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　　實(shí)例

　　某公司2020年8月接到小規(guī)模公司出具的1%增值發(fā)票1000萬余元，請問這張稅票是否有問題?

　　一、小規(guī)模規(guī)范是啥?

　　根據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一所得稅小規(guī)模規(guī)范的通告》(稅務(wù)〔2018〕33號)文檔要求，所得稅小規(guī)模規(guī)范為年入伍所得稅銷售總額500萬余元及下列。那麼超出此規(guī)范的就需向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理一般納稅人登記。

　　怎樣看待年入伍所得稅銷售總額500萬余元?以下幾個(gè)方面必須留意：

　　1、這一年的定義并不是自然年度，反而是持續(xù)估算的12個(gè)月或是4個(gè)一季度，換句話說，系統(tǒng)軟件一直在總計(jì)測算，一旦持續(xù)四個(gè)一季度或是持續(xù)12個(gè)月加起來超出500萬銷售總額，就強(qiáng)制升級一般納稅人;

　　2、500萬銷售額包括什么內(nèi)容?

　　最先自然500萬是未含稅的定義，實(shí)際包含稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額，而不僅是公司自主申請的金額，這一點(diǎn)必須留意。

　　此外還有一個(gè)特殊情況，銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)(下稱“應(yīng)納稅額個(gè)人行為”)有扣減項(xiàng)目的經(jīng)營者，其應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測算。經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場銷售無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。什么叫不經(jīng)意產(chǎn)生?我的了解便是市場銷售無形資產(chǎn)攤銷和出讓房產(chǎn)并不是你的運(yùn)營業(yè)務(wù)流程，反而是有時(shí)候?yàn)榇?，這就是不經(jīng)意產(chǎn)生，但這一數(shù)據(jù)很有可能非常大，假如做為評價(jià)指標(biāo)對公司來說 是不公的。

　　二、什么經(jīng)營者即使超出500萬還可以不備案一般納稅人?

　　依照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，二種情形下經(jīng)營者可以不申請辦理一般納稅人備案：

　　1、依照現(xiàn)行政策要求，挑選依照一般納稅人繳稅的。

　　依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(稅務(wù)[2016]36號)要求，年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的部門和個(gè)體戶可挑選依照一般納稅人繳稅。這兒的企業(yè)很有可能包含公司，也有可能包含非企業(yè)的管理，針對公司來講，怎么判斷不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為是一個(gè)重要，操作實(shí)務(wù)中并無確立規(guī)范。

　　2、年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出要求規(guī)范的其它本人。

　　這兒的其它本人，在所得稅中是指普通合伙人，換句話說，沒有申請辦理稅務(wù)備案的普通合伙人實(shí)質(zhì)上也歸屬于不常常從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為主體，即使不經(jīng)意超出500萬也沒事兒。但稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在為本人代開票時(shí)，經(jīng)常會關(guān)心本人代開票的金額和頻率，有一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位乃至?xí)薅ū救舜_票，這一點(diǎn)是要注意的。

　　三、超出500萬如何辦理一般納稅人備案?

　　之前的一般納稅人備案極其繁雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位還必須當(dāng)場核實(shí)公司有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)能否具有，2017年年底公布的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》將全部備案程序流程作了簡單化，只要公司向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位填寫《增值稅一般納稅人登記表》，屬實(shí)填好固定不動生產(chǎn)制造經(jīng)營地等信息內(nèi)容，并給予稅務(wù)備案有效證件。假如經(jīng)營者填寫內(nèi)容與稅務(wù)備案信息內(nèi)容一致的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位現(xiàn)場備案，假如發(fā)生信息內(nèi)容不一致，或是不符填寫規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位理應(yīng)場告之經(jīng)營者要更正的內(nèi)容。

　　并且，即使年應(yīng)納稅額交易額未超出要求規(guī)范的公司，只需財(cái)務(wù)核算完善，可以給予精確稅務(wù)材料的，還可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理一般納稅人備案。稅收法律所指的財(cái)務(wù)核算完善，就是指可以依照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則要求設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、合理憑據(jù)開展計(jì)算。

　　四、小規(guī)模是否有很有可能依照增值稅率給出1000萬稅票?

　　很多人感覺，小規(guī)模超出500萬不就務(wù)必更新一般納稅人嗎，怎么可能給出1000萬稅票，這實(shí)際上是將現(xiàn)行政策僵硬了解了，由于運(yùn)營是一個(gè)持續(xù)的全過程，假設(shè)8月份15號開票超出500萬了，也不太可能開稅票次日就更新一般納稅人，這兒還有一個(gè)納稅申報(bào)期的時(shí)差。大家一起來看看稅收法律對具體時(shí)間的要求：

　　《增值稅一般納稅人登記管理辦法》

　　第八條經(jīng)營者在年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出要求規(guī)范的月(或一季度)的隸屬申報(bào)期完畢后15日內(nèi)依照本方法第六條或是第七條的要求申請辦理有關(guān)辦理手續(xù);未按照規(guī)定期限申請辦理的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位理應(yīng)在要求期限完畢后5日內(nèi)制做《稅務(wù)事宜通知單》，告之經(jīng)營者理應(yīng)在5日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理有關(guān)辦理手續(xù);貸款逾期仍不申辦的，下個(gè)月起按銷售總額按照增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，直到經(jīng)營者申請辦理有關(guān)辦理手續(xù)才行。

　　第九條經(jīng)營者自一般納稅人起效之日起，依照所得稅一般記稅方式測算應(yīng)納稅所得額，并可以按規(guī)定領(lǐng)料所得稅專票，國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外。

　　這一段要求有兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

　　1、一般納稅人辦理手續(xù)只有在納稅申報(bào)期完畢后15日內(nèi)申請辦理，并非在開稅票本月就可以申請辦理;

　　2、一般納稅人起效之日才可以依照一般記稅方式，以前再次依照小規(guī)模簡易計(jì)稅開稅票繳稅。

　　剖析到這兒實(shí)際上就基本上清晰了，小規(guī)模在宣布更新為一般納稅人以前，徹底有可能給出1000萬的簡易計(jì)稅稅票來，例如實(shí)例中上述，2020年8月出具1000萬，顯而易見本繳稅期內(nèi)超出了500萬，假如依照一季度稅務(wù)申報(bào)得話，要到2020年10月才申請一般納稅人，這一正中間乃至還很有可能開稅票超出1000萬。自然，一切的先決條件是業(yè)務(wù)流程真正，單據(jù)真正，不可以虛開增值稅發(fā)票。

　　2008年8月的解釋——

小規(guī)模變?yōu)橐话慵{稅人有強(qiáng)制性要求嗎?

　　問：我們是一家商貿(mào)企業(yè)，2007年9月份創(chuàng)立。只是因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)票，因此只有按小規(guī)模納稅人給我國繳納稅款，2022年4月份有收入420萬元左右，稅統(tǒng)計(jì)員對大家講，只需收益超出180萬就一定申請辦理一般納稅人。原本盈利早已很低，假如變成一般納稅人稅賦會很高，更主要的是，我們無法獲得進(jìn)項(xiàng)票。大家一定要變?yōu)橐话慵{稅人嗎?

　　答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅一船經(jīng)營者申請辦理評定方法>的通告》(國稅局明電[1993]52號)的要求：

　　對合乎一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申辦一般納稅人評定辦理手續(xù)的經(jīng)營者，應(yīng)按銷售總額按照增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不能運(yùn)用所得稅專票。

　　由此，你企業(yè)如合乎所得稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)按照規(guī)定到負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請辦理評定辦理手續(xù)。