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例1.生活服務(wù)基本上實(shí)例

A酒店餐廳為企業(yè)增值稅一般納稅人，2016年5月產(chǎn)生如下所示業(yè)務(wù)流程：

1.獲得給予住宿服務(wù)收益21.2萬余元（價(jià)稅合計(jì)），在其中出具所得稅專票標(biāo)明工程款累計(jì)15萬余元（未含稅），票上稅款累計(jì)0.9萬余元；出具所得稅普票獲得收益5.3萬余元（價(jià)稅合計(jì)）。

2.本月經(jīng)營者購入飲品食品類付款工程款3.51萬余元，在其中獲得專票3份，標(biāo)明工程款累計(jì)2萬余元，稅款累計(jì)0.34萬余元，并早已所有驗(yàn)證根據(jù)；獲得所得稅普票價(jià)稅合計(jì)1.17萬余元。

表格填好：

A酒店餐廳2016年6月審報(bào)隸屬5月所得稅時(shí)：

（1） 2016年5月銷項(xiàng)解決：

獲得收益依據(jù)開票種類不一樣相匹配填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列材料（一）相對(duì)應(yīng)欄次。

1.出具所得稅專票獲得收益15萬余元應(yīng)填寫第5欄“所有繳稅新項(xiàng)目：6%征收率”的第1列“出具所得稅專票：銷售總額”，專票標(biāo)明稅款累計(jì)0.9萬余元應(yīng)填寫第2列“出具所得稅專票:銷項(xiàng)（應(yīng)繳）稅款”；

2.出具所得稅普票獲得未含稅銷售總額5萬余元（5.3/1.06）應(yīng)填寫第5欄“所有繳稅新項(xiàng)目：6%征收率”的第3列“出具別的稅票：銷售總額”，普票稅款0.3萬余元應(yīng)填寫第4列“出具別的稅票：銷項(xiàng)（應(yīng)繳）稅款”。

3.第9列“累計(jì)：銷售總額”= 20萬余元，第10列“累計(jì)：銷項(xiàng)（應(yīng)繳）稅款”= 1.2萬余元，第11列“累計(jì)：價(jià)稅合計(jì)”=21.2萬余元

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4.第12列“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項(xiàng)目當(dāng)期具體減除額度”=0，第13列“扣減后：免稅政策（價(jià)稅合計(jì)）銷售總額”=21.2萬余元，第14列“扣減后：銷項(xiàng)（應(yīng)繳）稅款”=1.2萬余元。

（2）2016年5月進(jìn)行解決：

A酒店餐廳購入貨品獲得的所得稅普票不可以開展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，其當(dāng)期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為其驗(yàn)證根據(jù)的企業(yè)增值稅發(fā)票上記錄的稅款0.34萬余元，應(yīng)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅清單）第1欄“驗(yàn)證相符合的企業(yè)增值稅專票”及其第2欄“在其中：當(dāng)期驗(yàn)證相符合且當(dāng)期審報(bào)抵稅”。

（3）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的解決：

第1欄“累計(jì)”及其第2欄“17%征收率的進(jìn)行”相匹配“額度”=2萬余元

第1欄“累計(jì)”及其第2欄“17%征收率的進(jìn)行”相匹配“稅款”=0.34萬余元。