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【難題】

小規(guī)模納稅人既有市場(chǎng)銷售貨品業(yè)務(wù)流程，又有給予服務(wù)咨詢業(yè)務(wù)流程，在享有中小企業(yè)政策優(yōu)惠時(shí)是各自測(cè)算或是算累計(jì)數(shù)？必須怎樣填好申報(bào)單？

【回應(yīng)】

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作相關(guān)稅費(fèi)征繳管理方法事宜的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)）第六條第（二）款要求，所得稅小規(guī)模納稅人應(yīng)各自計(jì)算市場(chǎng)銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷售總額，和銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的銷售總額。所得稅小規(guī)模納稅人售賣貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元），銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不超過(guò)3萬(wàn)余元（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。

《增值稅納稅申報(bào)表（小靚模納稅人適用）》的填好：

第10行“在其中：中小企業(yè)免稅政策銷售總額”填好合乎中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的免征銷售總額（此番數(shù)據(jù)信息會(huì)自動(dòng)生成第9行“（四）免稅政策銷售總額”）；

第18行“中小企業(yè)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”：填好合乎中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的增值稅免稅額，繳稅標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)第10行“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”和稅率測(cè)算。

【難題】

小規(guī)模企業(yè)當(dāng)月僅有一筆貨品銷售總額，已到負(fù)責(zé)人局代開(kāi)票所得稅增值稅專票而且已預(yù)繳稅款了稅金，怎樣填寫申報(bào)單？

【回應(yīng)】

《增值稅納稅申報(bào)表（小靚模納稅人適用）》的填好：

第2行“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)票的所得稅增值稅專票未稅銷售總額”：填好本期代開(kāi)票所得稅專票上的銷售總額；

第15行“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”：填好本期代開(kāi)票所得稅專票的稅款；

第21行“當(dāng)期預(yù)繳稅款稅款”：填好因代開(kāi)票增值稅專票早已進(jìn)庫(kù)的稅款。

【難題】

全部小規(guī)模企業(yè)申請(qǐng)時(shí)都務(wù)必申報(bào)附列材料表嗎？

【回應(yīng)】

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由涉及到歷年來(lái)房地產(chǎn)營(yíng)改增新項(xiàng)目的公司填好，各欄次的填好均不包括增值稅免稅新項(xiàng)目（含小型免稅政策）的額度。不享有房地產(chǎn)營(yíng)改增差值扣減現(xiàn)行政策的公司不需填好“應(yīng)納稅額個(gè)人行為扣除額測(cè)算”有關(guān)欄次，只需按實(shí)填好“應(yīng)納稅額個(gè)人行為記稅銷售總額測(cè)算”有關(guān)欄次（在其中“當(dāng)期扣除額”不填好）。