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一、小規(guī)模納稅人混合銷(xiāo)售市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、應(yīng)納稅額個(gè)人行為稅務(wù)申報(bào)

例1：某按季審報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7-9月產(chǎn)生下列業(yè)務(wù)流程：

(1)市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額11.33萬(wàn)余元，出具普票;

(2)給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額12.36萬(wàn)余元，在其中4.12萬(wàn)余元未開(kāi)票。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)適用不一樣征收率或是增值稅率的，理應(yīng)各自計(jì)算適用不一樣征收率或是增值稅率的銷(xiāo)售總額。實(shí)例中，小規(guī)模納稅人理應(yīng)各自計(jì)算市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品、給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目的銷(xiāo)售總額。

按季審報(bào)的所得稅小規(guī)模納稅人，從業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、給予生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為一季度銷(xiāo)售總額不超過(guò)9萬(wàn)余元(含9萬(wàn)元)的，城市房地產(chǎn)稅征繳所得稅。

實(shí)例中，業(yè)務(wù)流程(1)市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品未含稅銷(xiāo)售總額為11.33÷(1 3%)=11萬(wàn)余元>9萬(wàn)元，不享有增值稅免稅政策優(yōu)惠。

業(yè)務(wù)流程(2)給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目未含稅銷(xiāo)售總額為12.36÷(1 3%)=12萬(wàn)余元>9萬(wàn)元，不享有增值稅免稅政策優(yōu)惠。

【表格填好】

(一)業(yè)務(wù)流程(1)市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品的填寫(xiě)：

業(yè)務(wù)流程(1)市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品應(yīng)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表當(dāng)期數(shù)下“貨品及勞務(wù)公司”的每個(gè)欄次：

第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品未含稅銷(xiāo)售總額11萬(wàn)余元。

第3欄“稅控盤(pán)器材出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品未含稅銷(xiāo)售總額11萬(wàn)余元，由于11萬(wàn)余元均已出具普票。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”×3%征收率=11×3%=0.33萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=0.33-0=0.33萬(wàn)余元。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=0.33-0=0.33萬(wàn)余元。

(二)業(yè)務(wù)流程(2)給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目的填寫(xiě)：

業(yè)務(wù)流程(2)市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品應(yīng)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的每個(gè)欄次：

第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目未含稅銷(xiāo)售總額12萬(wàn)余元，包含自開(kāi)稅票收益與未開(kāi)票收入。

第3欄“稅控盤(pán)器材出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目自主出具普票未含稅銷(xiāo)售總額8萬(wàn)余元，由于4.12萬(wàn)余元未開(kāi)票，(12.36-4.12)÷1.03=8萬(wàn)余元。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”×3%征收率=12×3%=0.36萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=0.36-0=0.36萬(wàn)余元。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=0.36-0=0.36萬(wàn)余元。

(三)該小規(guī)模納稅人7-9月當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款=市場(chǎng)銷(xiāo)售美容美發(fā)產(chǎn)品“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款” 給予美發(fā)造型服務(wù)項(xiàng)目“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”為=0.33 0.36=0.69萬(wàn)余元。

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二、小規(guī)模納稅人供應(yīng)勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目，并挑選差額納稅稅務(wù)申報(bào)

實(shí)例：某小規(guī)模納稅人2016年7-9月給予勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目，獲得銷(xiāo)售額21萬(wàn)余元，出具普票。代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金總共10.5萬(wàn)余元。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

小規(guī)模納稅人供應(yīng)勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目，可以選用以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售總額，依照簡(jiǎn)易征收依3%的增值稅率測(cè)算交納所得稅;還可以挑選差額納稅，以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金后的額度為銷(xiāo)售總額，依照簡(jiǎn)易征收依5%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。

實(shí)例中小規(guī)模納稅人挑選差額納稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)為﹝(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用)-代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金總金額﹞÷(1 增值稅率)=﹝(21 0)-10.5﹞÷(1 5%)=10萬(wàn)余元，應(yīng)納稅所得額為10×5%=0.5萬(wàn)余元。

