国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

操作實(shí)務(wù)中有許多好朋友對(duì)差額納稅和差值開稅票傻傻分不清，今天跟著小編一起來(lái)備考梳理一下：

差額納稅是營(yíng)改增后為解決這些不能通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)預(yù)防重復(fù)征稅項(xiàng)目所采取的一種抵稅方式，而差值開稅票只是一種開稅票方法，可分為兩類，一種是差值一部分不可開具發(fā)票，另一種是差值一部分能夠出具專票。

一、差值一部分不可開具發(fā)票

僅有針對(duì)現(xiàn)行政策不可以差值一部分出具專用發(fā)票的，才可以采用“差值開稅票”作用?，F(xiàn)行政策不可以差值一部分出具專用發(fā)票，事實(shí)上就是不可以下一階段抵稅這一部分稅金，又叫“差值開稅票，差值抵稅”。對(duì)于此類業(yè)務(wù)流程，只能依靠以下三種方法開票：一是全額的出具普票，二是差值一部分出具普票，剩余的部分出具專票，第三就是采用“差值開稅票”方法開票，那樣，針對(duì)下一階段獲得發(fā)票，“差值”的那一部分就難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。展現(xiàn)了銷貨方征是多少企業(yè)增值稅，購(gòu)方抵多少增值稅基本原理。

（一）現(xiàn)階段政策要求不可以差值一部分出具專用發(fā)票項(xiàng)目有

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減向受托人扣除并代為支付的政府性基金或是行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向受托人收取財(cái)政性資金或是行政事業(yè)性收費(fèi)，不可開具發(fā)票。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）了解：代付稅票由收款單位出具。

2、試點(diǎn)工作經(jīng)營(yíng)者給予有形動(dòng)產(chǎn)融資性回租服務(wù)項(xiàng)目，向承租人收取有形動(dòng)產(chǎn)合同款本錢，不可開具發(fā)票，能夠辦理普票。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）了解：承租人購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)已經(jīng)抵稅，租賃的時(shí)候不征企業(yè)增值稅，假如回租時(shí)開具發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致反復(fù)抵稅。

3、旅游管理，能選以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減向旅游管理購(gòu)方扣除并付給別的單位或個(gè)人的住宿費(fèi)用、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、簽證費(fèi)、門票價(jià)格和付給別的接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游管理購(gòu)方扣除并支付的以上花費(fèi)，不可開具發(fā)票，能夠辦理普票。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）了解：代付稅票由收付款單位或者個(gè)人出具。

4、一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)，能選差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡(jiǎn)易征收依5%的征收率測(cè)算繳納稅費(fèi)。挑選差額納稅納稅人，向用工單位扣除用于購(gòu)買給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金費(fèi)用，不可開具發(fā)票，能夠辦理普票。（稅務(wù)【2016】47號(hào)）

5、安保服務(wù)包含場(chǎng)地住房保安人員、特種保安、安全性監(jiān)視系統(tǒng)、給予武裝力量守衛(wèi)押送服務(wù)以及別的安保服務(wù)。經(jīng)營(yíng)者給予安全防護(hù)服務(wù)項(xiàng)目，對(duì)比勞務(wù)外包服務(wù)政策實(shí)施。(稅務(wù)【2016】68號(hào)）

6、一般納稅人給予人事外包服務(wù)項(xiàng)目，依照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納稅費(fèi)，其營(yíng)業(yè)額不包含受用戶企業(yè)授權(quán)委托委托向顧客企業(yè)員工發(fā)放薪水和代理交納的社會(huì)保險(xiǎn)、公積金。向受托人扣除并委托發(fā)放薪水和代理交納的社會(huì)保險(xiǎn)、公積金，不可開具發(fā)票，能夠辦理普票。（稅務(wù)【2016】47號(hào)）

7、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信投資有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司以及領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)手機(jī)信息公益性特服號(hào)為公益型組織接納捐助，因其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減付給公益型組織捐助后的余額為銷售額。其接納的捐助，不可開具發(fā)票。（稅務(wù)【2016】39號(hào)）

8、經(jīng)營(yíng)者給予簽證代理服務(wù)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減向服務(wù)項(xiàng)目接受方扣除并代為支付給中國(guó)外交部和外國(guó)駐華使館使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、會(huì)員費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)項(xiàng)目接受方扣除并代為支付的簽證費(fèi)、會(huì)員費(fèi)，不可開具發(fā)票，能夠出具普通發(fā)票。（質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第69號(hào)）

9、經(jīng)營(yíng)者代理進(jìn)口按照規(guī)定免稅海關(guān)稅的物品，其銷售總額向受托人扣除并代為支付的錢款。向受托人扣除并代為支付的賬款，不可開具發(fā)票，能夠出具普通發(fā)票。（質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第69號(hào)）

