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尊重的經(jīng)營者：

你好！營改增后小規(guī)模納稅人的第一個申報期就需要到了！您是否已經(jīng)為能否成功審報而煩惱？是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁？是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮？對于經(jīng)營者的這種因難，北京國稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務申報的相關內(nèi)容，有實例、有現(xiàn)行政策、有剖析，存放您一學便會，一看就懂！文中為您詳細介紹給予房產(chǎn)售后回租服務項目稅務申報。來，我們一起看看吧！

例

某經(jīng)營者為所得稅小規(guī)模納稅人，組織所在城市為北京西城，2016年三季度產(chǎn)生下列業(yè)務流程：

1.將購入的坐落于北京海淀區(qū)的商業(yè)服務運營用房子出租，應收2016年后半年房租31.5萬余元，并向單位所在城市負責人稅務機關單位代開票所得稅專票；

2.將租用的坐落于北京朝陽區(qū)的辦公室出租，扣除2016年三季度房租12.6萬余元，自主辦理所得稅普票。

有關現(xiàn)行政策

北京經(jīng)營者在當?shù)胤懂爟?nèi)跨地區(qū)給予房產(chǎn)售后回租服務項目的，向單位所在城市負責人稅務局機關單位審報交納所得稅；

經(jīng)營者給予租賃采用預收賬款方法的，其繳稅責任產(chǎn)生的時間為受到預收賬款的當日；

小規(guī)模納稅人租賃房產(chǎn)，依照5%的增值稅率測算應納稅所得額。

注解：該經(jīng)營者在接到預收賬款時，可以向其組織所在城市負責人稅務機關單位北京西城我國稅務局申請辦理代開增值稅發(fā)票，并應當接到預收賬款的次月納稅申報期內(nèi)向型其組織所在城市負責人稅務機關單位北京西城我國稅務局依照5%增值稅率審報交納所得稅。

表格填好

（一）計稅基礎的測算和填寫：

1.計稅基礎的測算：

租賃商業(yè)服務經(jīng)營用地獲得的未含稅銷售總額（代開票專票）=315000÷（1＋5%）=300000元；

出租辦公室獲得的未含稅銷售總額（出具普票）=126000÷（1＋5%）=120000元。

該經(jīng)營者當期未含稅銷售總額=300000＋120000=420000元。

2.計稅基礎的填寫：

測算的420000元填寫當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第4欄；

稅務機關單位代開票所得稅專票標明的銷售總額300000元填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第5欄；

自主辦理所得稅普票的未含稅銷售總額120000元填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄。

表明：

1.假如代開票或自主辦理所得稅普票，則應將銷售總額300000元與自主辦理所得稅普票未含稅銷售總額一并填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄；

2.假如未代開票，也未自主開票，則銷售總額300000元除第4欄外不需獨立列報。

（二）稅金的測算和填寫：

1.稅金的測算：

當期應納稅所得額=420000×5%=21000元；

當期預繳稅款=300000×5%=15000元；

本期需補（退）稅款=21000－15000=6000元。

2.稅金的填寫：

測算的當期應納稅所得額21000元填寫當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄、第20欄；

當期在地稅局預繳稅款的15000元填寫當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第21欄；

測算的需補（退）稅款6000元填寫當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務項目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第22欄。

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《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

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