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應(yīng)對員工薪酬的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)指的是什么?

《政府會計準(zhǔn)則第9號——員工薪酬規(guī)則》要求，員工薪酬，主要是指為了獲得員工所提供的而給與不同形式的酬勞及其其他一些開支。包含：員工工資、獎勵金、津貼和補(bǔ)貼、員工福利費(fèi)、社會保險金、公積金、工會會費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、解雇福利、現(xiàn)金支付的股份支付等，這也是會計所界定的員工薪酬定義。而稅收法律上闡述了對于企業(yè)有效薪水、薪酬的扣減，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)文檔對有效薪水、薪酬范疇要求如下所示。

(一)有效薪水、薪酬主要是指依照股東會、股東會、薪酬聯(lián)合會及相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的合乎行業(yè)及地域水準(zhǔn)的、比較規(guī)范化的員工薪水、薪酬規(guī)章制度在每一自然年度具體付給在公司就職或是受聘的員工中的所有現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

(二)公司對相關(guān)薪水、薪酬安排，不因或降低躲避稅金為主要目的;對具體下發(fā)的薪水、薪酬，已嚴(yán)格履行了代收代繳個稅責(zé)任。

(三)稅收法律法規(guī)薪水、薪酬總金額不包含公司的員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會會費(fèi)及其養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險金、工傷保險費(fèi)用、生育保險費(fèi)等社會保險金和公積金。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條要求，公司按照國務(wù)院令有關(guān)主管部門或是省級人民政府要求的范疇與標(biāo)準(zhǔn)為員工交納的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險金、工傷保險費(fèi)用、生育保險費(fèi)等基礎(chǔ)社會保險金和公積金，準(zhǔn)許扣減。

(四)需要注意在稅收法律層面上差別薪水、薪酬和員工福利費(fèi)的含義。依據(jù)國稅發(fā)[2009]3號文件的相關(guān)規(guī)定，員工福利費(fèi)包含三項具體內(nèi)容：一是并未推行分離出來辦社會管理職能的公司，其含有福利單位存在的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器、設(shè)施及維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用及福利單位人員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。二是為了員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通等所下發(fā)的各類補(bǔ)貼等非貨幣性福利，包括向員工下發(fā)的因工異地就診花費(fèi)、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。員工福利費(fèi)的這個知識點(diǎn)比較容易和薪水、薪酬的相關(guān)介紹相搞混，需要注意這里員工福利費(fèi)的正例舉新項目。如對公司為員工報銷私家轎車燃油附加費(fèi)，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局大企業(yè)稅務(wù)管理司有關(guān)2009年稅款自糾自查相關(guān)政策難題的函》(企便函[2009]33號)的相關(guān)規(guī)定，2008年1月1日(含)之后，公司為員工報銷私家轎車燃油附加費(fèi)，可作為員工交通費(fèi)在員工福利直接費(fèi)用扣減，但在2008年1月1日(沒有)之前，是企事業(yè)單位職工薪酬，依照計稅工資或工效掛鉤工資待遇開展抵扣的。三是依照別的要求所發(fā)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

凡不符合要求的薪水稅前列支需作納稅調(diào)整

(一)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的有效薪水、薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。即，在所得稅匯算清繳中，針對以上應(yīng)列入工資薪金支出范疇金額，按實(shí)際付款數(shù)或是撥繳數(shù)扣減，取消2008年度之前有關(guān)額度扣減的相關(guān)規(guī)定。獲取數(shù)超過派發(fā)數(shù)字的一部分，不可扣減，應(yīng)調(diào)減所得的。

(二)薪水、薪酬的加計扣除政策?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈公司研究開發(fā)費(fèi)用抵扣管理條例(實(shí)施)〉工作的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第四條第三款明文規(guī)定，企事業(yè)單位從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革聯(lián)合會等相關(guān)部門發(fā)布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》要求工程項目的研究與開發(fā)主題活動，它在一個納稅年度中所發(fā)生的在職人員立即從業(yè)研發(fā)項目工作人員薪水、薪酬、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助，容許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額按規(guī)定推行加計。此外《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)安裝殘廢工作人員學(xué)生就業(yè)相關(guān)公司所得稅減免現(xiàn)行政策問題的通知》(稅務(wù)[2009]第70號)第一條要求，公司安裝殘廢工作人員的，在依照付給殘廢員工工資按實(shí)扣減的前提下，能夠在預(yù)估應(yīng)納稅所得額依照付給殘廢員工工資的100%加計。

勞務(wù)報酬所得都包括什么?

所得稅：“工資薪金總額”，主要是指依照本通知第一條要求具體下發(fā)的工資薪金所得總數(shù)，不包含公司的員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會會費(fèi)及其養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險金、工傷保險費(fèi)用、生育保險費(fèi)等社會保險金和公積金。

個稅：薪水、工資薪金所得，指的是本人因就職或是受聘而獲得薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助及與就職或是受聘相關(guān)的其他所得。

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