勞動(dòng)派遣與人力資源管理業(yè)務(wù)外包的差別、開稅票稅收分類及征收率！
2021-08-06 16:23
“勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目”和“人力資源管理服務(wù)外包”的征收率、開稅票等分不太清，今日，和大伙兒一起捋順一下二者的差別及開稅票等難題：
勞動(dòng)派遣又被稱為勞務(wù)派遣、人力資本租用，就是指由外派組織與外派勞動(dòng)力簽訂勞動(dòng)合同書，把員工派向別的用人企業(yè)，再由其用人企業(yè)向外派組織付款一筆服務(wù)項(xiàng)目花費(fèi)的一種勞派。-簡(jiǎn)易了解為包出來 的是“人”。依照修定后的《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，勞動(dòng)派遣公司經(jīng)營勞動(dòng)派遣業(yè)務(wù)流程務(wù)必經(jīng)工作行政機(jī)關(guān)行政許可事項(xiàng)，獲得《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》。
舉個(gè)簡(jiǎn)易的事例而言，我是勞動(dòng)派遣企業(yè)，你們企業(yè)活多干不過來了，讓我將一些勞動(dòng)派遣用人派到你們企業(yè)工作中，我派以往的是“人”，我給予的便是“勞動(dòng)派遣”的服務(wù)項(xiàng)目。
人力資源管理業(yè)務(wù)外包指公司將其人事部門的所有或一部分工作中業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的人力資源資源優(yōu)化配置企業(yè)，由人力資源資源優(yōu)化配置企業(yè)委托申請(qǐng)辦理人才招聘、檔案保管、落戶口、辦理社保、發(fā)工資、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等工作中，類似人事代理制度。簡(jiǎn)易了解為包出來 的是“活”。
舉個(gè)簡(jiǎn)易的事例而言，你們企業(yè)沒有人事部門，授權(quán)委托我企業(yè)來協(xié)助你們?nèi)瞬耪衅浮⑥k理社保、新員工員工培訓(xùn)這些，那這個(gè)時(shí)候，我企業(yè)做的便是“人力資源管理業(yè)務(wù)外包”的工作中。
（一）勞動(dòng)派遣：商業(yè)會(huì)計(jì)——商務(wù)接待輔助服務(wù)項(xiàng)目——人力資源管理服務(wù)項(xiàng)目
（二）人力資源管理業(yè)務(wù)外包：商業(yè)會(huì)計(jì)——商務(wù)接待輔助服務(wù)項(xiàng)目——經(jīng)紀(jì)人服務(wù)咨詢
1、勞動(dòng)派遣:一般納稅人全額的6%或差值5%
（1）全額的6%：給予勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目的一般納稅人，能夠挑選一般記稅方法，全額的按照6%的繳稅計(jì)算交納所得稅；能夠全額的出具增值稅專票。
提醒：一般納稅人選用一般記稅方式的，必須全額的列收，不可以所有合同款減掉付款的薪水、商業(yè)保險(xiǎn)等以后的額度列收。相匹配的征收率為6%，能夠抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。
全額的6%發(fā)票開具提醒：開一張全額的的征收率為6%的所得稅增值稅專票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，產(chǎn)品名為*人力資源管理服務(wù)項(xiàng)目*勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目。
（2）差值5%：能夠挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照差額征稅的方式，扣減代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，按照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅，差值一部分能夠出具增值稅專票。
應(yīng)納稅所得額=(所有合同款和價(jià)外費(fèi)用-代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的花費(fèi)) ÷（1 5%）×5%
提醒：一般納稅人選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，必須全額的列收，差值繳稅。付款的薪水、商業(yè)保險(xiǎn)等額度能夠開展所得稅的扣除，但不可以抵稅進(jìn)行。相匹配的增值稅率為5%。
差值5%發(fā)票開具提醒：有三種方式，一是根據(jù)新系統(tǒng)中的差值開稅票作用，入錄價(jià)稅合計(jì)銷售總額和扣除額，系統(tǒng)軟件全自動(dòng)測(cè)算稅款和未稅額度，備注欄全自動(dòng)打印出“差額征稅”字眼。二是出具二張稅票：一張差值一部分開所得稅增值稅專票，備注欄標(biāo)明勞動(dòng)派遣服務(wù)費(fèi)；另一張開扣減一部分額度的專用發(fā)票，備注欄標(biāo)明薪水、資產(chǎn)、社保。三是全額的出具一張專用發(fā)票，征收率5%。
2、勞動(dòng)派遣:小規(guī)模納稅人全額的3%或差值5%
（1）全額的3%：給予勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，能夠全額的依照3%的增值稅率測(cè)算交納所得稅；
