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尊重的經(jīng)營(yíng)者：

你好！營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人第一個(gè)申報(bào)期就需要到了！您是否已經(jīng)為能否成功審報(bào)而煩惱？是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁？是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮？對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的這種因難，北京國(guó)稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，有實(shí)例、有現(xiàn)行政策、有剖析，存放您一學(xué)便會(huì)，一看就懂！文中為您詳細(xì)介紹個(gè)體戶給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目稅務(wù)申報(bào)。來，我們一起看看吧！

例

某經(jīng)營(yíng)者為查賬征收的個(gè)體戶，組織所在城市為北京西城，2016年三季度將購(gòu)入的坐落于北京海淀區(qū)的住房出租，應(yīng)收2016年后半年房租31.5萬(wàn)余元，并向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅專票。

有關(guān)現(xiàn)行政策

北京經(jīng)營(yíng)者在當(dāng)?shù)胤懂爟?nèi)跨地區(qū)給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目的，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位審報(bào)交納所得稅；

經(jīng)營(yíng)者給予租賃采用預(yù)收賬款方法的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為受到預(yù)收賬款的當(dāng)日；

個(gè)體戶個(gè)人房屋出租，依照5%的增值稅率減按1.5%測(cè)算應(yīng)納稅所得額。

注解：該經(jīng)營(yíng)者（個(gè)體戶個(gè)人房屋出租）在接到預(yù)收賬款時(shí)，可以向其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位北京西城我國(guó)稅務(wù)局申請(qǐng)辦理代開增值稅發(fā)票，并應(yīng)當(dāng)接到預(yù)收賬款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向型其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位北京西城我國(guó)稅務(wù)局依照5%增值稅率減按1.5%審報(bào)交納所得稅。

表格填好

（一）計(jì)稅基礎(chǔ)的測(cè)算和填寫：

1.計(jì)稅基礎(chǔ)的測(cè)算：

個(gè)人房屋出租獲得的未含稅銷售總額（代開票專票）=315000÷（1＋5%）=300000元；

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期未含稅銷售總額=300000元。

2.計(jì)稅基礎(chǔ)的填寫：

測(cè)算的300000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第4欄；

稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅專票標(biāo)明的銷售總額300000元填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第5欄；

表明：

1.假如代開票或自主辦理所得稅普票，則應(yīng)將銷售總額300000元填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄；

2.假如未代開票，也未自主開票，則銷售總額300000元除第4欄外不需獨(dú)立列報(bào)。

（二）稅金的測(cè)算和填寫：

1.稅金的測(cè)算：

應(yīng)納稅所得額=未含稅銷售總額×1.5%，在申報(bào)單填好時(shí)必須分階段完成：

最先測(cè)算依照5%增值稅率測(cè)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=300000×5%=15000元；

隨后依照5%增值稅率和1.5%征收率中間的差值測(cè)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額=300000×（5%-1.5%）=10500元；

最終測(cè)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額累計(jì)=15000-10500=4500元；

當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款=4500元；

當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款=4500-4500=0元。

2.稅金的填寫：

測(cè)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額15000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄；

測(cè)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額10500元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第16欄；

測(cè)算的應(yīng)納稅所得額累計(jì)4500元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第20欄；

當(dāng)期代開票專票時(shí)預(yù)繳稅款的4500元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第21欄；

測(cè)算的當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款0元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第22欄。

表明：

假如該個(gè)體戶給予非住宅的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)參考小規(guī)模納稅人（沒有個(gè)體戶和其他本人）給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

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