【表格填好】

(一)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料，附列資料應(yīng)填好應(yīng)納稅額個(gè)人行為(5%增值稅率)一部分：

第10欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的10.5萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第11欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的10.5萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第12欄“期末余額”應(yīng)填寫(xiě)“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當(dāng)期扣除額”=0 10.5-10.5=0萬(wàn)余元。

第13欄“所有價(jià)稅合計(jì)收益(適用5%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期全部銷(xiāo)售額21萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第14欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)代用人企業(yè)付款給勞動(dòng)派遣員工的薪水、福利和為其申請(qǐng)辦理社保及公積金的10.5萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第15欄“含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“所有價(jià)稅合計(jì)收益”-“當(dāng)期扣除額”=21-10.5=10.5萬(wàn)余元。

第16欄“未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”÷(1 增值稅率)=10.5÷(1 5%)=10萬(wàn)余元。

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(二)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的每個(gè)欄次：

第4欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(5%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)金額相當(dāng)于附列材料第16欄“未含稅銷(xiāo)售總額”10萬(wàn)余元。

第6欄“稅控盤(pán)器材出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)20萬(wàn)余元。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第4欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(5%增值稅率)”×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=0.5-0=0.5萬(wàn)余元。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=0.5-0=0.5萬(wàn)余元。

三、小規(guī)模納稅人獲得不征稅收入稅務(wù)申報(bào)

實(shí)例：某藝術(shù)館為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月給予文化藝術(shù)服務(wù)項(xiàng)目獲得第一道門(mén)票費(fèi)收益11萬(wàn)余元，出具普票。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))文檔要求，史料館、歷史博物館、藝術(shù)館、文物古跡監(jiān)督機(jī)構(gòu)、藝術(shù)館、陳列館、書(shū)畫(huà)院、公共圖書(shū)館在自身的場(chǎng)地給予文化藝術(shù)體育文化服務(wù)項(xiàng)目獲得的第一道門(mén)票費(fèi)收益增值稅免稅。實(shí)例中第一道門(mén)票費(fèi)收益11萬(wàn)余元為不征稅收入，填好申報(bào)單時(shí)立即填寫(xiě)11萬(wàn)余元就可以。

【表格填好】

填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填好當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的每個(gè)欄次：

第12欄“別的免稅政策銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)第一道門(mén)票費(fèi)收益11萬(wàn)余元。不征稅收入應(yīng)填寫(xiě)別的免稅政策銷(xiāo)售總額。

第9欄“免稅政策銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售總額” 第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額” 第12欄“別的免稅政策銷(xiāo)售總額”=0 0 11=11萬(wàn)余元。

第17欄“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)填寫(xiě)第9欄“免稅政策銷(xiāo)售總額”×增值稅率=11×3%=0.33萬(wàn)余元。

由于該藝術(shù)館第一道門(mén)票費(fèi)收益增值稅免稅，因此“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”為0。

四、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)并自主開(kāi)稅票稅務(wù)申報(bào)

實(shí)例：北京延慶縣某建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在北京市昌平區(qū)給予建筑服務(wù)，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)余元，出具普票。與此同時(shí)付款工程分包款3.09萬(wàn)，獲得普票。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予別的建筑服務(wù)，應(yīng)以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷(xiāo)售總額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照以上記稅方式在別的建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易征收記稅，未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)

應(yīng)預(yù)繳稅款=未含稅銷(xiāo)售總額×3%

實(shí)例中小規(guī)模納稅人獲得的未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)=(20.6-3.09)÷(1 3%)=17萬(wàn)余元。

實(shí)例中小規(guī)模納稅人跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)案發(fā)地昌平稅務(wù)局預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬(wàn)余元。

【表格填好】

(一)在昌平稅務(wù)局預(yù)繳稅款時(shí)，填好《增值稅預(yù)繳稅款表》：

第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)，獲得的市場(chǎng)銷(xiāo)售收入20.6萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣減額度”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第1欄第3列“建筑服務(wù)、增值稅率”應(yīng)填寫(xiě)3%。

