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尊重的經(jīng)營(yíng)者:

你好!營(yíng)改增后一般納稅人第一個(gè)申報(bào)期開(kāi)始了!您是否已經(jīng)為網(wǎng)上辦稅全過(guò)程中的各類問(wèn)題而苦惱呢?是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮?不要著急,北京國(guó)稅相繼為我們消息推送一般納稅人稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容,總有一個(gè)合適您!文中為您詳細(xì)介紹小規(guī)模納稅人供應(yīng)勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目,并挑選差額納稅的稅務(wù)申報(bào)(獨(dú)特業(yè)務(wù)流程)。來(lái),一起看看吧!

例

某小規(guī)模納稅人2016年7-9月給予勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目,獲得銷售額21萬(wàn)余元,出具普票。代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金總共10.5萬(wàn)余元。

有關(guān)現(xiàn)行政策

小規(guī)模納稅人供應(yīng)勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目,可以選用以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額,依照簡(jiǎn)易征收依3%的增值稅率測(cè)算交納所得稅;還可以挑選差額納稅,以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用,扣減代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金后的額度為銷售總額,依照簡(jiǎn)易征收依5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。

實(shí)例中小規(guī)模納稅人挑選差額納稅,其計(jì)稅基礎(chǔ)為﹝(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用)-代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金總金額﹞÷(1 增值稅率)=﹝(21 0)-10.5﹞÷(1 5%)=10萬(wàn)余元,應(yīng)納稅所得額為10×5%=0.5萬(wàn)余元。

表格填好

(一)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料,附列資料應(yīng)填好應(yīng)納稅額個(gè)人行為(5%增值稅率)一部分:

第10欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的10.5萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第11欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的10.5萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第12欄“期末余額”應(yīng)填寫(xiě)“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當(dāng)期扣除額”=0 10.5-10.5=0萬(wàn)余元。

第13欄“所有價(jià)稅合計(jì)收益(適用5%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期全部銷售額21萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第14欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的10.5萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第15欄“含稅銷售總額”應(yīng)填寫(xiě)“所有價(jià)稅合計(jì)收益”-“當(dāng)期扣除額”=21-10.5=10.5萬(wàn)余元。

第16欄“未含稅銷售總額”應(yīng)填寫(xiě)“價(jià)稅合計(jì)銷售總額”÷(1 增值稅率)=10.5÷(1 5%)=10萬(wàn)余元。

(二)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表,主表應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”的每個(gè)欄次:

第4欄“入伍所得稅未含稅銷售總額(5%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)金額相當(dāng)于附列材料第16欄“未含稅銷售總額”10萬(wàn)余元。

第6欄“稅控盤(pán)器材出具的普票未含稅銷售總額”應(yīng)填寫(xiě)20萬(wàn)余元。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第4欄“入伍所得稅未含稅銷售總額(5%增值稅率)”×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=0.5-0=0.5萬(wàn)余元。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=0.5-0=0.5萬(wàn)余元。