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2021年4月，中辦、國辦發(fā)印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，提出要不斷完善以“個人信用 風(fēng)險(xiǎn)性”為基礎(chǔ)的新式監(jiān)管制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治，事前預(yù)防會比過后“批平”高性價(jià)比的多。實(shí)務(wù)中，一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治階段薄弱的公司，在“崩盤”后才想到修補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，通常早已于事無補(bǔ)。

所得稅年度匯算清繳申報(bào)期完成后，稅務(wù)局后面管理方面也開始啟動。后面管理方面好比：刻舟求劍——萬事具備，只待某些自以為是之“吾輩”撞搶口?？v覽過去本年度，“收入費(fèi)用不一致”、“費(fèi)用列支出現(xiàn)異常”指標(biāo)值非常容易引發(fā)關(guān)注，基本上穩(wěn)居每一年所得稅風(fēng)險(xiǎn)性稅務(wù)稽查指標(biāo)值第一。談起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在“防”，基本在“控”。

所得稅做為周期時間非常長(按年記稅，分期付款預(yù)繳稅款)的一個稅收，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析中，一般以動態(tài)變化方式(又稱縱向?qū)Ρ绕饰?為載體，靜態(tài)分析方式(又稱橫向?qū)Ρ绕饰?為協(xié)助。稅款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警關(guān)鍵指標(biāo)包含：稅負(fù)、需求彈性、財(cái)政收入變動率、毛利率、成本費(fèi)用率、物料消耗率、投入產(chǎn)出比、耗能率等。

下邊以案為鑒，來歸納下成本的后面管理風(fēng)險(xiǎn)。

【實(shí)例】A服裝制作有限責(zé)任公司成立時間2018年，登記為增值稅一般納稅人，所得稅推行核定征收，業(yè)務(wù)范圍包含服飾、服裝等針織品的生產(chǎn)、生產(chǎn)及銷售，公司管理人員的工資相對性固定不動，生產(chǎn)制造工人的工資選用計(jì)時工資規(guī)章制度。2020年，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)推送任務(wù)提醒和風(fēng)險(xiǎn)管理工作分配，對A企業(yè)2020年所得稅難題進(jìn)行書案風(fēng)險(xiǎn)評估。

1、稅收大數(shù)據(jù)獲得

(1)根據(jù)金稅系統(tǒng)查看，提取A企業(yè)2019年和2020年一部分財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和所得稅稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)信息，開展初步加工梳理，如下所示表所顯示：

A企業(yè)2019-2020年一部分財(cái)務(wù)報(bào)告和稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)信息(企業(yè)：萬余元)

新項(xiàng)目

營業(yè)成本

營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)費(fèi)用

期間費(fèi)用

銷售費(fèi)用

薪水本年利潤

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

盈利

固定資產(chǎn)原值

應(yīng)納所得稅額

提醒：獲得2年數(shù)據(jù)信息，目的在于豎向核對剖析。

(2)公司稅收大數(shù)據(jù)獲取

一是查看獲得同業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警信息主要參數(shù)，2020年的行業(yè)所得稅增長率預(yù)警值為1.3%。

二是通過網(wǎng)絡(luò)查看獲得服裝制作公司生產(chǎn)流程及生產(chǎn)運(yùn)營特性涉稅信息數(shù)據(jù)信息，2019年至2020年，A企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營所需要的料、工、費(fèi)及產(chǎn)品市場供需狀況，了解到了A企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營所需要的料、工、費(fèi)及產(chǎn)品報(bào)價(jià)基本上平穩(wěn)。

2、書案風(fēng)險(xiǎn)評估鑒別

(1)所得稅增長率橫著核對剖析

測算A企業(yè)2020年所得稅增長率，融合同業(yè)競爭所得稅增長率預(yù)警值，剖析鑒別A企業(yè)所得稅可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2020年所得稅增長率=50÷(6400 400)×100%=0.74%