第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅款”應(yīng)填寫(xiě)(20.6-3.09)÷(1 3%)×3%=0.51萬(wàn)余元。

第6欄第1-4列應(yīng)各自填寫(xiě)各列累計(jì)數(shù)。

(二)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料，附列資料應(yīng)填好應(yīng)納稅額個(gè)人行為(3%增值稅率)一部分：

第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第3欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第4欄“期末余額”應(yīng)填寫(xiě)“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當(dāng)期扣除額”=0 3.09-3.09=0萬(wàn)余元。

第5欄“所有價(jià)稅合計(jì)收益”應(yīng)填寫(xiě)跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)獲得的銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第6欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)付款的工程分包款3.09萬(wàn)余元。

第7欄“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)獲得的銷(xiāo)售額-付款工程分包款=20.6-3.09=17.51萬(wàn)余元。

第8欄“未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”÷(1 增值稅率)=17.51÷(1 3%)=17萬(wàn)余元。

(三)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的每個(gè)欄次：

第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期所有未含稅銷(xiāo)售總額=附列材料第8列“未含稅銷(xiāo)售總額”=17萬(wàn)余元。

第3欄“稅控盤(pán)器材出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)出具普票未含稅銷(xiāo)售總額20萬(wàn)余元。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”×3%征收率=17×3%=0.51萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=0.51-0=0.51萬(wàn)余元。

第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅款”累計(jì)數(shù)0.51萬(wàn)余元。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=0.51-0.51=0萬(wàn)余元。

五、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)并代開(kāi)專(zhuān)票稅務(wù)申報(bào)

實(shí)例：北京延慶縣某建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月產(chǎn)生下列業(yè)務(wù)流程：

(1)北京市昌平區(qū)給予建筑服務(wù)，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)余元，在稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票。與此同時(shí)付款工程分包款3.09萬(wàn)，獲得普票。

(2)在延慶縣給予建筑服務(wù)，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額8.24萬(wàn)，未開(kāi)票。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予別的建筑服務(wù)，應(yīng)以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷(xiāo)售總額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照以上記稅方式在別的建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易征收記稅，未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)

應(yīng)預(yù)繳稅款=未含稅銷(xiāo)售總額×3%

實(shí)例中小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)流程(1)獲得的未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)=(20.6-3.09)÷(1 3%)=17萬(wàn)余元。

實(shí)例中小規(guī)模納稅人跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)案發(fā)地昌平稅務(wù)局預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬(wàn)余元。

【表格填好】

(一)在昌平稅務(wù)局預(yù)繳稅款時(shí)，填好《增值稅預(yù)繳稅款表》：

第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)，獲得的銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣減額度”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第1欄第3列“建筑服務(wù)、增值稅率”應(yīng)填寫(xiě)3%。

第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅款”應(yīng)填寫(xiě)(20.6-3.09)÷(1 3%)×3%=0.51萬(wàn)余元。

第6欄第1-4列累計(jì)數(shù)應(yīng)各自填寫(xiě)各列累計(jì)數(shù)。

(二)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料，附列資料應(yīng)填好應(yīng)納稅額個(gè)人行為(3%增值稅率)一部分：

第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第3欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第4欄“期末余額”應(yīng)填寫(xiě)“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當(dāng)期扣除額”=0 3.09-3.09=0萬(wàn)余元。

第5欄“所有價(jià)稅合計(jì)收益”應(yīng)填寫(xiě)昌平給予建筑服務(wù)獲得銷(xiāo)售額 延慶縣給予建筑服務(wù)獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額=20.6 8.24=28.84萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第6欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)付款的工程分包款3.09萬(wàn)余元。

第7欄“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“所有價(jià)稅合計(jì)收益”-付款工程分包款=28.84-3.09=25.75萬(wàn)余元。

第8欄“未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”÷(1 增值稅率)=25.75÷(1 3%)=25萬(wàn)余元。

(三)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的每個(gè)欄次：

第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期所有未含稅銷(xiāo)售總額=附列材料第8列“未含稅銷(xiāo)售總額”=25萬(wàn)余元。

