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新版本《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅金隸屬期2016年5月1日起應(yīng)用，現(xiàn)根據(jù)例舉剖析，怎樣標(biāo)準(zhǔn)、精確填寫(xiě)表格，防止誤繳、多繳、少繳應(yīng)繳稅金。

一、必須留意的現(xiàn)行政策

1.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅款征繳管理方法事宜的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示〔2016〕23號(hào)）中“六、別的繳稅事宜”確立：“（二）所得稅小規(guī)模納稅人應(yīng)各自計(jì)算市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷(xiāo)售總額，和銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的銷(xiāo)售總額。所得稅小規(guī)模納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司月銷(xiāo)售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元），銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)月銷(xiāo)售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策?！?/p>

分析：兩類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售（生產(chǎn)加工）個(gè)人行為是各自享有特惠，并不是歸納累計(jì)后享有特惠。但銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是不能享有中小企業(yè)政策優(yōu)惠。而租賃房產(chǎn)屬銷(xiāo)售，可以享有中小企業(yè)政策優(yōu)惠。

2.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立房地產(chǎn)營(yíng)改增示范點(diǎn)多個(gè)稅收征管問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第26號(hào)）第三條要求：“依照目前要求，適用所得稅差額征收現(xiàn)行政策的所得稅小規(guī)模納稅人，以差值前的銷(xiāo)售總額明確是不是可以享有3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元）下列增值稅免稅現(xiàn)行政策。”

“（三）按季稅務(wù)申報(bào)的所得稅小規(guī)模納稅人，具體經(jīng)營(yíng)期不夠一個(gè)季度的，以具體運(yùn)營(yíng)月測(cè)算本期可享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的交易額度。

依照本公示第一條第（三）項(xiàng)要求，按季繳稅的示范點(diǎn)所得稅小規(guī)模納稅人，2016年7月稅務(wù)申報(bào)時(shí)，審報(bào)的2016年5月、6月所得稅應(yīng)納稅額銷(xiāo)售總額中，市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)余元，銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)余元的，可各享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

（四）別的本人采用預(yù)收賬款方式租賃房產(chǎn)，獲得的應(yīng)收房租收益，可在預(yù)收賬款相匹配的租期內(nèi)均值分擔(dān)，分?jǐn)偤蟮淖饨鹗找娌怀^(guò)3萬(wàn)余元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠?！?/p>

這兒要需注意：是其它本人，可以均值分擔(dān)。

3.《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)[2012]15號(hào)）要求：所得稅經(jīng)營(yíng)者第一次購(gòu)入所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備(包含分離票機(jī))付款的花費(fèi)，可憑選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)設(shè)備獲得的企業(yè)增值稅專(zhuān)票，及其每一年交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用獲得技術(shù)性維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣增值稅，不夠抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

這兒要需注意：是機(jī)器設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用的所有開(kāi)支，指的是獲得稅票的價(jià)稅合計(jì)額，不僅是稅票包括的稅金。

二、經(jīng)典案例填好

1.假定小規(guī)模納稅人甲，按季審報(bào)。在一個(gè)季度中產(chǎn)生下列市場(chǎng)銷(xiāo)售事宜：

（1）市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品及勞務(wù)公司（生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修）出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額15000元，未開(kāi)票未含稅銷(xiāo)售總額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額10000元，市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)用過(guò)的固資未含稅銷(xiāo)售總額10000元（在其中出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額5000元），符合要求報(bào)備的免稅政策銷(xiāo)售總額20000元。

剖析：當(dāng)期市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品及勞務(wù)公司（包含免稅政策銷(xiāo)售總額）累計(jì)：60000元，滿(mǎn)足條件享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小微企業(yè)免稅額15000 5000 10000=30000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額10000元入伍所得稅，預(yù)繳稅款300元（10000×3%=300），已獲得完稅憑證。

（2）銷(xiāo)售和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)適用3%增值稅率出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額30000元，未開(kāi)票未含稅銷(xiāo)售總額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額10000元；租賃固定資產(chǎn)等服務(wù)項(xiàng)目適用5%增值稅率出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額15000元，未開(kāi)票未含稅銷(xiāo)售總額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額5000元；符合要求報(bào)備的銷(xiāo)售和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)免稅政策銷(xiāo)售總額15000元。

剖析：當(dāng)期銷(xiāo)售（包含租賃固定資產(chǎn)等服務(wù)項(xiàng)目）和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（包含業(yè)務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的免稅政策銷(xiāo)售總額）累計(jì)：85000元，滿(mǎn)足條件享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小微企業(yè)免稅額30000 8000 15000 2000=55000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額10000 5000=15000元入伍所得稅，預(yù)繳稅款550元（10000×3% 5000×5%=550），已獲得完稅憑證。

（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)出具的普票未含稅銷(xiāo)售總額50000元，未開(kāi)票未含稅銷(xiāo)售總額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理代開(kāi)票所得稅專(zhuān)票未含稅銷(xiāo)售總額100000元，無(wú)免稅政策銷(xiāo)售總額。

剖析：當(dāng)期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不能享有免征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策，所有銷(xiāo)售總額50000 100000=150000元入伍所得稅。并且應(yīng)向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審報(bào)預(yù)繳稅款150000×5%=7500元，已獲得完稅憑證。

綜合分析：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額10000×3% 10000×3% 155000×5%=8350元，已預(yù)繳稅款300 550 7500=8350元，需補(bǔ)稅款8350-8350=0，無(wú)需補(bǔ)交稅金。申報(bào)單填好見(jiàn)下表：