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近日稅小皖碰到一個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)漂亮小姐姐，向我資詢勞動(dòng)派遣和人力資源外包稅收優(yōu)惠有哪些區(qū)別，平常工作上一直傻傻的分不清楚，別著急別急，今日稅小皖就為您一一道來。

01、定義不一樣

?勞動(dòng)派遣

就是指派遣公司為了更好地達(dá)到用人企業(yè)針對(duì)各種靈活用工的要求，將員工外派至用人企業(yè)，接納用人企業(yè)管理方法并且為其工作任務(wù)的服務(wù)項(xiàng)目。簡單的講便是外派員工不是你企業(yè)的人，與你企業(yè)沒有勞動(dòng)合同書關(guān)聯(lián)，僅僅派往你這兒干活兒的，你按承諾付款業(yè)務(wù)費(fèi)就可以了。

?人力資源外包

就是指公司按照須要將一項(xiàng)或幾種人力資源工作內(nèi)容或管理職責(zé)業(yè)務(wù)外包出來，由第三方專業(yè)的人力資源外包業(yè)務(wù)組織或公司開展管理方法，以減少運(yùn)營成本，完成公司收益的利潤最大化。簡易了解，便是將本應(yīng)由公司人事部門做的工作中(如招騁員工，學(xué)習(xí)培訓(xùn)員工等)業(yè)務(wù)外包給第三方，并按照規(guī)定金融服務(wù)花費(fèi)的個(gè)人行為。

由上由此可見，勞動(dòng)派遣側(cè)重點(diǎn)取決于外派員工的勞務(wù)公司，人力資源外包側(cè)重點(diǎn)取決于人力資源管理的授權(quán)委托。

02、所屬領(lǐng)域不一樣

二者同歸屬于商輔助服務(wù)項(xiàng)目，但勞動(dòng)派遣歸屬于商輔助業(yè)務(wù)的創(chuàng)業(yè)服務(wù);人力資源外包歸屬于商輔助業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢。

03、適用所得稅現(xiàn)行政策不一樣

勞動(dòng)派遣記稅方式、銷售總額、征收率（增值稅率）

人力資源外包記稅方式、銷售總額、征收率（增值稅率）

04、發(fā)票開具的不一樣

產(chǎn)品分類編號(hào)

勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程挑選“創(chuàng)業(yè)服務(wù)”，人力資源外包業(yè)務(wù)流程挑選“經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢”。

開票類型

二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程均可出具所得稅專票或所得稅普票，但所得稅專票開具備獨(dú)特要求：

當(dāng)勞動(dòng)派遣挑選差額納稅時(shí)，向用人企業(yè)扣除用以付款給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費(fèi)，不可出具所得稅專票，可以出具普票。

人力資源外包向委托人扣除并委托派發(fā)的薪資和代理商交納的社保、公積金，不可出具所得稅專票，可以出具普票。

如今您對(duì)勞動(dòng)派遣和人力資源外包有關(guān)的要求應(yīng)當(dāng)清晰了吧！

來！網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)解答請放好~

問：評(píng)定小型微利企業(yè)時(shí)，勞動(dòng)派遣的員工記入用人企業(yè)的從業(yè)人數(shù)嗎？

答：依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)[2017]43號(hào)）第二條的要求，在評(píng)定小型微利企業(yè)時(shí)的從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)。換句話說，在評(píng)定小型微利企業(yè)時(shí)，企業(yè)從業(yè)人數(shù)測算時(shí)包含勞動(dòng)派遣的員工。

問：勞動(dòng)派遣方式按置的傷殘人，用人企業(yè)能不能申請辦理享有按置傷殘人稅收優(yōu)惠政策？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)推動(dòng)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠有關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第55號(hào)）要求，以勞動(dòng)派遣方式學(xué)生就業(yè)的傷殘人，歸屬于勞動(dòng)派遣企業(yè)的員工而不是具體用人企業(yè)的員工，因此用人企業(yè)不可以申請享有按置傷殘人稅收優(yōu)惠政策。

問：科研開發(fā)中應(yīng)用勞動(dòng)派遣用人的勞務(wù)報(bào)酬是不是可以享有所得稅研發(fā)支出加計(jì)？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)研發(fā)支出應(yīng)納稅所得額加計(jì)核算范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第40號(hào)）要求，聘請研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬記入工作人員人力花費(fèi)。聘請研發(fā)人員就是指與本公司或勞動(dòng)派遣公司簽署勞務(wù)用工協(xié)議書（合同書）和臨時(shí)性聘請的分析工作人員、專業(yè)技術(shù)人員、輔助工作人員。接納勞動(dòng)派遣的公司依照協(xié)議書（合同書）承諾付款給勞動(dòng)派遣公司，且由勞動(dòng)派遣公司具體付款給聘請研發(fā)人員的工資薪金所得等花費(fèi)，歸屬于聘請研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬?？梢韵碛屑佑?jì)的稅收優(yōu)惠政策。

問：接納勞動(dòng)派遣用人具體造成的花費(fèi)，是憑稅票稅前列支或是憑自做憑據(jù)稅前列支？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得和員工福利費(fèi)等開支抵扣問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）要求：公司進(jìn)行外界勞動(dòng)派遣用人所具體造成的花費(fèi)，需分二種狀況按照規(guī)定在抵扣：依照協(xié)議書（合同書）承諾立即付款給派遣公司的花費(fèi)，應(yīng)做為業(yè)務(wù)費(fèi)開支;立即付款給員工本人的花費(fèi)，應(yīng)做為工資薪金所得開支和員工福利費(fèi)開支。因而立即付款給公司單位的勞務(wù)報(bào)酬，必須獲得公司單位出具的稅票稅前列支；立即付款給員工本人的工資薪金所得開支，可以憑自做憑據(jù)稅前列支。

問：以勞動(dòng)派遣方法接納傷殘人在本企業(yè)工作的，測算交納殘疾人就業(yè)保證金時(shí)，傷殘人總數(shù)記入外派企業(yè)或是接納企業(yè)的殘疾人就業(yè)總數(shù)和在崗員工總數(shù)？

答：依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號(hào)）要求，公司單位依規(guī)以勞動(dòng)派遣方法接納傷殘人在本企業(yè)工作的，由外派企業(yè)和接納企業(yè)根據(jù)簽署協(xié)議的方法協(xié)商一致后，將傷殘人數(shù)記入在其中一方的具體分配殘疾人就業(yè)總數(shù)和在崗員工總數(shù)，不可反復(fù)測算。

來源于：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局銅陵市稅務(wù)局

審批：安徽稅務(wù)局貨品與勞務(wù)稅處

辮發(fā)：安徽稅務(wù)局稅務(wù)服務(wù)和宣傳策劃核心