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票的企業(yè)增值稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額20.6÷(1 3%)=20萬(wàn)余元。適用簡(jiǎn)易征收的建筑服務(wù)可以全額的出具增值稅專(zhuān)票。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”×3%征收率=25×3%=0.75萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=0.75-0=0.75萬(wàn)余元。

第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅款”累計(jì)數(shù)0.51萬(wàn)余元。依照具體預(yù)繳稅款稅款填好，不一定相當(dāng)于代開(kāi)專(zhuān)票票上額度與增值稅率的積。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=0.75-0.51=0.24萬(wàn)余元。

六、異地小規(guī)模納稅人到京給予建筑服務(wù)稅務(wù)申報(bào)

實(shí)例：河北省懷來(lái)縣某建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在北京延慶縣給予建筑服務(wù)，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額20.6萬(wàn)余元，出具普票。與此同時(shí)付款工程分包款3.09萬(wàn)，獲得普票。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

異地小規(guī)模納稅人到京給予建筑服務(wù)，應(yīng)以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷(xiāo)售總額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照以上記稅方式在北京西城我國(guó)稅務(wù)局預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

實(shí)例中該河北小規(guī)模納稅人在北京延慶縣給予建筑服務(wù)，理應(yīng)在北京西城我國(guó)稅務(wù)局預(yù)繳稅款后，返回公司組織所在城市河北省懷來(lái)縣我國(guó)稅務(wù)局納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易征收記稅，未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)

應(yīng)預(yù)繳稅款=未含稅銷(xiāo)售總額×3%

實(shí)例中小規(guī)模納稅人獲得的未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)=(20.6-3.09)÷(1 3%)=17萬(wàn)余元。

實(shí)例中預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬(wàn)余元。

【表格填好】

(一)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》;

(二)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料;

(三)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表;

以上三張報(bào)表填寫(xiě)方式與“小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)并自主開(kāi)稅票稅務(wù)申報(bào)”填寫(xiě)方式同樣。

七、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)并銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅務(wù)申報(bào)

實(shí)例：北京延慶縣某建筑施工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月產(chǎn)生下列業(yè)務(wù)流程：

(1)北京市昌平區(qū)給予建筑服務(wù)，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)余元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票。與此同時(shí)付款工程分包款3.09萬(wàn)，獲得普票。

(2)在延慶縣給予建筑服務(wù)，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額8.24萬(wàn)，未開(kāi)票。

(3)市場(chǎng)銷(xiāo)售其于房山選購(gòu)的辦公樓，獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額1050萬(wàn)余元，該辦公樓獲得時(shí)的購(gòu)買(mǎi)售價(jià)為630萬(wàn)余元，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票。

【有關(guān)現(xiàn)行政策】

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予別的建筑服務(wù)，應(yīng)以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的額度為銷(xiāo)售總額，依照3%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照以上記稅方式在別的建筑服務(wù)案發(fā)地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款后，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位開(kāi)展稅務(wù)申報(bào)。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))給予別的建筑服務(wù)，未含稅銷(xiāo)售總額=(所有價(jià)款 價(jià)外費(fèi)用-付款的工程分包款)÷(1 3%)

應(yīng)預(yù)繳稅款=未含稅銷(xiāo)售總額×3%

小規(guī)模納稅人出讓其獲得(沒(méi)有建造)的房產(chǎn)，以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減房產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)售價(jià)或獲得房產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的額度為銷(xiāo)售總額，依照5%的增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。除別的本人以外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)依照以上記稅方式向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出讓其獲得(沒(méi)有建造)的房產(chǎn)，未含稅銷(xiāo)售總額=(所有工程款 價(jià)外費(fèi)用-房產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)售價(jià)或獲得房產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1 5%)

應(yīng)預(yù)繳稅款=未含稅銷(xiāo)售總額×5%

【表格填好】

(一)跨地區(qū)向昌平給予建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)案發(fā)地昌平稅務(wù)局預(yù)繳稅款，填好《增值稅預(yù)繳稅款表》：

