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勞務外包服務，就是指派遣公司為了實現用人單位針對各種靈活用工的需要，將員工外派至用人單位，接納用人單位管理方法并為其工作中服務。 依據《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關進一步明確全方面拉開營改增試點相關勞務外包服務、高速公路道路通行費抵稅等政策的通知》（財務〔2016〕47號）要求，不管是一般納稅人或是一般納稅人給予勞務外包服務都可挑選差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據簡易征收依5%的征收率測算繳納稅費。 問題一：代用人單位付給勞動派遣員工的獎勵是不是可以從銷售總額里扣減？ 了解這種情況，應搞清以下定義： 薪水就是指用人公司根據國家有關規(guī)定和勞務關系彼此的承諾，以貨幣形式付給員工的勞務報酬。如月薪酬、季度獎、半年獎、年終獎金。 獎勵金就是指付給員工的超量勞務報酬和降本增效的勞務報酬。包含生產制造獎、節(jié)省獎、工作競賽獎、行政機關、事業(yè)單位獎勵工資和其它獎勵金。 職工薪酬由時薪、計時工資、獎勵金、津貼和補貼、加班加點工資、必要的時候付款薪水六個組成。 不難看出，給予勞務外包服務挑選差額計稅時，代用人單位付給勞動派遣員工的獎勵金還可以在銷售總額里扣減。 難題二：扣除額里是不是包含用人單位收取的商業(yè)險？ 用人公司A公司向勞動派遣B企業(yè)付款一筆為勞務工人選購商業(yè)險費用，B公司認為商業(yè)險不可包含于差值扣除項目中，故全額的出具稅率為6％的服務費增值稅發(fā)票，問A企業(yè)能否認證抵扣？ 了解： 勞務外包服務挑選差額納稅時，扣除額為代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金。 社保的重要項目包括社會養(yǎng)老保險、醫(yī)保、失業(yè)險、工傷險、生育險。 商業(yè)險不可以在銷售總額中扣。 因而，用人公司A公司向勞動派遣B企業(yè)付款的是勞務工人選購商業(yè)險費用為勞動派遣B企業(yè)銷售額的一部分，B企業(yè)如果是一般計稅方法，能夠全額的出具稅率為6%的增值稅發(fā)票，A企業(yè)可按相關規(guī)定認證抵扣。 B企業(yè)如果是簡易征收差額納稅，則是以所有價款和價外費用扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額依5%的征收率開具發(fā)票，其扣除項目一部分不可開具發(fā)票，可出具普票，A企業(yè)獲得的征收率為5%的專用發(fā)票一樣可按相關規(guī)定認證抵扣。 難題三：差值扣減部分開票 依據稅務〔2016〕47號要求，給予勞務外包服務挑選差額納稅納稅人，向用工單位扣除用于購買給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金費用，不可開具發(fā)票，能夠辦理普票。請問一下：扣除項目部分普票應當如何出具？是不是出具“不征稅”普票？ 了解： 扣除項目一部分的一般開票主要有兩種方式： 以取得的全部價款和價外費用全額的依5%的征收率出具增值稅普通發(fā)票； 以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額依5%的征收率開具發(fā)票；代用人單位付給勞動派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及個人公積金依5%的征收率出具增值稅普通發(fā)票。