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在具體工作上，公司應(yīng)留意應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)放工資中間的差別，不可以按實(shí)發(fā)放工資立即開展賬務(wù)處理，應(yīng)付工資和應(yīng)扣賬款都應(yīng)開展賬務(wù)處理，才可以合乎稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。

一般公司的工資條包含：應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣賬款、實(shí)發(fā)放工資、領(lǐng)款人蓋章和備注名稱五個(gè)一部分。應(yīng)發(fā)工資包含標(biāo)準(zhǔn)工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼等；應(yīng)扣賬款包含應(yīng)扣本人承擔(dān)的基本上社會(huì)保險(xiǎn)金、本人承擔(dān)的公積金、代收代繳個(gè)人所得稅和應(yīng)扣員工休假、處罰等。應(yīng)發(fā)工資減掉應(yīng)扣賬款相當(dāng)于實(shí)發(fā)放工資，那麼，應(yīng)扣賬款即應(yīng)發(fā)工資與實(shí)發(fā)放工資中間的凈額，稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何處理。

例如，某公司一共有10名員工，2014年10月工資條額度累計(jì)如下所示：

應(yīng)發(fā)工資45000元，應(yīng)扣本人承擔(dān)的基本上社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金1950元，代收代繳個(gè)人所得稅7500元，應(yīng)扣員工休假、處罰1500元，實(shí)發(fā)放工資34050元。

稅務(wù)解決

企業(yè)所得稅法條例全文第三十五條要求，公司按照國務(wù)院辦公廳相關(guān)主管機(jī)構(gòu)或省部級(jí)市人民政府要求的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為員工交納的基本上養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本上個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本上社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金（下稱五險(xiǎn)一金），準(zhǔn)許扣減。企業(yè)所得稅法第八條要求，公司具體造成的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅款、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。因而，應(yīng)由員工本人擔(dān)負(fù)的五險(xiǎn)一金1950元，歸屬于本人開支個(gè)人行為，與獲得收益不相干，不可在抵扣。

企業(yè)所得稅法條例全文第二十二條要求，企業(yè)所得稅法第六條第所稱其他收入，就是指公司獲得的除企業(yè)所得稅法第六條要求的收益外的其他收入。由于應(yīng)收職工薪酬45000元已在抵扣，因而，公司對(duì)本企業(yè)員工休假扣發(fā)的薪水、違背管理方案要求給與的處罰1500元，歸屬于公司的其他收入，應(yīng)交納所得稅。

個(gè)人所得第八條要求，個(gè)人所得稅，以所得的人為因素繳稅扣繳義務(wù)人，以付款得到的企業(yè)或本人為義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)國家規(guī)定申請(qǐng)辦理全體人員全額的繳納審報(bào)。經(jīng)測(cè)算該企業(yè)2014年10月應(yīng)代收代繳個(gè)人所得稅7500元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

1.記提10月薪水：

借：期間費(fèi)用——應(yīng)付工資45000

貸：應(yīng)收員工薪酬——應(yīng)付工資    45000

2.記提和交納10月五險(xiǎn)一金19250元，在其中企業(yè)壓力17300元，本人壓力1950元。

（1）記提五險(xiǎn)一金

借：期間費(fèi)用——五險(xiǎn)一金17300

其他應(yīng)收款——五險(xiǎn)一金    1950

貸：應(yīng)收員工薪酬——五險(xiǎn)一金19250

（2）交納五險(xiǎn)一金

借：應(yīng)收員工薪酬——五險(xiǎn)一金    19250

貸：存款 19250

3.派發(fā)10月薪水

借：應(yīng)收員工薪酬 45000

貸：其他應(yīng)收款——五險(xiǎn)一金    1950

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳個(gè)人所得稅    7500

營業(yè)外支出——員工休假處罰    1500

貨幣資金 34050

4.代收代繳個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳個(gè)人所得稅    7500

貸：存款 7500。

創(chuàng)作者企業(yè)：邯鄲市邯山區(qū)稅務(wù)局