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創(chuàng)刊詞：2017本年度個稅本年度自主稅務(wù)申報已進入高峰時段，針對個稅來講，除開廣為人知的“年所得的12萬余元”稅務(wù)申報外，也有從中國境外獲得所獲得的、“走向世界”經(jīng)營者獲得所獲得的、個體戶的經(jīng)營所得等多個繁雜情況，不一樣情況的申請行為主體、稅款繳納期限、申請地址都是有區(qū)別，為了方便經(jīng)營者把握現(xiàn)行政策、精確辦理納稅申報，今天華稅對多種不一樣的情況匯總梳理如下所示，供經(jīng)營者參照。

依據(jù)《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）有關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)該按照規(guī)定申請辦理自主稅務(wù)申報：

（一）年所得的12萬元以上；

（二）從我國境內(nèi)兩個或是兩個之上獲得薪水、工資薪金所得的；

（三）從中國境外獲得所獲得的；

（四）獲得應(yīng)稅所得，沒義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定其他情形。

一、年所得的12萬元以上稅務(wù)申報

“年所得的12萬余元”就是指納稅人一個年度內(nèi)，獲得下列11項所得的總計達到或超過12萬余元：

（一）薪水、工資薪金所得；

（二）個體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營所得及其個人獨資和合伙制企業(yè)投資人的經(jīng)營所得；

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營合同、承租經(jīng)營所得；

（四）勞務(wù)報酬；

（五）稿酬所得；

（六）特許權(quán)使用費所得；

（七）貸款利息、股利分配、紅利所得；

（八）財產(chǎn)租賃所得；

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（包含股票轉(zhuǎn)讓所得的）；

（十）不經(jīng)意所得；

（十一）經(jīng)國家行政機關(guān)明確繳稅的其他所得。

以上所得的不包括下列各類：

（一）《個人所得稅法》第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅政策所得的。

（二）《個人所得稅法實施條例》第六條要求能夠免稅政策的來自中國境外的所得的。

（三）《個人所得稅法實施條例》第二十五條所規(guī)定的按照國家規(guī)定單位是本人繳納及個人繳納的最基本養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、公積金。

經(jīng)營者未按規(guī)定期限辦理納稅申報或者不屬實申報，按照《稅收征管法》第六十二條、第六十三條、第六十四條和第六十九條的有關(guān)規(guī)定解決、懲罰，包含：

（一）如未報，懲處2000以下的罰款或2000元-10000元罰款；

（二）若因未報導(dǎo)致不交或少繳稅款，由稅務(wù)行政機關(guān)追討其不交或少繳納的稅金、稅款滯納金，處以不交或少繳稅款50%左右5倍以下罰款。

提示：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立年所得的12多萬元自主稅務(wù)申報規(guī)格工作的通知》（國稅發(fā)〔2006〕1200號）要求，以一個年度內(nèi)，本人股票轉(zhuǎn)讓所得的與損害盈虧相抵后正數(shù)為申請所得的金額，盈虧相抵為負值的，該項所得的按“零”填好。因而股票轉(zhuǎn)讓所得的也需要申請，且在預(yù)估年所得的時，股票轉(zhuǎn)讓虧本一部分不可用其他收益開展抵稅。該項股票轉(zhuǎn)讓所得的僅需申請，不用交稅。

二、境外所得稅務(wù)申報

在中國境內(nèi)有居所，或者無居所但在一個納稅年度中中國境內(nèi)定居滿1年本人，要進行該項申請。

無論付款地址是不是在中國境外，以下所得的均是來自境外所得的：

（一）因就職、受聘、履行合同等但在海外勞務(wù)所取得的所得的；

（二）將資產(chǎn)租賃給承租方在境外應(yīng)用而所取得的所得的；

（三）出讓境外房屋建筑、土地使用權(quán)證等資產(chǎn)或是在境外出讓其他財產(chǎn)所取得的所得的；

（四）批準各種各樣開發(fā)權(quán)在境外應(yīng)用而所取得的所得的；

（五）從境外企業(yè)、企業(yè)及其他法人或個人獲得利息、股利分配、紅利所得。

比較常見的境外所得包含：在境外任職受雇而所取得的工資薪金所得或勞務(wù)報酬，出讓境外企業(yè)股份、上市公司股票而所取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，從國外得到貸款利息、股利分配、紅利所得等。

提示：已申請本年度境外所得自主稅務(wù)申報，若本人地區(qū)、海外年所得的總計做到12萬余元，還需在3月31日時進行年所得的12萬自主稅務(wù)申報，并且在《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》中填寫境外所得。

三、“走向世界”經(jīng)營者本年度稅務(wù)申報

“走向世界”本人，就是指主要有以下違法行為的居民企業(yè)：（1）根據(jù)派遣到境外企業(yè)及其海外建筑工程承包新項目、參加對外勞務(wù)合作等就職、受聘、履行合同而獲得薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、勞動分紅、補貼、補助及與就職或是受聘相關(guān)的其他所得的居民企業(yè)。（2）從海外上市企業(yè)獲得執(zhí)行董事管理層薪酬、股權(quán)激勵計劃、股權(quán)收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的居民企業(yè)。

