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　　實例

　　某公司2020年8月接到小規(guī)模公司出具的1%增值發(fā)票1000萬余元，請問這張稅票是否有問題?

　　一、小規(guī)模規(guī)范是啥?

　　根據(jù)《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一所得稅小規(guī)模規(guī)范的通告》(稅務〔2018〕33號)文檔要求，所得稅小規(guī)模規(guī)范為年入伍所得稅銷售總額500萬余元及下列。那麼超出此規(guī)范的就需向稅務機關(guān)單位申請辦理一般納稅人登記。

　　怎樣看待年入伍所得稅銷售總額500萬余元?以下幾個方面必須留意：

　　1、這一年的定義并不是自然年度，反而是持續(xù)估算的12個月或是4個一季度，換句話說，系統(tǒng)軟件一直在總計測算，一旦持續(xù)四個一季度或是持續(xù)12個月加起來超出500萬銷售總額，就強制升級一般納稅人;

　　2、500萬銷售額包括什么內(nèi)容?

　　最先自然500萬是未含稅的定義，實際包含稅務申報銷售總額、監(jiān)管查補銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額，而不僅是公司自主申請的金額，這一點必須留意。

　　此外還有一個特殊情況，銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)(下稱“應納稅額個人行為”)有扣減項目的經(jīng)營者，其應納稅額個人行為年應納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測算。經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場銷售無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應納稅額個人行為年應納稅額銷售總額。什么叫不經(jīng)意產(chǎn)生?我的了解便是市場銷售無形資產(chǎn)攤銷和出讓房產(chǎn)并不是你的運營業(yè)務流程，反而是有時候為此，這就是不經(jīng)意產(chǎn)生，但這一數(shù)據(jù)很有可能非常大，假如做為評價指標對公司來說 是不公的。

　　二、什么經(jīng)營者即使超出500萬還可以不備案一般納稅人?

　　依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，二種情形下經(jīng)營者可以不申請辦理一般納稅人備案：

　　1、依照現(xiàn)行政策要求，挑選依照一般納稅人繳稅的。

　　依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(稅務[2016]36號)要求，年應納稅額營業(yè)額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應納稅額個人行為的部門和個體戶可挑選依照一般納稅人繳稅。這兒的企業(yè)很有可能包含公司，也有可能包含非企業(yè)的管理，針對公司來講，怎么判斷不常常產(chǎn)生應納稅額個人行為是一個重要，操作實務中并無確立規(guī)范。

　　2、年應納稅額營業(yè)額超出要求規(guī)范的其它本人。

　　這兒的其它本人，在所得稅中是指普通合伙人，換句話說，沒有申請辦理稅務備案的普通合伙人實質(zhì)上也歸屬于不常常從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為主體，即使不經(jīng)意超出500萬也沒事兒。但稅務機關(guān)單位在為本人代開票時，經(jīng)常會關(guān)心本人代開票的金額和頻率，有一些地區(qū)稅務機關(guān)單位乃至會限定本人代開票，這一點是要注意的。

　　三、超出500萬如何辦理一般納稅人備案?

　　之前的一般納稅人備案極其繁雜，稅務機關(guān)單位還必須當場核實公司有關(guān)標準能否具有，2017年年底公布的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》將全部備案程序流程作了簡單化，只要公司向負責人稅務機關(guān)單位填寫《增值稅一般納稅人登記表》，屬實填好固定不動生產(chǎn)制造經(jīng)營地等信息內(nèi)容，并給予稅務備案有效證件。假如經(jīng)營者填寫內(nèi)容與稅務備案信息內(nèi)容一致的，負責人稅務機關(guān)單位現(xiàn)場備案，假如發(fā)生信息內(nèi)容不一致，或是不符填寫規(guī)定的，稅務機關(guān)單位理應場告之經(jīng)營者要更正的內(nèi)容。

　　并且，即使年應納稅額交易額未超出要求規(guī)范的公司，只需財務核算完善，可以給予精確稅務材料的，還可以向負責人稅務機關(guān)單位申請辦理一般納稅人備案。稅收法律所指的財務核算完善，就是指可以依照國家統(tǒng)一的會計準則要求設定帳本，依據(jù)合理合法、合理憑據(jù)開展計算。

　　四、小規(guī)模是否有很有可能依照增值稅率給出1000萬稅票?