提醒：小規(guī)模納稅人選用全額的簡(jiǎn)單方式的，必須全額的列收，全額的交稅。相匹配的增值稅率為3%。
全額的3%發(fā)票開具提醒：開一張專用發(fā)票或是所得稅增值稅專票，全額的出具，增值稅率3%。
（2）差值5%：能夠選用差額征稅的方式，扣減代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，按照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅；
提醒：小規(guī)模納稅人選用簡(jiǎn)單方式差額征收的，必須全額的列收，差值交稅，付款的薪水、商業(yè)保險(xiǎn)等額度能夠開展所得稅的扣除，相匹配的增值稅率為5%。
差值5%發(fā)票開具提醒：與一般納稅人差值5%發(fā)票開具同樣。
肺炎疫情期內(nèi)小規(guī)模納稅人會(huì)有獨(dú)特要求的，從其獨(dú)特要求。
3、人力資源管理業(yè)務(wù)外包：純天然的“差額征稅”！，一般納稅人，差值6%或5%
（1）差值6%：給予人力資源管理服務(wù)外包的一般納稅人，能夠挑選一般記稅方法，按照6%的征收率，依據(jù)差值測(cè)算交納所得稅，能夠抵稅進(jìn)項(xiàng)稅；
（2）差值5%：能夠挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的增值稅率，依據(jù)差值測(cè)算交納所得稅；
4、人力資源管理業(yè)務(wù)外包：純天然的“差額征稅”！，小規(guī)模納稅人，差值3%，無5%！
差值3%：給予人力資源管理服務(wù)外包的小規(guī)模納稅人，按照3%的增值稅率，依據(jù)差值測(cè)算交納所得稅。
人力資源管理業(yè)務(wù)外包差值開票提醒：開稅票層面收代辦費(fèi)一部分沒有問題，一般納稅人出具6%或5%的所得稅增值稅專票或普票，小規(guī)模納稅人出具3%的所得稅增值稅專票或普票。可是代收代繳的薪水、個(gè)人社保一部分開稅票存有異議，依照47號(hào)文向受托人扣除并委托派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金，不可出具所得稅增值稅專票，能夠出具專用發(fā)票，可是具體開稅票情況下這一部分所得稅專用發(fā)票選擇什么編號(hào)出具？選擇什么征收率出具？存有異議！現(xiàn)階段較為廣泛的開稅票方法是開二張稅票，將扣除的附加費(fèi)一部分開一張專用發(fā)票或所得稅增值稅專票，產(chǎn)品名為*經(jīng)紀(jì)人服務(wù)咨詢*業(yè)務(wù)費(fèi)；將代收代繳的賬款出具的專用發(fā)票，產(chǎn)品名為*經(jīng)紀(jì)人服務(wù)咨詢*代收代繳，專用發(fā)票的征收率欄填0，備注欄標(biāo)明代交社保、代繳公積金。可是依據(jù)有關(guān)要求，零稅率是所得稅的一檔征收率，關(guān)鍵適用經(jīng)營者出入口貨品和跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為，開征收率為0的稅票并并不是很適合。我個(gè)人見解，人力資源管理業(yè)務(wù)外包代收代繳的賬款自身不涉及到所得稅，出具收條給另一方入帳就可以。
肺炎疫情期內(nèi)小規(guī)模納稅人會(huì)有獨(dú)特要求的，從其獨(dú)特要求。
根據(jù)：稅務(wù)總局[2016]47號(hào)? 第一條要求、第三條要求：
稅務(wù)總局[2016]47號(hào) 第三條 別的現(xiàn)行政策? （一）經(jīng)營者給予人力資源管理服務(wù)外包，依照經(jīng)紀(jì)人服務(wù)咨詢交納所得稅，其銷售總額不包括受顧客企業(yè)授權(quán)委托委托向顧客企業(yè)員工派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金。向受托人扣除并委托派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金，不可出具所得稅增值稅專票，能夠出具專用發(fā)票。
一般納稅人給予人力資源管理服務(wù)外包，能夠挑選可用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，依照5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。
備注名稱：肺炎疫情期內(nèi)的獨(dú)特要求：國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年13號(hào)及24號(hào)等文檔要求：
自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，免稅；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，中止預(yù)繳稅款?？捎?%增值稅率的，仍然按5%征繳。
除湖北外，別的地域的小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，可挑選減征1%征繳，能開增值稅專票，減征1%增值稅率征繳所得稅的，按以下計(jì)算公式銷售總額：銷售總額=價(jià)稅合計(jì)銷售總額/（1 1%）；可用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅新項(xiàng)目，減征1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?？捎?%增值稅率的，仍然按5%征繳。
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