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　　大家都知道，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法針對(duì)員工薪水抵扣，并無(wú)額度限制限定(國(guó)企須實(shí)行政府部門要求額度)?？墒?，也不是說，賬上列了是多少工資薪金所得開支，就能抵扣是多少。工資薪金所得抵扣，必須達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。

　　一、具體付款

　　做為工資薪金所得抵扣的第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，便是具體付款;不然不可抵扣。大家分狀況具體來(lái)講：

　　(一)2020年12月計(jì)提工資，12月本月派發(fā);當(dāng)然可以抵扣。

　　(二)2020年12月計(jì)提工資，第二年1月派發(fā)，也是可以抵扣。

　　(三)2020年12月計(jì)提工資，第二年4月(年度匯算清繳完畢前)派發(fā)，或是可以抵扣。

　　(四)2020年12月計(jì)提工資，第二年5月底年度匯算清繳完畢前未派發(fā)，則不可抵扣，須納稅調(diào)增2020年度應(yīng)納稅額。

　　可是，針對(duì)上筆薪水，2021年7月發(fā)過，則仍追朔2020年度所得稅再次測(cè)算扣減;并對(duì)相對(duì)應(yīng)企業(yè)所得稅額開展退抵解決。

　　二、依規(guī)執(zhí)行繳納個(gè)人所得稅責(zé)任

　　“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)”文檔針對(duì)“有效工資薪金所得”得出五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，在其中之一便是“依規(guī)歸屬于繳納個(gè)人所得稅責(zé)任”。要是沒有依規(guī)執(zhí)行繳納個(gè)人所得稅責(zé)任，則相對(duì)應(yīng)開支不可在預(yù)估所得稅時(shí)抵扣。

　　問題探討：若企業(yè)付款薪水時(shí)，沒有繳納個(gè)人所得稅。但后面或是積極，或是處于被動(dòng)(因稅務(wù)機(jī)關(guān)單位查驗(yàn)等緣故)補(bǔ)扣了個(gè)人所得稅，那樣還能所得稅抵扣嗎?有的看法覺得，這類情況盡管補(bǔ)扣，但這歸屬于改正錯(cuò)誤;不可以更改“沒有依規(guī)執(zhí)行繳納個(gè)人所得稅責(zé)任”的既成事實(shí)。(注：稅收法律要求，義務(wù)人向本人付款應(yīng)納稅額賬款時(shí)，理應(yīng)按照個(gè)人所得要求預(yù)扣或是代繳稅金。)

　　三、合乎“關(guān)聯(lián)性”標(biāo)準(zhǔn)

　　稅收法律所指“有關(guān)”，就是指“與獲得收益立即有關(guān)的開支”。

　　例如派發(fā)離休人員工資，顯而易見與獲得收益不相干，這就不可以抵扣了。

　　四、工作人員相匹配職位

　　計(jì)提工資薪酬，理應(yīng)相匹配員工職位，記入相對(duì)應(yīng)學(xué)科。例如管理員員工資，記入期間費(fèi)用，自可依規(guī)抵扣。但如基本建設(shè)人員工資，記入在建項(xiàng)目;中后期結(jié)轉(zhuǎn)成本固資，計(jì)提折舊。這就不可以在出現(xiàn)時(shí)立即抵扣了。

　　五、勞務(wù)用工之區(qū)別

　　勞務(wù)用工，重點(diǎn)在于是不是立即向員工派發(fā)：假如立即向員工派發(fā)，便是工資薪金所得;假如付款給派遣公司(勞務(wù)派遣公司再向外派工作人員派發(fā))，那便是勞務(wù)報(bào)酬。

　　六、開支新項(xiàng)目與福利不一樣

　　依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)文檔要求，福利性補(bǔ)助做為工資薪金所得解決。這一福利性補(bǔ)助，就是指納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、固定不動(dòng)與工資薪金所得一起派發(fā)。例如按月派發(fā)通信補(bǔ)助、交通出行補(bǔ)貼、住宅補(bǔ)貼等，這種算得上工資薪金所得。

　　可是例如春節(jié)給員工送紅包，這一定不容易列入工資條，也不是每個(gè)月都發(fā)的，這就是歸屬于員工福利，遭受14%占比限定，而無(wú)法做為工資薪金所得扣減了。自然，個(gè)人所得稅范圍，這類員工福利也是做為勞務(wù)報(bào)酬所得(綜合所得)來(lái)測(cè)算交納(繳納)個(gè)人所得稅的。

　　七、扣減憑據(jù)原是另一必備條件

　　有關(guān)所得稅抵扣，很多人只關(guān)心上邊各類(實(shí)體線)，而不關(guān)注扣減憑據(jù)(程序流程);更經(jīng)常出現(xiàn)人拿稅收法律第八條說事兒(具體產(chǎn)生就需要扣減，無(wú)論憑據(jù))。

　　一切一項(xiàng)抵扣，都要有抵扣憑據(jù)，而且要有“與抵扣憑據(jù)有關(guān)的材料”開展輔證。針對(duì)工資薪金所得也是如此，要有工資條(內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)，做為“抵扣憑據(jù)”和“與抵扣憑據(jù)相關(guān)資料——開支根據(jù)”)、金融機(jī)構(gòu)票據(jù)(做為與抵扣憑據(jù)相關(guān)資料——付款憑證”)、勞動(dòng)合同書(這一無(wú)需每個(gè)月都附，但顯而易見理應(yīng)有，通常人資單位或是檔案資料單位存放)、個(gè)人所得稅繳納申請(qǐng)材料(電子申報(bào)自然還可以，能查出就可以)、工資計(jì)算根據(jù)(記時(shí)、計(jì)件工資等紀(jì)錄，工資條能體現(xiàn)則無(wú)須再行反復(fù))等。