第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)跨地區(qū)供應(yīng)建筑服務(wù)，獲得的銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣減額度”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第1欄第3列“建筑服務(wù)、增值稅率”應(yīng)填寫(xiě)3%。

第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅款”應(yīng)填寫(xiě)(20.6-3.09)÷(1 3%)×3%=0.51萬(wàn)余元。

第6欄第1-4列累計(jì)數(shù)應(yīng)各自填寫(xiě)各列累計(jì)數(shù)。

(二)市場(chǎng)銷(xiāo)售房山選購(gòu)的辦公樓，應(yīng)在房產(chǎn)所在城市房山財(cái)政局預(yù)繳稅款20萬(wàn)。

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(三)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列材料：

第1欄“期初余額”初次開(kāi)展所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)為“0”。

第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第3欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)付款工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第4欄“期末余額”應(yīng)填寫(xiě)“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當(dāng)期扣除額”=0 3.09-3.09=0萬(wàn)余元。

第5欄“所有價(jià)稅合計(jì)收益”應(yīng)填寫(xiě)在昌平給予建筑服務(wù)獲得銷(xiāo)售額 延慶縣給予建筑服務(wù)獲得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額=20.6 8.24=28.84萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第6欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)付款的工程分包款3.09萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第7欄“含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“所有價(jià)稅合計(jì)收益”-付款工程分包款=28.84-3.09=25.75萬(wàn)余元。

第8欄“未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”÷(1 增值稅率)=25.75÷(1 3%)=25萬(wàn)余元。

第9欄“期初余額”初次開(kāi)展所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)為“0”。

第10欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)辦公樓購(gòu)買(mǎi)售價(jià)630萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。第11欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)辦公樓購(gòu)買(mǎi)售價(jià)630萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第12欄“期末余額”應(yīng)填寫(xiě)“期初余額” “本期發(fā)生額”-“當(dāng)期扣除額”=0 630-630=0萬(wàn)余元。

第13欄“所有價(jià)稅合計(jì)收益”應(yīng)填寫(xiě)市場(chǎng)銷(xiāo)售辦公樓獲得的銷(xiāo)售額1050萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第14欄“當(dāng)期扣除額”應(yīng)填寫(xiě)辦公樓購(gòu)買(mǎi)售價(jià)630萬(wàn)余元(價(jià)稅合計(jì))。

第15欄“含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)市場(chǎng)銷(xiāo)售辦公樓獲得的銷(xiāo)售額-辦公樓購(gòu)買(mǎi)售價(jià)=1050-630=420萬(wàn)余元。

第16欄“未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)“價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額”÷(1 增值稅率)=420÷(1 5%)=400萬(wàn)余元。

(四)填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期數(shù)下“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的每個(gè)欄次：

第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期所有未含稅銷(xiāo)售總額=附列材料第8列“未含稅銷(xiāo)售總額”=25萬(wàn)余元。

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票的企業(yè)增值稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額20.6÷(1 3%)=20萬(wàn)余元。適用簡(jiǎn)易征收的建筑服務(wù)可以全額的出具增值稅專(zhuān)票。

第4欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(5%增值稅率)”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期所有未含稅銷(xiāo)售總額=附列材料第16列“未含稅銷(xiāo)售總額”=400萬(wàn)余元。

第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票的企業(yè)增值稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額”應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額1050÷(1 5%)=10000萬(wàn)余元。適用簡(jiǎn)易征收的二手房銷(xiāo)售可以全額的出具增值稅專(zhuān)票。

第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填寫(xiě)第1欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(3%增值稅率)”×3%征收率 第4欄“入伍所得稅未含稅銷(xiāo)售總額(5%增值稅率)”×5%征收率=25×3% 400×5%=20.75萬(wàn)余元。

第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”-“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”=20.75-0=20.75萬(wàn)余元。

第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”應(yīng)填寫(xiě)昌平、房山二張《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅款”累計(jì)數(shù)0.51 20=20.51萬(wàn)余元。

第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)(退)稅款”應(yīng)填寫(xiě)“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”-“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”=20.75-20.51=0.24萬(wàn)余元。

所得稅所得稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

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所得稅所得稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列材料

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