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勞務(wù)外包服務(wù)，就是指派遣公司為了實(shí)現(xiàn)用人單位針對(duì)各種靈活用工的需要，將員工外派至用人單位，接納用人單位管理方法并為其工作中服務(wù)。 依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確全方面拉開營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)勞務(wù)外包服務(wù)、高速公路道路通行費(fèi)抵稅等政策的通知》（財(cái)務(wù)〔2016〕47號(hào)）要求，不管是一般納稅人或是一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)都可挑選差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡(jiǎn)易征收依5%的征收率測(cè)算繳納稅費(fèi)。 問題一：代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工的獎(jiǎng)勵(lì)是不是可以從銷售總額里扣減？ 了解這種情況，應(yīng)搞清以下定義： 薪水就是指用人公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和勞務(wù)關(guān)系彼此的承諾，以貨幣形式付給員工的勞務(wù)報(bào)酬。如月薪酬、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)金。 獎(jiǎng)勵(lì)金就是指付給員工的超量勞務(wù)報(bào)酬和降本增效的勞務(wù)報(bào)酬。包含生產(chǎn)制造獎(jiǎng)、節(jié)省獎(jiǎng)、工作競(jìng)賽獎(jiǎng)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位獎(jiǎng)勵(lì)工資和其它獎(jiǎng)勵(lì)金。 職工薪酬由時(shí)薪、計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、必要的時(shí)候付款薪水六個(gè)組成。 不難看出，給予勞務(wù)外包服務(wù)挑選差額計(jì)稅時(shí)，代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工的獎(jiǎng)勵(lì)金還可以在銷售總額里扣減。 難題二：扣除額里是不是包含用人單位收取的商業(yè)險(xiǎn)？ 用人公司A公司向勞動(dòng)派遣B企業(yè)付款一筆為勞務(wù)工人選購商業(yè)險(xiǎn)費(fèi)用，B公司認(rèn)為商業(yè)險(xiǎn)不可包含于差值扣除項(xiàng)目中，故全額的出具稅率為6％的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票，問A企業(yè)能否認(rèn)證抵扣？ 了解： 勞務(wù)外包服務(wù)挑選差額納稅時(shí)，扣除額為代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金。 社保的重要項(xiàng)目包括社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)保、失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)、生育險(xiǎn)。 商業(yè)險(xiǎn)不可以在銷售總額中扣。 因而，用人公司A公司向勞動(dòng)派遣B企業(yè)付款的是勞務(wù)工人選購商業(yè)險(xiǎn)費(fèi)用為勞動(dòng)派遣B企業(yè)銷售額的一部分，B企業(yè)如果是一般計(jì)稅方法，能夠全額的出具稅率為6%的增值稅發(fā)票，A企業(yè)可按相關(guān)規(guī)定認(rèn)證抵扣。 B企業(yè)如果是簡(jiǎn)易征收差額納稅，則是以所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣減代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額依5%的征收率開具發(fā)票，其扣除項(xiàng)目一部分不可開具發(fā)票，可出具普票，A企業(yè)獲得的征收率為5%的專用發(fā)票一樣可按相關(guān)規(guī)定認(rèn)證抵扣。 難題三：差值扣減部分開票 依據(jù)稅務(wù)〔2016〕47號(hào)要求，給予勞務(wù)外包服務(wù)挑選差額納稅納稅人，向用工單位扣除用于購買給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費(fèi)用，不可開具發(fā)票，能夠辦理普票。請(qǐng)問一下：扣除項(xiàng)目部分普票應(yīng)當(dāng)如何出具？是不是出具“不征稅”普票？ 了解： 扣除項(xiàng)目一部分的一般開票主要有兩種方式： 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額的依5%的征收率出具增值稅普通發(fā)票； 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額依5%的征收率開具發(fā)票；代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及個(gè)人公積金依5%的征收率出具增值稅普通發(fā)票。