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      根據(jù)在我國現(xiàn)在的個(gè)人所得稅征繳要求和計(jì)算方式，企業(yè)在派發(fā)管理層薪酬時(shí)，如果不開展避稅籌劃，就很有可能會(huì)多交5%的稅金；因管理層們的薪酬廣泛較高，這5%的稅金總計(jì)起來也不是個(gè)小數(shù)。而從大家把握的材料看來，在中國的企業(yè)中，少見標(biāo)準(zhǔn)為公司高管的薪酬開展避稅籌劃的實(shí)例（違反規(guī)定及違反規(guī)定的籌劃個(gè)人行為以外），管理層們的一部分收益如同從一個(gè)沒有扭緊的水龍里，嘩啦啦外流，這也是很遺憾的；更可笑的是，很多人看不見這類外流——這就是普遍現(xiàn)象于在我國公司中的“看不到的成本費(fèi)”。

　　可以說，在我國的企業(yè)廣泛必須對于管理層薪酬開展合理合法、合理的避稅籌劃，大家的計(jì)劃方案也就應(yīng)時(shí)而生?，F(xiàn)把某公司高管薪酬的避稅計(jì)劃方案介紹以下，便于大伙兒共享資源。

　　某公司的運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益非常好，年銷售收入超出20億RMB，在企業(yè)拿年收入的管理層有7人，即經(jīng)理，總經(jīng)理A，總經(jīng)理B，總經(jīng)理C，總經(jīng)理D，財(cái)務(wù)經(jīng)理和總助；管理層們的酬勞由基本上年收入、經(jīng)濟(jì)效益獎(jiǎng)勵(lì)金、財(cái)產(chǎn)升值升值獎(jiǎng)賞及其尤其獎(jiǎng)賞構(gòu)成，每一年按經(jīng)濟(jì)效益獎(jiǎng)勵(lì)金和財(cái)產(chǎn)升值升值獎(jiǎng)賞累計(jì)數(shù)的30%扣減運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金，三年后再派發(fā)并按定期存款定期存款利率付款貸款利息。2009年該公司高管的薪酬見表1。

　　管理層們的基礎(chǔ)年收入按月派發(fā)，派發(fā)額為基本上年收入除于12，應(yīng)納稅所得額測算根據(jù)公式計(jì)算是：
　　[（基本上年收入÷12－2000）×稅率－速算扣除數(shù)]×12

　　管理層們的各種各樣獎(jiǎng)賞次今年初派發(fā)，根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2005年9號文的要求測算、繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額測算根據(jù)公式計(jì)算是：
　?。ǜ鞣N各樣獎(jiǎng)勵(lì)金總金額÷12）×稅率×12－速算扣除數(shù)

　　根據(jù)以上2個(gè)計(jì)算方法，大家測算出該公司高管們2009年的年利稅和稅賦如表2：

　　根據(jù)表2能夠看得出，該企業(yè)的管理層們2009年納稅總額為2104857.38元，最大稅賦為37%，最少稅賦為25%，均值為29%，貼近三分之一。這就有點(diǎn)兒高了。

　　對于該公司高管的年收入，大家避稅籌劃的設(shè)計(jì)理念是：基本上年收入和各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金在派發(fā)時(shí)取整數(shù)，避免因高發(fā)一元錢而讓征收率多上一個(gè)級別的狀況。

　　參考表1管理層們的薪酬構(gòu)造，大家開展避稅籌劃，先把各種各樣酬勞的取值范圍明確以下：
　　基本上年收入占年純收入的30%～40%；
　　各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金占年純收入的40%～50%；
　　風(fēng)險(xiǎn)性擔(dān)保金占年全年收入的10%～20%；

　　關(guān)鍵環(huán)節(jié)取決于：基本上年收入和各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金的實(shí)際派發(fā)數(shù)據(jù)要用最有利于避稅的整數(shù)金額。

