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1、增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)應(yīng)季全額的抵扣增值稅的稅務(wù)申報(bào)實(shí)例

例1：如某按季審報(bào)的公司，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份給予酒店住宿應(yīng)稅服務(wù)獲得收益10萬(wàn)余元（未含稅收益，相同），均自主出具普票。5月份申請(qǐng)辦理增值發(fā)票系統(tǒng)更新版，獲得申領(lǐng)稅控盤機(jī)器設(shè)備的企業(yè)增值稅發(fā)票上標(biāo)明總金額為490元，和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票上標(biāo)明總金額為330元。所得稅怎樣審報(bào)？

答：經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)余元×3%=3000元，申領(lǐng)稅控盤機(jī)器設(shè)備開(kāi)支容許抵扣增值稅，經(jīng)營(yíng)者需填寫所得稅所得稅申報(bào)表主表，100000填寫“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第1欄“入伍所得稅未含稅銷售總額（3%增值稅率）”和第3欄“稅控盤器材出具的普票未含稅銷售總額”，3000元填進(jìn)申報(bào)單“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第15欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”，減免的820元填進(jìn)申報(bào)單“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第16欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”，第20欄“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”和第22欄“當(dāng)期需補(bǔ)（退）稅款”為2180（3000-820=2180元）。還需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在降稅新項(xiàng)目報(bào)表下邊點(diǎn)一下增行，在“降稅特性編碼及名字”列下拉列表中挑選“0001129914購(gòu)買所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備抵扣增值稅所得稅|《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》稅務(wù)〔2012〕15號(hào)” ，把減免的820元填寫第2列“本期發(fā)生額”、第3列“當(dāng)期應(yīng)抵降稅額”和第4列“當(dāng)期具體抵降稅額”。

2、增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)應(yīng)季不夠抵扣的稅務(wù)申報(bào)實(shí)例

例2：如某按季審報(bào)的公司，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份給予應(yīng)納稅額金融信息服務(wù)獲得收益4萬(wàn)余元（未含稅收益，相同），均自主出具普票。5月份申請(qǐng)辦理增值發(fā)票系統(tǒng)更新版，獲得申領(lǐng)稅控盤機(jī)器設(shè)備的企業(yè)增值稅發(fā)票上標(biāo)明總金額為490元，和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票上標(biāo)明總金額為330元。所得稅怎樣審報(bào)？

答：經(jīng)營(yíng)者銷售總額4萬(wàn)余元以具體運(yùn)營(yíng)月（5-6月）測(cè)算本期可享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的交易額度6萬(wàn)余元（2×3萬(wàn)=6萬(wàn)），，可享有小微企業(yè)免稅現(xiàn)行政策，申領(lǐng)稅控盤機(jī)器設(shè)備開(kāi)支容許抵扣增值稅，繳稅需填寫所得稅所得稅申報(bào)表主表，銷售總額4萬(wàn)余元填寫“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷”列第9欄“免稅政策銷售總額”和第10欄“在其中：小微企業(yè)免稅銷售總額”，第17欄“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”和第18欄“在其中：小微企業(yè)免稅額”為1200。還需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在降稅新項(xiàng)目報(bào)表下邊點(diǎn)一下增行，在“降稅特性編碼及名字”列下拉列表中挑選“0001129914購(gòu)買所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備抵扣增值稅所得稅|《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》稅務(wù)〔2012〕15號(hào)” ，把減免的820元填寫第2列“本期發(fā)生額”和第3列“當(dāng)期應(yīng)抵降稅額”，第1列“期初余額”和第4列“當(dāng)期具體抵降稅額”為0，第5列“期末余額”為820。

待第三季度有應(yīng)納稅所得額可抵扣增值稅時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫方式如下所示：在降稅新項(xiàng)目報(bào)表下邊點(diǎn)一下增行，在“降稅特性編碼及名字”列下拉列表中挑選“0001129914購(gòu)買所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備抵扣增值稅所得稅|《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅所得稅稅款相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》稅務(wù)〔2012〕15號(hào)” ，把減免的820元填寫第1列“期初余額”、 第3列“當(dāng)期應(yīng)抵降稅額”和第4列“當(dāng)期具體抵降稅額”，第2列“本期發(fā)生額”和 第5列“期末余額”為0。

（主表填好參按照慣例1）