小規(guī)模納稅人 ▌市場銷售獲得的房產(chǎn)稅務(wù)申報(bào)（非中小企業(yè)）
2022-02-15 16:51
引言
尊重的經(jīng)營者:
你好!不經(jīng)意間，營改增后小規(guī)模納稅人的第一個(gè)申報(bào)期就需要到了!您是否已經(jīng)為能否成功審報(bào)而煩惱?是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁?是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮?不要著急，從今天起，北京國稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，有實(shí)例、有現(xiàn)行政策、有剖析，存放您一學(xué)便會(huì)，一看就懂!文中為您詳細(xì)介紹市場銷售獲得的房產(chǎn)稅務(wù)申報(bào)。來，一起看看吧!
例：某經(jīng)營者為所得稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度市場銷售其獲得的商業(yè)服務(wù)經(jīng)營用地，獲得價(jià)稅合計(jì)收益1050萬余元，該房產(chǎn)獲得時(shí)的購買售價(jià)為630萬余元;該經(jīng)營者向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款并代開票所得稅專票。
有關(guān)現(xiàn)行政策：
小規(guī)模納稅人出讓其獲得(沒有建造)的房產(chǎn)，以獲得的全都工程款和價(jià)外費(fèi)用扣減房產(chǎn)購買售價(jià)或獲得房產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的額度為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。
除別的本人以外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)依照以上記稅方式向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。
所得稅小規(guī)模納稅人不經(jīng)意產(chǎn)生的出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。
注解：該經(jīng)營者應(yīng)向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳增值稅，并代開增值稅發(fā)票。與此同時(shí)，該經(jīng)營者因?yàn)椴唤?jīng)意出讓房產(chǎn)所產(chǎn)生的年應(yīng)納稅額銷售總額超出500萬余元，不必備案為企業(yè)增值稅一般納稅人。
表格填好：
(一)計(jì)稅基礎(chǔ)的測算和填寫：
1.計(jì)稅基礎(chǔ)的測算：
扣減后的價(jià)稅合計(jì)銷售總額(全額的代開票專票)=10500000-6300000=4200000元;
銷售不動(dòng)產(chǎn)獲得的含稅收益=4200000÷(1 5%)=4000000元;
該經(jīng)營者當(dāng)期未含稅銷售總額=4000000元。
2.計(jì)稅基礎(chǔ)的填寫：
測算的4000000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第4欄;
稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅專票標(biāo)明的銷售總額10000000元填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第5欄;
表明：
1.假如在地稅局機(jī)關(guān)單位代開票所得稅普票，則應(yīng)將銷售總額10000000元填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄;
2.假如未代開票，也未自主開票，則銷售總額10000000元除第4欄外不需獨(dú)立列報(bào)。
(二)稅金的測算和填寫：
1.稅金的測算：
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=4000000×5%=200000元;
當(dāng)期預(yù)繳稅款=200000元;
本期需補(bǔ)(退)稅款=200000-200000=0元。
2.稅金的填寫：
測算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額200000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄、第20欄;
當(dāng)期在地稅局預(yù)繳稅款的200000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第21欄;
測算的需補(bǔ)(退)稅款0元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第22欄。
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二、稅金測算 |
項(xiàng)???目 |
欄次 |
當(dāng)期數(shù)
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貨品及勞務(wù)公司 |
服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷
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?當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 |
15 | ? |
200000
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?當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額 |
16 | ? |
0
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?當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn) |
17 | ? |
0
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?在其中：小微企業(yè)免稅額 |
18 | ? |
0
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???????未達(dá)起征點(diǎn)繳稅標(biāo)準(zhǔn) |
19 | ? |
0
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?應(yīng)納稅所得額累計(jì) |
20=15-16 | ? |
200000
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?當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款 |
21 | ? |
200000
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?當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款 |
22=20-21 | ? |
0 |
