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全新梳理——個(gè)人所得稅服務(wù)費(fèi)退還所得稅現(xiàn)行政策歸納?<閆淑清>

“房地產(chǎn)營(yíng)改增”以后，有關(guān)個(gè)人所得稅代收代繳服務(wù)費(fèi)是不是應(yīng)交納所得稅的問(wèn)題變成了爭(zhēng)議的網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)。經(jīng)營(yíng)者幾乎一邊倒覺(jué)得不可交納，稅務(wù)系統(tǒng)軟件內(nèi)部則各不相同。對(duì)這一問(wèn)題得出否認(rèn)回答的原因關(guān)鍵有下列幾個(gè)：

一是代收代繳個(gè)人所得稅歸屬于法定義務(wù)，因而是義務(wù)人的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

二是代收代繳服務(wù)費(fèi)歸屬于財(cái)政收入的退回，不屬于公司營(yíng)業(yè)收入；

三是代收代繳不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（下稱“實(shí)施細(xì)則”）配件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“商輔助服務(wù)項(xiàng)目”稅收分類下的“經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢”，按此稅收分類繳稅于法無(wú)據(jù)。

總得來(lái)說(shuō)，代收代繳服務(wù)費(fèi)并不是企業(yè)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)造成的收益，依照實(shí)施細(xì)則第10條，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不交納所得稅。

可是在小編來(lái)看，以這3條原因得到個(gè)人所得稅代收代繳服務(wù)費(fèi)收益歸屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而得到不可交納所得稅的結(jié)果都不建立的，緣故如下所示：

一、代收代繳的責(zé)任特點(diǎn)不可以表明代收代繳個(gè)人行為歸屬于“非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”。

依照《個(gè)人所得稅法》第8條的要求：“個(gè)人所得稅……以付款得到的企業(yè)或本人為義務(wù)人”，扣繳義務(wù)人沒(méi)有決定權(quán)?？墒沁@不可以表明代收代繳個(gè)人行為歸屬于公司的“非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”。義務(wù)人代繳經(jīng)營(yíng)者應(yīng)繳稅金而從稅務(wù)機(jī)關(guān)單位獲得服務(wù)費(fèi)是執(zhí)行繳納責(zé)任的溢價(jià)增資，因而這一責(zé)任并不是無(wú)嘗執(zhí)行的，義務(wù)人由于履行合同而得到服務(wù)費(fèi)收益和有償服務(wù)執(zhí)行別的類型責(zé)任得到收益一樣理應(yīng)擔(dān)負(fù)繳稅責(zé)任。

二、針對(duì)義務(wù)人來(lái)講，代收代繳服務(wù)費(fèi)不屬于財(cái)政收入的退回。

覺(jué)得服務(wù)費(fèi)歸屬于財(cái)政收入退回的原因，是《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第44條明文規(guī)定了“稅務(wù)機(jī)關(guān)單位……交給義務(wù)人服務(wù)費(fèi)時(shí)，理應(yīng)按月填開收益退回書發(fā)送給義務(wù)人”。但在繳納個(gè)人行為中，義務(wù)人僅僅替代經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行申報(bào)納稅責(zé)任，最后繳稅責(zé)任應(yīng)由經(jīng)營(yíng)者并非義務(wù)人擔(dān)負(fù)，假如“稅款退回說(shuō)”創(chuàng)立，服務(wù)費(fèi)做為繳稅責(zé)任的降低，理應(yīng)付款給經(jīng)營(yíng)者并非義務(wù)人。由此可見(jiàn)不可以覺(jué)得義務(wù)人得到的交易手續(xù)費(fèi)是“財(cái)政收入退回”，從而否定其營(yíng)業(yè)收入的特性。

三、該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)是不是應(yīng)依照“商輔助服務(wù)項(xiàng)目”稅收分類下的“經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢”繳稅？

上文已述，義務(wù)人并并不是經(jīng)營(yíng)者，僅僅由于立即對(duì)經(jīng)營(yíng)者繳稅有艱難或繳稅成本增加，法律法規(guī)規(guī)定義務(wù)人擔(dān)負(fù)代經(jīng)營(yíng)者交納稅金的責(zé)任，“代交社?！钡南葲Q條件是“代繳”，即稅金的最后承擔(dān)者并不是義務(wù)人，反而是經(jīng)營(yíng)者。由此可見(jiàn)代收代繳個(gè)人行為合乎“個(gè)人行為不良影響由被代理人擔(dān)負(fù)”的特性，因而依照“經(jīng)濟(jì)服務(wù)咨詢”繳稅并無(wú)不當(dāng)之處。

四、退一步講，即使覺(jué)得服務(wù)費(fèi)不可交納所得稅的3條原因可以創(chuàng)立，可以得到該項(xiàng)主題活動(dòng)歸屬于義務(wù)人“非運(yùn)營(yíng)個(gè)人行為”的結(jié)果，也不可以引用實(shí)施細(xì)則第10條做為該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)不可交納所得稅這一結(jié)果的法律規(guī)定。

由于第10條對(duì)“非運(yùn)營(yíng)個(gè)人行為”選用的是正例舉方法，盡管要求了兜底條款“國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的情況”，但現(xiàn)在沒(méi)有兩個(gè)、局的行政法規(guī)要求代收代繳個(gè)人所得稅的服務(wù)費(fèi)歸屬于征繳所得稅的“以外”情況。因而，以個(gè)人所得稅代收代繳服務(wù)費(fèi)歸屬于“非營(yíng)業(yè)收入”為由，得到不可交納所得稅的理論依據(jù)是不可以創(chuàng)立的。

換言之，代收代繳服務(wù)費(fèi)歸屬于所得稅的征繳范疇，義務(wù)人的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位有權(quán)利也是有責(zé)任對(duì)該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)征繳所得稅。

地區(qū)稅務(wù)局——湖北國(guó)稅個(gè)人所得稅服務(wù)費(fèi)退還的增值稅抵扣問(wèn)題?

地區(qū)稅務(wù)局——深圳全方位拉開"房地產(chǎn)營(yíng)改增"試點(diǎn)引導(dǎo)（之一）第四條要求：代收代繳個(gè)人所得稅的服務(wù)費(fèi)退還依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)法，代收代繳個(gè)人所得稅的服務(wù)費(fèi)退還應(yīng)依照"商輔助服務(wù)項(xiàng)目——代理商經(jīng)濟(jì)服務(wù)項(xiàng)目"交納所得稅。

“房地產(chǎn)營(yíng)改增”以前——接到個(gè)人所得稅代收代繳的服務(wù)費(fèi)是不是繳所得稅？?

早期講解——

最簡(jiǎn)單的有關(guān)代收代繳個(gè)人所得稅服務(wù)費(fèi)稅收攻略大全！<魏慶保>?

話說(shuō)中國(guó)的稅款征收方式，有一種稱為代收代繳，在此類規(guī)章制度下，義務(wù)人要執(zhí)行代收代繳稅金之責(zé)任，如不執(zhí)行，按稅務(wù)管理中“根本法”之征收管理法要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可向經(jīng)營(yíng)者追征稅金，但又對(duì)義務(wù)人以未代收代繳稅金50%到3倍下列的處罰。

那麼有的朋友很有可能說(shuō)起了，我沒(méi)執(zhí)行好繳納責(zé)任，稅務(wù)局要罰我，如果我進(jìn)行好，是不是有獎(jiǎng)賞呢？