10、國(guó)外企業(yè)根據(jù)上?？荚囋阂约爸睂贆C(jī)構(gòu)在境內(nèi)進(jìn)行測(cè)試，上海考試院以及直屬機(jī)構(gòu)所提供的文化教育相關(guān)服務(wù)，以獲得的考試費(fèi)用收益扣減付給海外企業(yè)考試費(fèi)用后的余額為銷售額，就委托扣除并付給海外部門的考試費(fèi)用統(tǒng)一繳納所得稅。上海考試院以及直屬機(jī)構(gòu)委托扣除并付給海外部門的考試費(fèi)用，不可開具發(fā)票，能夠出具普通發(fā)票。（質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第69號(hào)）

11、金融商品轉(zhuǎn)讓，依照賣出價(jià)扣減買價(jià)后的余額為銷售額，不可開具發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不可開具發(fā)票。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）了解：購(gòu)方不用票抵稅，可以根據(jù)“賣出價(jià)-買價(jià)”差額納稅。

13、航空貨運(yùn)經(jīng)銷代理公司提供地區(qū)機(jī)票代理服務(wù)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減向顧客扣除并付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其它航空貨運(yùn)經(jīng)銷代理公司的地區(qū)飛機(jī)票凈結(jié)算款和各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空貨運(yùn)經(jīng)銷代理公司就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購(gòu)方出具電子行程單，或出具普通發(fā)票。（質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第42號(hào)）

（二）實(shí)例

例1：A派遣公司，選用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2018年5月份扣除勞動(dòng)派遣費(fèi)2000萬(wàn)余元（價(jià)稅合計(jì)），付款勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和給予辦理社保及公積金費(fèi)用1200萬(wàn)余元。能夠怎樣開稅票?

1、應(yīng)用差值開稅票作用，上傳含稅銷售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)余元，系統(tǒng)軟件快速計(jì)算稅款38.10萬(wàn)元和不含稅金額1961.90萬(wàn)余元，備注自動(dòng)打印“差額納稅”字眼。用人單位能夠抵稅38.10萬(wàn)余元。

2、開一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票 一張普票

專票價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)余元，不含稅金額761.90，稅款38.10萬(wàn)余元；普票價(jià)稅合計(jì)1200萬(wàn)余元，不含稅金額1142.86萬(wàn)余元，稅款57.14萬(wàn)余元；

兩張發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總計(jì)2000萬(wàn)余元，不含稅金額總計(jì)1904.76萬(wàn)余元，稅款總計(jì)95.24萬(wàn)余元。用人單位能夠抵稅38.10萬(wàn)余元。

3、開一張普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)余元，不含稅金額1904.76萬(wàn)余元，稅款95.24萬(wàn)余元；用人單位獲得普票不可以抵稅。

二、差值一部分能夠開具發(fā)票

假如現(xiàn)行政策未要求差值一部分不可出具專用發(fā)票，那便是容許下一階段全額的抵稅了，又叫”差額納稅，全額的開稅票“，此方法銷貨方全額的開稅票，差額納稅，購(gòu)方符合要求的可全額的稅前抵扣，緩解了銷貨方不可以獲得進(jìn)項(xiàng)票的稅收負(fù)擔(dān)難題，也使購(gòu)方利益沒有影響。針對(duì)能夠全額的開具發(fā)票的”差額納稅“，應(yīng)通過(guò)申報(bào)方式凸顯出差值后稅金，而無(wú)法采用”差值開稅票“的形式。關(guān)鍵有如下新項(xiàng)目：

1、我國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包含下列專項(xiàng)資金：按照規(guī)定提取證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代繳的證劵公司資產(chǎn)交割毀約墊資貸款利息；清算環(huán)節(jié)中代收代繳資金交割毀約逾期利息。（稅務(wù)【2016】39號(hào)）

2、建筑服務(wù)預(yù)繳稅款及其建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣減收取的分包款。（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文配件2）

3、房產(chǎn)銷售，一般計(jì)稅可扣減本期容許扣減的土地價(jià)款。（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文配件2）

4、符合要求的示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者給予融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減收取的借款利率（涉及外匯交易貸款和rmb借款利率）、發(fā)售債券利息和汽車購(gòu)置稅后的余額為銷售額。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）

5、符合要求的示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者給予融資性回租服務(wù)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（沒有本錢），扣減對(duì)外付匯的借款利率（涉及外匯交易貸款和rmb借款利率）、發(fā)售債券利息合同履約成本做為銷售總額。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）

