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尊重的經(jīng)營(yíng)者：

你好！營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人第一個(gè)申報(bào)期就需要到了！您是否已經(jīng)為能否成功審報(bào)而煩惱？是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁？是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮？不要著急，北京國(guó)稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，有實(shí)例、有現(xiàn)行政策、有剖析，存放您一學(xué)便會(huì)，一看就懂！文中為您詳細(xì)介紹查賬征收的個(gè)體戶市場(chǎng)銷售住宅稅務(wù)申報(bào)。來，一起看看吧！?

例

某經(jīng)營(yíng)者為查賬征收的個(gè)體戶，2016年三季度市場(chǎng)銷售其選購(gòu)2年以上的普通住宅，獲得收益525萬余元，在房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅普票；該房產(chǎn)獲得時(shí)的購(gòu)買售價(jià)為400萬余元。

有關(guān)現(xiàn)行政策：（限北京范疇內(nèi)適用）?

個(gè)體戶將選購(gòu)不夠2年的住宅對(duì)外開放市場(chǎng)銷售的，依照5%的增值稅率全額的交納所得稅；個(gè)體戶將選購(gòu)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外開放市場(chǎng)銷售的，以銷售額減掉選購(gòu)住宅價(jià)后的差值依照5%的增值稅率交納所得稅；本人將選購(gòu)2年以上（含2年）的普通住宅向外市場(chǎng)銷售的，增值稅免稅。

注解：個(gè)體戶將選購(gòu)不夠2年的住宅對(duì)外開放市場(chǎng)銷售，依照5%的增值稅率全額的交納所得稅，不可享有差值扣減現(xiàn)行政策；將選購(gòu)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外開放市場(chǎng)銷售，依照5%增值稅率享有差額納稅現(xiàn)行政策；本人將選購(gòu)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外開放市場(chǎng)銷售的，所繳納的全額的為免稅政策銷售總額。?

表格填好

（一）計(jì)稅基礎(chǔ)的測(cè)算和填寫：

1.計(jì)稅基礎(chǔ)的測(cè)算：

免稅政策銷售總額（代開普通發(fā)票）=5250000元；

2.計(jì)稅基礎(chǔ)的填寫：

免稅政策銷售總額5250000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第9欄、第12欄；

（二）稅金的測(cè)算和填寫：

1.稅金的測(cè)算：

因?yàn)樵摻?jīng)營(yíng)者將選購(gòu)2年以上（含2年）的普通住宅向外市場(chǎng)銷售的，增值稅免稅，當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)=5250000×5%=262500元；

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額累計(jì)及當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款均為0元。

2.稅金的填寫：

測(cè)算的當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)262500元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第17欄；

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額累計(jì)及當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款0元，各自填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄、第20欄、第22欄。

表明：

1.假如該個(gè)體戶市場(chǎng)銷售建造自購(gòu)住宅，增值稅免稅，請(qǐng)參考本例填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；

2.假如該個(gè)體戶市場(chǎng)銷售的住宅選購(gòu)不夠2年，請(qǐng)參考小規(guī)模納稅人（沒有其他本人）市場(chǎng)銷售建造房產(chǎn)填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；

3.假如該個(gè)體戶市場(chǎng)銷售的住宅為選購(gòu)2年以上（含2年）的非普通住房，請(qǐng)參考小規(guī)模納稅人（沒有其他本人）市場(chǎng)銷售獲得的房產(chǎn)填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

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