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　　近期，持續(xù)有些人資詢：

　　企業(yè)內(nèi)部員工食堂人員工資，匯繳時(shí)要填好薪水或是福利費(fèi)?

　　根據(jù)在解釋全過程中的溝通交流，我發(fā)現(xiàn)咨詢者最首要的困惑是：

　　1.依照企業(yè)所得稅法有關(guān)要求，企業(yè)內(nèi)部員工食堂做為福利組織，其工作人員花費(fèi)包含人員工資在抵扣時(shí)只有以“員工福利費(fèi)”開展扣減。因而，在開展所得稅年度匯算清繳時(shí)，就將飯?zhí)脝T工的薪水填好在《A105050員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》的“二、員工福利費(fèi)開支”。

　　2.可是，只填好在“員工福利費(fèi)開支”后，發(fā)覺“員工福利費(fèi)”、“工會(huì)會(huì)費(fèi)”等抵扣額度就超標(biāo)準(zhǔn)了，本來(lái)是沒有超標(biāo)準(zhǔn)的。

　　因此，咨詢者就犯糊涂，不清楚這一飯?zhí)萌藛T工資究竟該填好在哪兒了。

　　我的回應(yīng)就比較簡(jiǎn)單：薪水和福利費(fèi)都必須填好。

　　咨詢者對(duì)于我的回應(yīng)覺得疑惑，擔(dān)憂填好反復(fù)了。

　　一、從財(cái)務(wù)核算的角度觀察

　　針對(duì)員工食堂的技術(shù)人員的薪水，在財(cái)務(wù)核算的情況下，實(shí)際上跟別的單位工作人員的財(cái)務(wù)核算一致。

　　1、記提飯?zhí)萌藛T工資：

　　借：期間費(fèi)用-福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)收員工薪酬-薪水

　　2、派發(fā)飯?zhí)萌藛T工資：

　　借：應(yīng)收員工薪酬-薪水

　　貸：存款

　　應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅

　　應(yīng)收員工薪酬-三險(xiǎn)一金本人一部分

　　針對(duì)以上會(huì)計(jì)分錄，看見簡(jiǎn)易，可是操作實(shí)務(wù)中就有些人會(huì)做錯(cuò)事，隨后造成在匯繳申請(qǐng)時(shí)“犯糊涂”。

　　怎樣的不正確的?——有的人不正確地覺得，即然飯?zhí)萌藛T工資歸屬于福利費(fèi)，因此在記提或具體派發(fā)的過程中也不根據(jù)“應(yīng)收員工薪酬-薪水”學(xué)科，反而是可以直接根據(jù)“應(yīng)收員工薪酬-福利費(fèi)”學(xué)科。

　　盡管，飯?zhí)萌藛T工資歸屬于福利費(fèi)，可是與此同時(shí)還要見到或是歸屬于薪水，這一便是會(huì)計(jì)分錄的借款兩方的問題，不可以僅憑著方學(xué)科就來(lái)決策借貸方學(xué)科。相近的，也有“在建項(xiàng)目”的人員工資，借貸方盡管記入了“在建項(xiàng)目”，可是并不危害借貸方記入“應(yīng)收員工薪酬-薪水”學(xué)科。

　　實(shí)際上，全部的工資計(jì)算，記提時(shí)借貸方會(huì)計(jì)科目是花費(fèi)或財(cái)產(chǎn)學(xué)科，借貸方都統(tǒng)一的是“應(yīng)收員工薪酬-薪水”學(xué)科。

　　因而，不可以把借貸方會(huì)計(jì)分錄搞混為借貸方學(xué)科。

　　理清了以上關(guān)聯(lián)，別的的記提工會(huì)會(huì)費(fèi)、員工教育費(fèi)用等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決也就行解釋了。

　　針對(duì)員工食堂人員工資，一樣也是記提工會(huì)會(huì)費(fèi)、員工教育費(fèi)用等的數(shù)量，因而在記提時(shí)職工薪酬是包含飯?zhí)脝T工的薪水。實(shí)際上，包含交納工會(huì)會(huì)費(fèi)的數(shù)量也是毫無(wú)疑問包含飯?zhí)脝T工的薪水。

　　二、從稅務(wù)角度觀察

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》要求，公司產(chǎn)生的合理性的工資薪金所得開支，準(zhǔn)許扣減。

　　那麼，是否繳稅本年度具體開支的合理性的工資薪金所得，都是在當(dāng)初開展了抵扣呢?——顯而易見并不是!最少記入“在建項(xiàng)目”的薪水，肯定是等工程竣工后，依照固定資產(chǎn)折舊才抵扣的。

　　那麼，《A105050員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》第一欄的“工資薪金所得開支”是不是包含記入“在建項(xiàng)目”的薪資呢?——這一不需要我表述與回應(yīng)，肯定是包含了的。

　　因而，我們可以得到一個(gè)結(jié)果：《A105050員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》第一欄的“工資薪金所得開支”，不論是“具體發(fā)生額”或是“稅款額度”，都沒有當(dāng)時(shí)的抵扣額度。

　　在《A105050員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》第一欄的“工資薪金所得開支”填好時(shí)，“賬載額度”恰當(dāng)?shù)男袨楸闶翘詈卯?dāng)初的“應(yīng)收員工薪酬-薪水”的借貸方發(fā)生額的本年度累計(jì)數(shù);“具體發(fā)生額”，就比較復(fù)雜一點(diǎn)，以當(dāng)初借貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)為基本，再加上年度匯算清繳完畢前(5月31日)派發(fā)的繳稅年的薪資和獎(jiǎng)勵(lì)金，一樣的，也需要減掉當(dāng)初派發(fā)但早已在上一年抵扣的額度。

　　再返回員工食堂人員工資的填寫問題，《A105050員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》第一欄的“工資薪金所得開支”的“賬載額度”就包含飯?zhí)脝T工的工資計(jì)提數(shù)(借貸方產(chǎn)生累計(jì)數(shù))，“具體發(fā)生額”也包含飯?zhí)脝T工的薪水具體產(chǎn)生數(shù)。假如記提數(shù)與發(fā)生額一致，對(duì)應(yīng)納稅額不造成危害，可是會(huì)危害工資薪金所得開支的“稅款額度”數(shù)，及其后邊“員工福利費(fèi)開支”“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”“公會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”等額度扣減測(cè)算數(shù)量。

　　而針對(duì)員工食堂人員工資，記提時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記入“期間費(fèi)用-福利費(fèi)”，直接進(jìn)入了繳稅本年度損益，因而在填好“員工福利費(fèi)開支”也是務(wù)必包含的，并和別的福利費(fèi)累計(jì)數(shù)受14%限定。

　　總的來(lái)說，針對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工食堂工作人員的薪水，在年度匯算清繳時(shí)，《A105050員工薪酬開支及納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》的“薪水”和“福利費(fèi)”全是要填好的。