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尊重的經(jīng)營者:

你好!營改增后一般納稅人第一個申報期開始了!您是否已經(jīng)為網(wǎng)上辦稅全過程中的各類問題而苦惱呢?是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮?不要著急,北京國稅相繼為我們消息推送一般納稅人稅務申報的相關(guān)內(nèi)容,總有一個合適您!文中為您詳細介紹小規(guī)模納稅人供應勞動派遣服務項目,并挑選差額納稅的稅務申報(獨特業(yè)務流程)。來,一起看看吧!

例

某小規(guī)模納稅人2016年7-9月給予勞動派遣服務項目,獲得銷售額21萬余元,出具普票。代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金總共10.5萬余元。

有關(guān)現(xiàn)行政策

小規(guī)模納稅人供應勞動派遣服務項目,可以選用以獲得的全都工程款和價外費用為銷售總額,依照簡易征收依3%的增值稅率測算交納所得稅;還可以挑選差額納稅,以獲得的全都工程款和價外費用,扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的額度為銷售總額,依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

實例中小規(guī)模納稅人挑選差額納稅,其計稅基礎(chǔ)為﹝(所有工程款 價外費用)-代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金總金額﹞÷(1 增值稅率)=﹝(21 0)-10.5﹞÷(1 5%)=10萬余元,應納稅所得額為10×5%=0.5萬余元。

表格填好

(一)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料,附列資料應填好應納稅額個人行為(5%增值稅率)一部分:

第10欄“本期發(fā)生額”應填寫代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的10.5萬余元(價稅合計)。

第11欄“當期扣除額”應填寫代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的10.5萬余元(價稅合計)。

第12欄“期末余額”應填寫“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當期扣除額”=0 10.5-10.5=0萬余元。

第13欄“所有價稅合計收益(適用5%增值稅率)”應填寫當期全部銷售額21萬余元(價稅合計)。

第14欄“當期扣除額”應填寫代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的10.5萬余元(價稅合計)。

第15欄“含稅銷售總額”應填寫“所有價稅合計收益”-“當期扣除額”=21-10.5=10.5萬余元。

第16欄“未含稅銷售總額”應填寫“價稅合計銷售總額”÷(1 增值稅率)=10.5÷(1 5%)=10萬余元。

(二)填好《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表,主表應填寫當期數(shù)下“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”的每個欄次:

第4欄“入伍所得稅未含稅銷售總額(5%增值稅率)”應填寫金額相當于附列材料第16欄“未含稅銷售總額”10萬余元。

第6欄“稅控盤器材出具的普票未含稅銷售總額”應填寫20萬余元。

第15欄“當期應納稅所得額”應填寫第4欄“入伍所得稅未含稅銷售總額(5%增值稅率)”×征收率=10×5%=0.5萬余元。

第20欄“應納稅所得額累計”應填寫“當期應納稅所得額”-“當期應納稅所得額減免額”=0.5-0=0.5萬余元。

第22欄“當期需補(退)稅款”應填寫“應納稅所得額累計”-“當期預繳稅款稅款”=0.5-0=0.5萬余元。