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工資計提未派發(fā)必須納稅調(diào)增嗎

答:《企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條要求,公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出,準(zhǔn)許扣減.

前述所指工資薪金所得,主要是指每一自然年度付給在公司就職或是受聘的員工的所有現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報酬,包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費,及與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第一條要求,《實施條例》第三十四條所指的"有效工資薪金所得",主要是指依照股東會、股東會、薪酬聯(lián)合會及相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)制定的工資薪金所得制度具體發(fā)放到員工的工資薪金所得.稅務(wù)行政機關(guān)對其工資薪金所得開展合理化確定時,可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握:

(一)公司制定了比較規(guī)范化的員工工資薪金所得規(guī)章制度;

(二)企業(yè)制定的工資薪金所得規(guī)章制度合乎行業(yè)及地域水準(zhǔn);

(三)公司在一定階段所發(fā)放工資薪金所得是相對固定的,工資薪金所得的變化是有序開展的;

(四)公司對具體發(fā)放工資薪金所得,已嚴格履行了代收代繳個稅責(zé)任.

(五)相關(guān)工資薪金所得安排,不因或降低躲避稅金為主要目的;

依據(jù)上述要求,公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出,準(zhǔn)許扣減.有效工資薪金所得一定要企業(yè)實際發(fā)放工資薪金所得.

針對年底記提未發(fā)放薪水抵扣難題,各個地方稅務(wù)局有著不同的要求.下列要求僅作參考,還望進一步資詢本地要求及負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)的落實規(guī)格.

參照《天津地區(qū)稅務(wù)局、天津我國稅務(wù)局有關(guān)所得稅抵扣有關(guān)問題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號)第五條要求,凡企業(yè)和員工簽署勞動用工合同或合同的,其付給在公司就職或是受聘的員工的有效的工資薪金支出,準(zhǔn)許扣減.

工資成本一定要實際發(fā)生,獲取但未具體收取的,在當(dāng)時自然年度不可抵扣.推行下發(fā)工資的公司提取薪水可保存一個月.

什么是納稅調(diào)增?

在資產(chǎn)總額中有一部分是繳稅的,要核減.

1、納稅調(diào)整新項目

依照會計法律制度測算確立的營業(yè)利潤與依照稅收法律測算確立的應(yīng)納稅額盈利對同一個公司的同一個財務(wù)會計階段而言,其計算出來的得到的結(jié)果不一致,在計算口徑和確定時長層面存在一定的差別,即記稅差別,大家一般將這一差別稱之為納稅調(diào)整新項目.

2、提升新項目

指經(jīng)營者賬務(wù)處理與稅務(wù)要求不一致,要進行納稅調(diào)整提升項目,主要包含稅收法律法規(guī)不可以扣除項目,公司已記入當(dāng)期費用但超出稅收法律法規(guī)扣減規(guī)范金額等,如超出稅收法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)化的工資成本、招待費開支、稅款處罰稅款滯納金,非公益性捐贈開支等.

3、降低新項目

指經(jīng)營者賬務(wù)處理與稅務(wù)要求不一致,要進行納稅調(diào)整下降的新項目,主要包含按稅收法律法規(guī)容許彌補的虧本、稅收優(yōu)惠政策項目及準(zhǔn)許免稅政策項目,如5年之內(nèi)未填補過的虧本,國債券的利潤總額等.

文中闡述了工資計提未派發(fā)必須納稅調(diào)增嗎,也闡述了什么叫納稅調(diào)增.作為一名公司的會計,一定要十分的清晰,工資計提未派發(fā)是不用做納稅調(diào)增的,工資計提以后屬于正常的工資開支,稅早就在稅前抵扣了.假如你看過原本不太理解,咨詢一下在線教師吧.