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　　近期，持續(xù)有些人資詢：

　　企業(yè)內(nèi)部員工食堂人員工資，匯繳時要填好薪水或是福利費?

　　根據(jù)在解釋全過程中的溝通交流，我發(fā)現(xiàn)咨詢者最首要的困惑是：

　　1.依照企業(yè)所得稅法有關要求，企業(yè)內(nèi)部員工食堂做為福利組織，其工作人員花費包含人員工資在抵扣時只有以“員工福利費”開展扣減。因而，在開展所得稅年度匯算清繳時，就將飯?zhí)脝T工的薪水填好在《A105050員工薪酬開支及納稅調整統(tǒng)計表》的“二、員工福利費開支”。

　　2.可是，只填好在“員工福利費開支”后，發(fā)覺“員工福利費”、“工會會費”等抵扣額度就超標準了，本來是沒有超標準的。

　　因此，咨詢者就犯糊涂，不清楚這一飯?zhí)萌藛T工資究竟該填好在哪兒了。

　　我的回應就比較簡單：薪水和福利費都必須填好。

　　咨詢者對于我的回應覺得疑惑，擔憂填好反復了。

　　一、從財務核算的角度觀察

　　針對員工食堂的技術人員的薪水，在財務核算的情況下，實際上跟別的單位工作人員的財務核算一致。

　　1、記提飯?zhí)萌藛T工資：

　　借：期間費用-福利費

　　貸：應收員工薪酬-薪水

　　2、派發(fā)飯?zhí)萌藛T工資：

　　借：應收員工薪酬-薪水

　　貸：存款

　　應交稅金-個人所得稅

　　應收員工薪酬-三險一金本人一部分

　　針對以上會計分錄，看見簡易，可是操作實務中就有些人會做錯事，隨后造成在匯繳申請時“犯糊涂”。

　　怎樣的不正確的?——有的人不正確地覺得，即然飯?zhí)萌藛T工資歸屬于福利費，因此在記提或具體派發(fā)的過程中也不根據(jù)“應收員工薪酬-薪水”學科，反而是可以直接根據(jù)“應收員工薪酬-福利費”學科。

　　盡管，飯?zhí)萌藛T工資歸屬于福利費，可是與此同時還要見到或是歸屬于薪水，這一便是會計分錄的借款兩方的問題，不可以僅憑著方學科就來決策借貸方學科。相近的，也有“在建項目”的人員工資，借貸方盡管記入了“在建項目”，可是并不危害借貸方記入“應收員工薪酬-薪水”學科。

　　實際上，全部的工資計算，記提時借貸方會計科目是花費或財產(chǎn)學科，借貸方都統(tǒng)一的是“應收員工薪酬-薪水”學科。

　　因而，不可以把借貸方會計分錄搞混為借貸方學科。

　　理清了以上關聯(lián)，別的的記提工會會費、員工教育費用等財務會計解決也就行解釋了。

　　針對員工食堂人員工資，一樣也是記提工會會費、員工教育費用等的數(shù)量，因而在記提時職工薪酬是包含飯?zhí)脝T工的薪水。實際上，包含交納工會會費的數(shù)量也是毫無疑問包含飯?zhí)脝T工的薪水。

　　二、從稅務角度觀察

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》要求，公司產(chǎn)生的合理性的工資薪金所得開支，準許扣減。

　　那麼，是否繳稅本年度具體開支的合理性的工資薪金所得，都是在當初開展了抵扣呢?——顯而易見并不是!最少記入“在建項目”的薪水，肯定是等工程竣工后，依照固定資產(chǎn)折舊才抵扣的。

　　那麼，《A105050員工薪酬開支及納稅調整統(tǒng)計表》第一欄的“工資薪金所得開支”是不是包含記入“在建項目”的薪資呢?——這一不需要我表述與回應，肯定是包含了的。

　　因而，我們可以得到一個結果：《A105050員工薪酬開支及納稅調整統(tǒng)計表》第一欄的“工資薪金所得開支”，不論是“具體發(fā)生額”或是“稅款額度”，都沒有當時的抵扣額度。

　　在《A105050員工薪酬開支及納稅調整統(tǒng)計表》第一欄的“工資薪金所得開支”填好時，“賬載額度”恰當?shù)男袨楸闶翘詈卯敵醯摹皯諉T工薪酬-薪水”的借貸方發(fā)生額的本年度累計數(shù);“具體發(fā)生額”，就比較復雜一點，以當初借貸方發(fā)生額累計數(shù)為基本，再加上年度匯算清繳完畢前(5月31日)派發(fā)的繳稅年的薪資和獎勵金，一樣的，也需要減掉當初派發(fā)但早已在上一年抵扣的額度。

　　再返回員工食堂人員工資的填寫問題，《A105050員工薪酬開支及納稅調整統(tǒng)計表》第一欄的“工資薪金所得開支”的“賬載額度”就包含飯?zhí)脝T工的工資計提數(shù)(借貸方產(chǎn)生累計數(shù))，“具體發(fā)生額”也包含飯?zhí)脝T工的薪水具體產(chǎn)生數(shù)。假如記提數(shù)與發(fā)生額一致，對應納稅額不造成危害，可是會危害工資薪金所得開支的“稅款額度”數(shù)，及其后邊“員工福利費開支”“職工教育經(jīng)費支出”“公會經(jīng)費支出”等額度扣減測算數(shù)量。

　　而針對員工食堂人員工資，記提時財務會計記入“期間費用-福利費”，直接進入了繳稅本年度損益，因而在填好“員工福利費開支”也是務必包含的，并和別的福利費累計數(shù)受14%限定。

　　總的來說，針對內(nèi)部結構員工食堂工作人員的薪水，在年度匯算清繳時，《A105050員工薪酬開支及納稅調整統(tǒng)計表》的“薪水”和“福利費”全是要填好的。