　　設(shè)計(jì)方案基本上年收入時(shí)，要考慮到每月的扣除額，再明確年收入數(shù)及其每月派發(fā)數(shù)，以保障其均為整數(shù)金額，最大限度地減少稅賦。例如明確財(cái)務(wù)經(jīng)理的基礎(chǔ)年收入是26400零元，一是考慮到24000零元除于12個(gè)月相當(dāng)于2000零元，稅率為20%（超出一元即是25%）；二是考慮到每月2000元的扣除額，12個(gè)月即是2400零元，24000零元再加上2400零元即是財(cái)務(wù)經(jīng)理的基礎(chǔ)年收入26400零元，其每月派發(fā)薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為：（26400零元÷12個(gè)月）－2000元，即2000零元。

　　明確派發(fā)各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金時(shí)，要考慮到除于12個(gè)月后為某一稅檔的較大 整數(shù)金額，以確保用足2005年9號文的政策優(yōu)惠。例如明確財(cái)務(wù)經(jīng)理的各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金是48000零元，便是考慮到48000零元除于12個(gè)月相當(dāng)于4000零元，稅率為25%；倘若4000一元，其所有獎(jiǎng)勵(lì)金要按30%的繳稅計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　管理層們的工資減掉基本上年收入與各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金后的賬戶余額，做為管理層們的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金——即運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金不會(huì)再按30%的百分比扣減，只是把“零頭“扣下來，這一”零頭“正常情況下要超過按30%測算的擔(dān)保金金額。企業(yè)人事部門必須以此對管理層的薪酬構(gòu)造實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)。

　　根據(jù)以上避稅構(gòu)思，大家為該公司高管設(shè)計(jì)方案的薪酬構(gòu)造以及實(shí)際信息如表3：管理層們的基礎(chǔ)年收入和各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金取整數(shù)后，“零頭”甩給了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。整體看來，歷經(jīng)設(shè)計(jì)方案的薪酬管理體系中管理層們的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金多了四十萬元，這合乎“正常情況下要超過按30%測算的擔(dān)保金金額”籌劃精神實(shí)質(zhì)，也可將擔(dān)保金的應(yīng)繳稅金遞廷——在我國的個(gè)人所得稅可謂調(diào)節(jié)階段，總體邁向是減少較高征收率，若追上征收率減少，晚發(fā)的擔(dān)保金在記稅時(shí)也可以得到一定的避稅經(jīng)濟(jì)效益。管理層們也“不缺錢”，更何況擔(dān)保金也有利息費(fèi)用。

　　根據(jù)表3的信息和稅收法律要求的計(jì)算方法，大家測算出該公司高管們新的年年利稅和稅賦如表4：

　　根據(jù)表4能夠看得出，該公司高管們的年年利稅從2104857.38元降至1627875元，整體節(jié)省個(gè)人所得稅476982.38元（2104857.38－1627875），等同于每一年給管理層們開入了一輛小寶馬，避稅力度為22.66%（476982.38÷2104857.38），基本上貼近四分之一。管理層們本人的最大稅賦從37%降至30%，減少了七個(gè)點(diǎn)；最少稅賦從25%降至20%，減少了五個(gè)點(diǎn)；均值稅賦從29%降至24%，減少了五個(gè)點(diǎn)。這全是較為樂觀的。

　　為了更好地較為形象化得見到諸位管理層的實(shí)際節(jié)稅款及其不一樣工資水平的避稅力度，大家測算其收益籌劃前后左右的年利稅、節(jié)稅款及其避稅力度如表5：

　　從表5能夠看得出，該企業(yè)收益高的管理層，避稅力度相應(yīng)較高。但咱們還要留意剖析這其中的一些緣故。
　?。?）總經(jīng)理A的避稅力度最大，是由于其風(fēng)險(xiǎn)性擔(dān)保金提升了1三萬元，應(yīng)稅收入就降低1三萬元，這就遞廷了當(dāng)時(shí)的一部分稅金，因此 避稅實(shí)際效果顯著。

　?。?）總經(jīng)理C的避稅力度最少，是由于該管理層沒有尤其獎(jiǎng)賞，其基本上年收入?yún)s與領(lǐng)到尤其獎(jiǎng)賞的管理層一樣從36000零元提升到50400零元，提升占比相對性很大，繳稅就比較較多，并且，其各種各樣獎(jiǎng)勵(lì)金發(fā)過3六萬元（融入征收率為25%），沒有卡在24萬元零界點(diǎn)上（融入征收率為20%），這也是一個(gè)相對性多繳稅的緣故。多種多樣要素致使了該管理層避稅力度最少。