申請具體內(nèi)容：

（一）外派人員情況匯報

申報行為主體：凡有外派人員的國內(nèi)集團公司、企業(yè)及其他法人。

申報時限：2018年1月30日前。

申報方法：根據(jù)本地辦稅大廳前臺接待申請《2017年度外派人員報告表》。

政策依據(jù)：《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第十條，我國境內(nèi)的企業(yè)、企業(yè)及其他法人及其政府機構(gòu)，凡有外派人員的，應(yīng)在每一公歷年度（下稱本年度）完成后30日內(nèi)向型負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申報外派人員狀況。內(nèi)容主要包括：外派人員的名字、有效身份證護照號、職位、派到國家地區(qū)、海外工作單位名稱和詳細地址、合同期限、海內(nèi)外收益情況、地區(qū)居所及繳納稅收情況等。

（二）本人境外所得自主稅務(wù)申報

申請行為主體：從中國境外獲得所獲得的或是獲得應(yīng)稅收入的居民企業(yè)。

稅款繳納期限：自然年度完成后30日內(nèi)或所得的來源地自然年度終結(jié)、還清稅金后30日內(nèi)。

四、稅款繳納期限

（一）年所得的12萬元以上經(jīng)營者，在自然年度完成后3個月向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報。

（二）兩個或是兩個之上獲得薪水、工資薪金所得的，在獲得所獲得的下月15日內(nèi)向型負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報。

（三）從中國境外獲得所得的納稅人，在自然年度完成后30日內(nèi)向型我國境內(nèi)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報。

（四）個體戶和個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)投資人獲得生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳的稅金，分月預(yù)繳稅款的，納稅人每個月完成后15日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳稅款的，納稅人每季度完成后15日內(nèi)辦理納稅申報。自然年度完成后，納稅人3個月開展年度匯算清繳。

經(jīng)營者年終一次性獲得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營合同、承租經(jīng)營所得的，自獲得所得的生效日30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個年度內(nèi)分批獲得承包經(jīng)營合同、承租經(jīng)營所得的，在每一次獲得所得的后下月15日內(nèi)申請預(yù)繳稅款，自然年度完成后3個月年度匯算清繳。

（五）除了上述情況外，經(jīng)營者獲得別的各類所得的須稅務(wù)申報的，在獲得所獲得的下月15日內(nèi)向型負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報。

五、申請地址

（一）兩個或兩處之上獲得勞務(wù)報酬所得的，申請地址挑選某一戶籍所在地。最先納稅人好幾處獲得工資薪金收入的前提下，須經(jīng)付款所得的單位和個人依照工資薪金所得的稅率各自繳納個稅。隨后，經(jīng)營者對本月所取得的好幾處勞務(wù)報酬所得，要分類匯總并申請補交個稅款。經(jīng)營者自行申報時，能選并穩(wěn)定向當(dāng)中一處戶籍所在地負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。

（二）在中國境外獲得所獲得的，在戶籍所在地與常駐地中自己挑選一地并固定不動申請。中國境內(nèi)有戶籍，向戶口所在地負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請；戶口所在地與我國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選用并穩(wěn)定向其中一地負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請；中國境內(nèi)并沒有戶籍，向我國境內(nèi)經(jīng)常居住地負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。需注意：在中國境外獲得所獲得的申請地址，與納稅人地區(qū)是否有任職受雇企業(yè)，是否有資產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)業(yè)鏈不相干。只要是有境外所得，那就需要在本年度完成后30日內(nèi)，挑選戶籍所在地或者常駐地稅務(wù)申報。

（三）個體戶經(jīng)營所得的，向?qū)嶓w經(jīng)營所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。

（四）個人理財投資開辦個人獨資或有限合伙的，投資人需向企業(yè)實際運營管理所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請繳納個人所得稅。個人理財投資開辦兩個或兩個之上個人獨資、合伙制企業(yè)的，要區(qū)別情況明確稅務(wù)申報地址：開辦的公司全部都是個人獨資企業(yè)屬性的，分別往各單位的具體運營管理所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。開辦的企業(yè)當(dāng)中帶有合作經(jīng)營屬性的，向經(jīng)常居住地負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。開辦的企業(yè)當(dāng)中帶有合作經(jīng)營特性，投資者經(jīng)常居住地和開辦公司經(jīng)營管理管理方法所在城市不一致的，選用并固定不動向參加開辦的某一合作經(jīng)營公司經(jīng)營管理管理方法所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。但是，挑選后，除突發(fā)情況外，五年內(nèi)不可變動。

（五）別的經(jīng)營者必須自行申報個稅情況的，應(yīng)向獲得所得的所在城市負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請。