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尊重的經(jīng)營者：

你好！營改增后小規(guī)模納稅人的第一個申報期就需要到了！您是否已經(jīng)為能否成功審報而煩惱？是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁？是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮？對于經(jīng)營者的這種因難，北京國稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報的相關(guān)內(nèi)容，有實例、有現(xiàn)行政策、有剖析，存放您一學(xué)便會，一看就懂！文中為您詳細(xì)介紹給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項目稅務(wù)申報。來，我們一起看看吧！

例

某經(jīng)營者為所得稅小規(guī)模納稅人，組織所在城市為北京西城，2016年三季度產(chǎn)生下列業(yè)務(wù)流程：

1.將購入的坐落于北京海淀區(qū)的商業(yè)服務(wù)運營用房子出租，應(yīng)收2016年后半年房租31.5萬余元，并向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位代開票所得稅專票；

2.將租用的坐落于北京朝陽區(qū)的辦公室出租，扣除2016年三季度房租12.6萬余元，自主辦理所得稅普票。

有關(guān)現(xiàn)行政策

北京經(jīng)營者在當(dāng)?shù)胤懂爟?nèi)跨地區(qū)給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項目的，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機關(guān)單位審報交納所得稅；

經(jīng)營者給予租賃采用預(yù)收賬款方法的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時間為受到預(yù)收賬款的當(dāng)日；

小規(guī)模納稅人租賃房產(chǎn)，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。

注解：該經(jīng)營者在接到預(yù)收賬款時，可以向其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位北京西城我國稅務(wù)局申請辦理代開增值稅發(fā)票，并應(yīng)當(dāng)接到預(yù)收賬款的次月納稅申報期內(nèi)向型其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位北京西城我國稅務(wù)局依照5%增值稅率審報交納所得稅。

表格填好

（一）計稅基礎(chǔ)的測算和填寫：

1.計稅基礎(chǔ)的測算：

租賃商業(yè)服務(wù)經(jīng)營用地獲得的未含稅銷售總額（代開票專票）=315000÷（1＋5%）=300000元；

出租辦公室獲得的未含稅銷售總額（出具普票）=126000÷（1＋5%）=120000元。

該經(jīng)營者當(dāng)期未含稅銷售總額=300000＋120000=420000元。

2.計稅基礎(chǔ)的填寫：

測算的420000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第4欄；

稅務(wù)機關(guān)單位代開票所得稅專票標(biāo)明的銷售總額300000元填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第5欄；

自主辦理所得稅普票的未含稅銷售總額120000元填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄。

表明：

1.假如代開票或自主辦理所得稅普票，則應(yīng)將銷售總額300000元與自主辦理所得稅普票未含稅銷售總額一并填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄；

2.假如未代開票，也未自主開票，則銷售總額300000元除第4欄外不需獨立列報。

（二）稅金的測算和填寫：

1.稅金的測算：

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=420000×5%=21000元；

當(dāng)期預(yù)繳稅款=300000×5%=15000元；

本期需補（退）稅款=21000－15000=6000元。

2.稅金的填寫：

測算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額21000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄、第20欄；

當(dāng)期在地稅局預(yù)繳稅款的15000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第21欄；

測算的需補（退）稅款6000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務(wù)項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第22欄。

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《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

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