6、給予物業(yè)管理納稅人，向服務(wù)項(xiàng)目接受方收取自來(lái)水水費(fèi)，以扣減其對(duì)外付匯的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，根據(jù)簡(jiǎn)易征收依3%的征收率測(cè)算繳納稅費(fèi)。（質(zhì)監(jiān)總局公示2016年54號(hào)）

7、經(jīng)營(yíng)者出讓2016年4月30日前所取得的土地使用權(quán)證，可選可用簡(jiǎn)易征收，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減掉獲得該土地所有權(quán)的售價(jià)后的余額為銷售額，依照5%的征收率測(cè)算繳納稅費(fèi)。（稅務(wù)【2016】47號(hào)）

8、自2018年1月1日起，航空貨運(yùn)經(jīng)銷代理公司提供海外國(guó)航金卡機(jī)票代理服務(wù)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減向顧客扣除并付給別的單位或個(gè)人的海外國(guó)航金卡飛機(jī)票結(jié)算款和各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為銷售額。財(cái)務(wù)〔2017〕90號(hào)

9、示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者里的一般納稅人給予客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，因其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減付給承運(yùn)方運(yùn)輸費(fèi)后的余額為銷售額。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）

10、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包含代辦的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代賣別的航空運(yùn)輸企業(yè)車票而代辦委托付款的合同款。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）

11、經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售獲得（沒有建造）不動(dòng)產(chǎn)，可用（或者選擇可用）簡(jiǎn)易征收的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減掉此項(xiàng)房產(chǎn)購(gòu)買售價(jià)或是獲得房產(chǎn)后的做價(jià)后的余額為銷售額，依照5%的征收率測(cè)算應(yīng)納稅所得額。（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）

12、北京、上海、廣州和深圳，自身將訂購(gòu)2年及以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以營(yíng)業(yè)收入減掉購(gòu)買商品房合同款后差值依照5%的征收率繳納稅費(fèi)。（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文配件3）

實(shí)例

例2：A企業(yè)將一項(xiàng)工程發(fā)包給不在同一地市的B企業(yè)，工程預(yù)算1000萬(wàn)余元。B企業(yè)把這其中的200萬(wàn)余元工程分包給C企業(yè)，付款分包款后，獲得C企業(yè)出具的普票。B公司收到工程進(jìn)度款1000萬(wàn)，開具發(fā)票里的稅款為1000/1.03*3%=29.12萬(wàn)余元，B企業(yè)是一般納稅人選用簡(jiǎn)易計(jì)稅，依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（稅務(wù)【2016】36號(hào)文配件2）要求，示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)可用簡(jiǎn)易征收的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣減收取的分包款后的余額為銷售額，B企業(yè)差額納稅=（1000-200）/1.03=23.3萬(wàn)余元，A企業(yè)獲得B企業(yè)出具的專票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅29.12萬(wàn)余元。

表現(xiàn)在會(huì)計(jì)分錄上：

1、B公司收到結(jié)算款，全額的開稅票

借：存款 1000

貸：工程決算 970.88

應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅（記提）29.12（=970.88*3%）

2、獲得工程分包稅票，差值抵稅

借：建筑施工——合同成本 194.18

應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣除） 5.82

貸：存款 200

3、預(yù)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳稅款） 23.3（=29.12-5.82）

貸：存款

表現(xiàn)在申請(qǐng)上：

1、填好附注三（服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷扣減項(xiàng)目明細(xì)）第3列本期發(fā)生額填200。

2、填好附注一（市場(chǎng)銷售統(tǒng)計(jì)表），第12列業(yè)務(wù)、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷減免稅額今天具體扣減額度填200萬(wàn)，扣減后含稅銷售額800萬(wàn)，銷項(xiàng)稅（應(yīng)納稅所得額）23.3萬(wàn)。

3、填好主表一，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額23.3萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額總計(jì)23.3萬(wàn)。

例3：房地產(chǎn)開發(fā)商市場(chǎng)銷售生產(chǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)1100萬(wàn)余元，假定土地成本660萬(wàn)余元，開具發(fā)票標(biāo)明銷項(xiàng)稅100萬(wàn)余元。

銷貨方差額納稅=（1100-660）÷（1 10%）×10%=40萬(wàn)余元；購(gòu)方全額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100萬(wàn)。

賬務(wù)處理：

（1）市場(chǎng)銷售生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

借：存款 1100

貸：營(yíng)業(yè)收入 1000

應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅） 100

（2）購(gòu)買土地資源時(shí)：

借：項(xiàng)目成本—土地資源 660

貸：存款 660

（3）差值繳稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅抵扣） 60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

本文由小慧言稅嚴(yán)穎原創(chuàng)設(shè)計(jì)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明由來(lái)。