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一般公司的工資條包含：應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣賬款、實發(fā)放工資、領(lǐng)款人蓋章和備注名稱等五個一部分。應(yīng)發(fā)工資包含標準工資、加班費、獎勵金、補貼等；應(yīng)扣賬款包含應(yīng)扣本人承擔的基本上社會保險金、本人承擔的公積金、代收代繳個人所得稅和應(yīng)扣員工休假、處罰等。應(yīng)發(fā)工資減掉應(yīng)扣賬款相當于實發(fā)放工資，那麼，應(yīng)扣賬款即應(yīng)發(fā)工資與實發(fā)放工資中間的凈額稅務(wù)和財務(wù)會計如何處理呢？

例如，某公司一共有10名員工，2014年10月份工資條額度累計如下所示：

應(yīng)發(fā)工資45,000元，應(yīng)扣本人承擔的基本上社會保險金和公積金1,950元，代收代繳個人所得稅7,500元，應(yīng)扣員工休假、處罰1,500元，實發(fā)放工資34,050元。

一、稅務(wù)解決
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條要求，公司按照國務(wù)院辦公廳相關(guān)主管機構(gòu)或省部級市人民政府要求的范疇和規(guī)范為員工交納的基本上養(yǎng)老保險金、基本上個人醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等基本上社會保險金和公積金（下稱“五險一金”），準許扣減?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條要求，公司真實造成的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費、花費、稅款、損害和收益性支出，準許在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減。因而，應(yīng)由員工本人擔負的“五險一金“1,950元，歸屬于本人開支個人行為，與獲得收益不相干，不可在抵扣。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條要求，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，就是指公司獲得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項要求的收益外的其他收入。由于應(yīng)收職工薪酬45,000元已在抵扣，因而，公司對本企業(yè)員工休假扣發(fā)的薪水、違背管理方案要求給與的處罰1,500元，歸屬于公司的其他收入，應(yīng)交納所得稅。

《個人所得稅法》第八條要求，個人所得稅，以所得的人為因素繳稅扣繳義務(wù)人，以付款得到的企業(yè)或是本人為義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當國家規(guī)定申請辦理全體人員全額的繳納審報。經(jīng)測算該企業(yè)2014年10月應(yīng)代收代繳個人所得稅7,500元。

二、財務(wù)會計解決
1. 記提10月份薪水：
借：期間費用——應(yīng)付工資    45,000

貸：應(yīng)收員工薪酬——應(yīng)付工資   45,000

2. 記提和交納10月份“五險一金“19,250元，在其中企業(yè)壓力17,300元，本人壓力1,950元。
（1）記提“五險一金”：
借：期間費用——“五險一金”  17,300
其他應(yīng)收款——“五險一金”   1,950

貸：應(yīng)收員工薪酬——“五險一金”  19,250

（2）交納“五險一金”：
借：應(yīng)收員工薪酬——“五險一金”  19,250

貸：存款    19,250

3，派發(fā)10月份薪水：
借：應(yīng)收員工薪酬    45,000

貸：其他應(yīng)收款——“五險一金 ”  1,950
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳個人所得稅   7,500
營業(yè)外支出 ——員工休假處罰  1,500
貨幣資金   34,050

4.代收代繳個人所得稅：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳個人所得稅   7,500

貸：存款    7,500

在具體工作上，公司應(yīng)留意應(yīng)付工資與實發(fā)放工資中間的差別，不可以按實發(fā)放工資立即作賬務(wù)處理，應(yīng)付工資和應(yīng)扣賬款都應(yīng)當作賬務(wù)處理，那樣才可以合乎稅務(wù)和財務(wù)會計的要求。