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尊重的經(jīng)營(yíng)者：

你好！營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人第一個(gè)申報(bào)期就需要到了！您是否已經(jīng)為能否成功審報(bào)而煩惱？是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁？是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮？對(duì)于這種具體問(wèn)題，北京國(guó)稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，有實(shí)例、有現(xiàn)行政策、有剖析，讓您一看就懂！文中為您詳細(xì)介紹綜合性業(yè)務(wù)流程稅務(wù)申報(bào)。來(lái)，我們一起看看吧！

例

某經(jīng)營(yíng)者為所得稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度產(chǎn)生如下所示業(yè)務(wù)流程：

1.給予設(shè)計(jì)服務(wù)，獲得設(shè)計(jì)費(fèi)用收益20600元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理辦理所得稅專票；

2.給予服務(wù)咨詢，獲得服務(wù)費(fèi)收益103000元，出具所得稅普票；

3.給予攝像服務(wù)，獲得拍攝費(fèi)收益5150元，未開(kāi)票；

4.給予家用電器維修勞務(wù)公司，獲得維修費(fèi)用30900元，出具普票；

5.售賣獲得的加工廠工業(yè)廠房，獲得價(jià)稅合計(jì)收益525萬(wàn)余元，向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款并代開(kāi)票所得稅專票，該房產(chǎn)獲得時(shí)的購(gòu)買售價(jià)為420萬(wàn)余元。

6.將已應(yīng)用過(guò)的舊生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)售賣，獲得收益10300元；

7.零售電子零件，獲得收益92700元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專票；

8.零售蔬菜水果，獲得收益10000元。

有關(guān)現(xiàn)行政策

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)適用不一樣征收率或是增值稅率的，理應(yīng)各自計(jì)算適用不一樣征收率或是增值稅率。

表格填好

（一）計(jì)稅基礎(chǔ)的測(cè)算和填寫(xiě)：

1.計(jì)稅基礎(chǔ)的測(cè)算：

給予設(shè)計(jì)服務(wù)的未含稅銷售總額（代開(kāi)票專票）=20600÷（1＋3%）=20000元；

給予服務(wù)咨詢的未含稅銷售總額（出具普票）=103000÷（1＋3%）=100000元；

給予攝像服務(wù)的未含稅銷售總額（未開(kāi)票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元；

給予家用電器維修勞務(wù)公司的未含稅市場(chǎng)銷售（出具普票）=30900÷（1＋3%）=30000元；

扣減后的價(jià)稅合計(jì)銷售總額（全額的代開(kāi)票專票）=5250000-4200000=1050000元；銷售不動(dòng)產(chǎn)獲得的未含稅銷售總額=1050000÷（1＋5%）=1000000元；

市場(chǎng)銷售應(yīng)用過(guò)的固資的未含稅銷售總額（未開(kāi)票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元；

零售電子零件的未含稅銷售總額（代開(kāi)票專票）=927000÷（1＋3%）=90000元；

零售蔬菜水果的銷售總額（未開(kāi)票收入）=10000元。

綜上所述：

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”列次3%增值稅率未含稅銷售總額=30000＋90000=120000元；

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”列次市場(chǎng)銷售應(yīng)用過(guò)的固資未含稅銷售總額=10000元；

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”列次免稅政策銷售總額=10000元；

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列次3%增值稅率未含稅銷售總額=20000＋100000＋5000=125000元；

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列次5%增值稅率未含稅銷售總額=1000000元；

2.計(jì)稅基礎(chǔ)的填寫(xiě)：

測(cè)算的當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”3%增值稅率未含稅銷售總額120000元填寫(xiě)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“貨品及勞務(wù)公司”列第1欄；

稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專票的未含稅銷售總額90000元填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“貨品及勞務(wù)公司”列第2欄；

自主辦理所得稅普票的未含稅銷售總額30000元填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“貨品及勞務(wù)公司”列第3欄；

市場(chǎng)銷售早已應(yīng)用過(guò)的固資10000元填寫(xiě)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“貨品及勞務(wù)公司”列第7欄；

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”免稅政策銷售總額10000元填寫(xiě)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“貨品及勞務(wù)公司”列第9欄、第12欄；

測(cè)算的當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”3%增值稅率未含稅銷售總額125000元填寫(xiě)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第1欄；

稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專票的未含稅銷售總額20000元填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第2欄；

自主辦理所得稅普票的未含稅銷售總額100000元填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第3欄；

測(cè)算的當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”5%增值稅率未含稅銷售總額1000000元填寫(xiě)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第4欄；

稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開(kāi)票所得稅專票標(biāo)明的銷售總額5000000元填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第5欄。

（二）稅金的測(cè)算和填寫(xiě)：

1.稅金的測(cè)算：

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”應(yīng)納稅所得額=120000×3%＋10000×3%=3900元；

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”應(yīng)納稅所得額減免額=10000×（3%－2%）=100元；

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”繳稅標(biāo)準(zhǔn)=10000×3%=300元；

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”應(yīng)納稅所得額累計(jì)=3900－100=3800元；

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”預(yù)繳稅款稅款=90000×3%=2700元；

當(dāng)期“貨品及勞務(wù)公司”需補(bǔ)（退）稅款=3800-2700=1100元。

注解：市場(chǎng)銷售已應(yīng)用過(guò)的固資應(yīng)納稅所得額=銷售總額×2%，但在申報(bào)單填好時(shí)必須應(yīng)用應(yīng)納稅所得額減免額欄次分階段完成。

當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”應(yīng)納稅所得額=125000×3%＋1000000×5%=53750元；

當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”應(yīng)納稅所得額累計(jì)=53750元；

當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”預(yù)繳稅款稅款=20000×3%＋1000000×5%=50600元；

當(dāng)期“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”需補(bǔ)（退）稅款=53750－50600=3150元。