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在小會計(jì)在執(zhí)意下（恩，凡總數(shù)了很多遍，就一個，但是我數(shù)一遍即使加上一個，數(shù)上幾百遍，當(dāng)然就是強(qiáng)烈建議了），今天就跟大家一起再見個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)該如何申報(bào)繳納個人所得稅。

我們都知道，個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)無需申請繳納稅款，《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個人獨(dú)資、有限合伙不適合此方法。翻邊《個人所得稅法》、《個人所得稅法實(shí)施條例》，也沒見到個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)的文字，那為什么個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅呢？國務(wù)院令2000年時，發(fā)了一個文檔《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號），確定，自2000年1月1日起，對個人獨(dú)資和合伙制企業(yè)終止征繳所得稅，其投資人的經(jīng)營所得，對比個體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

這，便是因緣。

其一：哪位企業(yè)所得稅經(jīng)營者？

“個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)畢竟是繳納個人所得稅，當(dāng)然是個人獨(dú)資或者合伙制企業(yè)啦……”小會計(jì)甲話還沒說完，看見一旁的小會計(jì)們用“敬佩”的視角看著，然后喃喃自語“難到又不對……”

“祝賀你了，現(xiàn)在終于恰當(dāng)了一次”普通人頓了一下，見到小會計(jì)甲正要?dú)g乎下去，然后講了“終于明白此次自己還不對一次！??！簡直是‘知識搶答送分童子’”

畢竟是繳納個人所得稅，那樣經(jīng)營者一定是本人。個人獨(dú)資簡易，投資人便是納稅義務(wù)人；但對于合伙制企業(yè)則較為復(fù)雜，合作經(jīng)營所得稅以每一個合作伙伴為納稅義務(wù)人，合作經(jīng)營企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合作伙伴是法人或其他組織的，繳納稅款。

針對個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)，不管企業(yè)名字叫得多么的洪亮，企業(yè)本身不是企業(yè)所得稅納稅人，他的投資人、普通合伙人合作伙伴、法人代表（其他組織）合作伙伴才算是企業(yè)所得稅納稅人。在其中，投資人、普通合伙人合作伙伴對比《個人所得稅法》中“個體戶經(jīng)營所得”新項(xiàng)目，申請繳納個人所得稅。

其二：應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

個人獨(dú)資的投資人以所有經(jīng)營所得為應(yīng)納稅額。

合伙制企業(yè)依照“先分后稅”的基本原則明確每一個合伙人的應(yīng)納稅額，涉及合伙制企業(yè)分派為所有合伙人的所得的與企業(yè)當(dāng)初保留的所得的（盈利）。合伙制企業(yè)投資人分派公司所有經(jīng)營所得和其他所得，依照三個原則明確：有股東協(xié)議合同約定的按照約定的比例明確應(yīng)納稅額；股東協(xié)議未約定比例或是承諾不明確的，依照合作伙伴商議決定的比例明確應(yīng)納稅額；拒絕調(diào)解的，依照合作伙伴實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅額；不確定股權(quán)比例的，依照合作伙伴總數(shù)均值測算每一個合伙人的應(yīng)納稅額。股東協(xié)議不可承諾把全部股東分紅給部份合作伙伴。

個人獨(dú)資和合伙制企業(yè)(下稱公司)每一自然年度的收入總額減去成本費(fèi)、費(fèi)用以及損害后的余額，做為投資人個人經(jīng)營所得。

其三：投資人開辦兩個或兩個之上公司的該怎么辦？

“投資人開辦兩個或兩個之上公司的，個稅應(yīng)當(dāng)是各自測算吧？”小會計(jì)乙不確定性地問道普通人。

“小會計(jì)甲，這種情況你們怎么看？”普通人一招乾坤大挪移下手。

“這個我知道，個人獨(dú)資是，合伙制企業(yè)并不是！昨天說的我記著哩”一邊翻本子h一邊說“投資人開辦兩個或兩個之上公司的，‘開辦的公司全部都是個人獨(dú)資企業(yè)屬性的，分別往各單位的具體運(yùn)營管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請。開辦的企業(yè)當(dāng)中帶有合作經(jīng)營屬性的，向經(jīng)常居住地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請?！豢淳椭懒藛??！?/p>

“真不愧是‘指路明燈’。合伙制企業(yè)基本上恰當(dāng)，個人獨(dú)資嘛，都是分類匯總?！?/p>

“又不對？這不是你昨天說的呀，我還記著哩?！?/p>

開辦的公司全部都是個人獨(dú)資企業(yè)屬性的，是分類匯總，各自交納；開辦的公司含有合伙制企業(yè)的，是分類匯總，合拼交納。詳細(xì)如下：

一是歸納計(jì)個人所得稅，挑選扣花費(fèi)。投資人開辦兩個或兩個之上公司的，本年度終結(jié)時，應(yīng)歸納從所有企業(yè)所取得的應(yīng)納稅額，由此明確稅率并測算交納應(yīng)納稅款。根據(jù)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)許扣減本人的花費(fèi)，由投資者選擇在這其中一個企業(yè)的經(jīng)營所得中扣。

二是虧本可填補(bǔ)，跨公司不好。個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)本年度虧本，容許用本公司下一年度的經(jīng)營所得填補(bǔ)，下一年度所得的不夠彌補(bǔ)的，容許逐漸持續(xù)填補(bǔ)，但最多不能超過5年?？墒峭顿Y人開辦兩個或兩個之上公司的，公司的年度經(jīng)營虧損不可以跨公司填補(bǔ)。

三是分期付款先預(yù)繳稅款，本年度再匯算清繳。投資人應(yīng)繳的個人所得稅稅金，按年計(jì)算，分期付款預(yù)繳稅款，本年度完成后3個月年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。投資人開辦兩個或兩個之上公司的，可分別向企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（項(xiàng)目投資開辦的公司含有合伙制企業(yè)的，需要注意這里預(yù)繳稅款申請與年度匯算清繳申請地址的差別），本年度完成后3個月年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

五是合拼先記稅，申請另解決。投資人開辦兩個或兩個之上公司的，本年度完成后申請辦理匯算清繳時，差別不同的情況各自解決：投資人開辦的公司全部都是個人獨(dú)資企業(yè)屬性的，把所有公司經(jīng)營管理所得的總計(jì)后，按總金額明確稅率，分別以開辦公司生產(chǎn)經(jīng)營所得為載體，測算應(yīng)繳稅款，申請辦理年度匯算清繳。投資人開辦的企業(yè)當(dāng)中帶有合作經(jīng)營屬性的，把所有公司經(jīng)營管理所得的總計(jì)后，按總金額明確稅率，測算應(yīng)繳稅款，在依規(guī)確立的申請地址申請辦理年度匯算清繳。