　　很多人感覺，小規(guī)模超出500萬不就務必更新一般納稅人嗎，怎么可能給出1000萬稅票，這實際上是將現(xiàn)行政策僵硬了解了，由于運營是一個持續(xù)的全過程，假設8月份15號開票超出500萬了，也不太可能開稅票次日就更新一般納稅人，這兒還有一個納稅申報期的時差。大家一起來看看稅收法律對具體時間的要求：

　　《增值稅一般納稅人登記管理辦法》

　　第八條經(jīng)營者在年應納稅額營業(yè)額超出要求規(guī)范的月(或一季度)的隸屬申報期完畢后15日內(nèi)依照本方法第六條或是第七條的要求申請辦理有關(guān)辦理手續(xù);未按照規(guī)定期限申請辦理的，負責人稅務機關(guān)單位理應在要求期限完畢后5日內(nèi)制做《稅務事宜通知單》，告之經(jīng)營者理應在5日內(nèi)向型負責人稅務機關(guān)單位申請辦理有關(guān)辦理手續(xù);貸款逾期仍不申辦的，下個月起按銷售總額按照增值稅率測算應納稅所得額，不可抵扣進項稅，直到經(jīng)營者申請辦理有關(guān)辦理手續(xù)才行。

　　第九條經(jīng)營者自一般納稅人起效之日起，依照所得稅一般記稅方式測算應納稅所得額，并可以按規(guī)定領(lǐng)料所得稅專票，國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外。

　　這一段要求有兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

　　1、一般納稅人辦理手續(xù)只有在納稅申報期完畢后15日內(nèi)申請辦理，并非在開稅票本月就可以申請辦理;

　　2、一般納稅人起效之日才可以依照一般記稅方式，以前再次依照小規(guī)模簡易計稅開稅票繳稅。

　　剖析到這兒實際上就基本上清晰了，小規(guī)模在宣布更新為一般納稅人以前，徹底有可能給出1000萬的簡易計稅稅票來，例如實例中上述，2020年8月出具1000萬，顯而易見本繳稅期內(nèi)超出了500萬，假如依照一季度稅務申報得話，要到2020年10月才申請一般納稅人，這一正中間乃至還很有可能開稅票超出1000萬。自然，一切的先決條件是業(yè)務流程真正，單據(jù)真正，不可以虛開增值稅發(fā)票。

　　2008年8月的解釋——

小規(guī)模變?yōu)橐话慵{稅人有強制性要求嗎?

　　問：我們是一家商貿(mào)企業(yè)，2007年9月份創(chuàng)立。只是因為沒有進項票，因此只有按小規(guī)模納稅人給我國繳納稅款，2022年4月份有收入420萬元左右，稅統(tǒng)計員對大家講，只需收益超出180萬就一定申請辦理一般納稅人。原本盈利早已很低，假如變成一般納稅人稅賦會很高，更主要的是，我們無法獲得進項票。大家一定要變?yōu)橐话慵{稅人嗎?

　　答：依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅一船經(jīng)營者申請辦理評定方法>的通告》(國稅局明電[1993]52號)的要求：

　　對合乎一般納稅人標準但不申辦一般納稅人評定辦理手續(xù)的經(jīng)營者，應按銷售總額按照增值稅率測算應納稅所得額，不可抵扣進項稅，也不能運用所得稅專票。

　　由此，你企業(yè)如合乎所得稅一般納稅人標準就應按照規(guī)定到負責人稅務機關(guān)單位申請辦理評定辦理手續(xù)。