年度應(yīng)繳稅收入額為44萬余元。 依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局的要求，從2015年度逐漸，分辨小型微利公司是不是為制造業(yè)企業(yè)，改動為“隸屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利公司特惠分辨為制造業(yè)企業(yè)”，不包括建筑行業(yè)。 由此可見，所得稅的小型微利公司政策優(yōu)惠可用目標(biāo)的分辨，在2015年之前，是將建筑行業(yè)納入制造業(yè)企業(yè)，而從2015年逐漸，建筑施工企業(yè)劃歸“別的公司”種類。 E公司做為別的公司類型，因其員工總數(shù)超出了80人，進而不符2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號文檔所要求的享有“降低征收率、遞減繳稅”的優(yōu)惠政策，E企業(yè)2017年應(yīng)交納所得稅：44×25%＝11（萬余元）。 實例6（查賬征收） F公司（別的公司—餐飲業(yè)）員工總數(shù)為30人，總資產(chǎn)150萬余元，2017年度獲得銷售額（未稅）200萬余元，所得稅推行查賬征收（核準應(yīng)稅所得率20%），應(yīng)繳稅收入額為40萬余元。 依照現(xiàn)行標(biāo)準稅收法規(guī)要求，為擴張小型微利公司享有企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的造福面，自2014年度逐漸，符合要求標(biāo)準的小型微利公司，無論推行查賬征收或是查賬征收，均可享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠。 因而，小型微利公司既可推行查賬征收，也可享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。F公司進而合乎2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號文檔所要求的享有“降低征收率、遞減繳稅”的優(yōu)惠政策，F(xiàn)企業(yè)2017年應(yīng)交納所得稅：40×50%×20%＝4（萬余元）。 定率征繳公司，上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利公司，預(yù)繳稅款時總計應(yīng)繳稅收入額不超過50萬余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。 實例7（本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營） G公司（別的公司—商業(yè)會計公司）員工總數(shù)為49人，總資產(chǎn)300萬余元，2017年7月1日開張，2017年7月至12月應(yīng)繳稅收入額48萬余元。 依照現(xiàn)行標(biāo)準稅收優(yōu)惠政策要求，本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營者，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確有關(guān)指標(biāo)值，滿足條件的可享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠。G企業(yè)2017年應(yīng)交納所得稅：48×50%×20%＝4.8（萬余元） 年度新創(chuàng)立的公司，預(yù)估年度合乎小型微利公司標(biāo)準的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過50萬余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。