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引言

尊重的經(jīng)營者:

你好!不經(jīng)意間，營改增后小規(guī)模納稅人的第一個申報(bào)期就需要到了!您是否已經(jīng)為能否成功審報(bào)而煩惱?是否已經(jīng)為填好各式各樣的表格而犯愁?是否為在網(wǎng)上抄稅而憂慮?不要著急，從今天起，北京國稅將相繼為我們消息推送小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，有實(shí)例、有現(xiàn)行政策、有剖析，存放您一學(xué)便會，一看就懂!文中為您詳細(xì)介紹市場銷售建造房產(chǎn)稅務(wù)申報(bào)。來，一起看看吧!

例：某經(jīng)營者為所得稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度市場銷售其建造的商業(yè)服務(wù)經(jīng)營用地，獲得價稅合計(jì)收益630萬余元;該經(jīng)營者向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款并代開票所得稅專票。

有關(guān)現(xiàn)行政策:

小規(guī)模納稅人出讓其建造的房產(chǎn)，以獲得的全都工程款和價外費(fèi)用為銷售總額，依照5%的增值稅率測算應(yīng)納稅所得額。

除別的本人以外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)依照以上記稅方式向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳稅款，向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局機(jī)關(guān)單位納稅申報(bào)。

所得稅小規(guī)模納稅人不經(jīng)意產(chǎn)生的出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。

注解：該經(jīng)營者應(yīng)向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人地稅局機(jī)關(guān)單位預(yù)繳增值稅，并代開增值稅發(fā)票。與此同時，該經(jīng)營者因?yàn)椴唤?jīng)意出讓房產(chǎn)所產(chǎn)生的年應(yīng)納稅額銷售總額超出500萬余元，不必備案為企業(yè)增值稅一般納稅人。

表格填好：

(一)計(jì)稅基礎(chǔ)的測算和填寫：

1.計(jì)稅基礎(chǔ)的測算：

市場銷售建造房地產(chǎn)業(yè)獲得的含稅收益(代開票專票)=6300000÷(1 5%)=6000000元;

該經(jīng)營者當(dāng)期未含稅銷售總額=6000000元。

2.計(jì)稅基礎(chǔ)的填寫：

測算的6000000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第4欄;

稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票所得稅專票標(biāo)明的銷售總額6000000元填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第5欄;

一、計(jì)稅基礎(chǔ)

項(xiàng)???目

欄次

當(dāng)期數(shù)

貨品及勞務(wù)公司

服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷

（二）入伍所得稅未含稅
??????銷售總額（5%增值稅率）

4

6000000

??????稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票的所得稅
??????專票未含稅銷售總額

5

6000000

??????稅控盤器材出具的普票
??????未含稅銷售總額

6

0

表明：

1.假如在地稅局機(jī)關(guān)單位代開票所得稅普票，則應(yīng)將銷售總額6000000元填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第6欄;

2.假如未代開票，也未自主開票，則銷售總額6000000元除第4欄外不需獨(dú)立列報(bào)。

(二)稅金的測算和填寫：

1.稅金的測算：

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=6000000×5%=300000元;

當(dāng)期預(yù)繳稅款=300000元;

本期需補(bǔ)(退)稅款=300000-300000=0元。

2.稅金的填寫：

測算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額300000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第15欄、第20欄;

當(dāng)期在地稅局預(yù)繳稅款的300000元填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷”列第21欄;