2020年A企業(yè)所得稅增長率為0.74%，小于同業(yè)競爭所得稅增長率預(yù)警值1.3%，A企業(yè)確實(shí)存在市場銷售未計(jì)收益、幾列成本、擴(kuò)張抵扣范疇、少繳所得稅等諸多問題，必須進(jìn)一步詳細(xì)分析，并提醒談話核查確定。

提醒：稅賦預(yù)警值是動態(tài)的，因不同行業(yè)、每個地方、不一樣時節(jié)、不同時間有所不同，預(yù)警值由各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照計(jì)劃自主明確。

(2)測算A企業(yè)2020年?duì)I業(yè)成本變動率、主營業(yè)務(wù)收入變動率、營業(yè)成本與主營業(yè)務(wù)收入變動的需求彈性，開展指標(biāo)值動態(tài)性配制剖析，剖析鑒別A企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2020年?duì)I業(yè)成本變動率=(6400-5800)÷5800×100%=10.34%

2020年主營業(yè)務(wù)收入變動率=(5100-4300)÷4300×100%=18.60%

2020年其他業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)收入變動的需求彈性=10.34%÷18.60%=0.56。

2020年A企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變動率18.60%，超過營業(yè)成本變動率10.34%，營業(yè)成本與主主營業(yè)務(wù)成本變動率需求彈性為0.56，低于1且幅度較大，體現(xiàn)A企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入上升幅度超過營業(yè)成本上升幅度，稅收財(cái)務(wù)指標(biāo)分析關(guān)系變化不配制，風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)一步偏向：A企業(yè)確實(shí)存在市場銷售未計(jì)收益、幾列成本、擴(kuò)張抵扣范疇、少繳所得稅等風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)一步詳細(xì)分析，并提醒談話核查確定。

風(fēng)險(xiǎn)評估鑒別：大家常說收入成本需配制，發(fā)生下跌有風(fēng)險(xiǎn)，那怎樣看待配制呢?配制能通過收益與成本的需求彈性來判定。通常情況下，需求彈性趨近于1是合理的，0.8-1.2是相對合理區(qū)間。具體業(yè)務(wù)中，1.2是預(yù)警信息限制，0.8是預(yù)警信息低限。高過上限制值或小于下限制值的幅度越多，表明涉稅風(fēng)險(xiǎn)水平越大。

(3)測算2020年薪水變動率，融合A企業(yè)的工資管理制度及營業(yè)成本變動率、固資變動率，開展關(guān)系指標(biāo)值動態(tài)性配制剖析，剖析鑒別A企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2020年薪水變化率=(850-720)÷720×100%=18.06%

2020年固資變動率=(4300-2900)÷2900×100%=48.28%

2020年薪水變動率上漲了18.1%，固資變動率為48.28%，均超過營業(yè)成本變動率10.34%，指標(biāo)值關(guān)系變化不配制。融合A企業(yè)目前職工人數(shù)平穩(wěn)，管理員員工資相對性固定不動，生產(chǎn)制造工作人員選用計(jì)時工資制度的狀況，再結(jié)合固財(cái)產(chǎn)大幅增漲，進(jìn)一步剖析，A企業(yè)可能因生產(chǎn)制造規(guī)模擴(kuò)大，每一位工人為提升完工產(chǎn)品提質(zhì)增效，造成工資費(fèi)用提高。風(fēng)險(xiǎn)性偏向：A企業(yè)存有產(chǎn)能規(guī)模擴(kuò)張量提高、市場銷售未計(jì)收益、少繳所得稅等安全風(fēng)險(xiǎn)。

(4)測算A企業(yè)2020年其他業(yè)務(wù)收入變動率，融合營業(yè)成本和主營業(yè)務(wù)收入變動率，開展關(guān)系指標(biāo)值動態(tài)性配制剖析，剖析鑒別A企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2020年其他業(yè)務(wù)收入變動率=(1200-200)÷200×100%=500%

2020年A企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入變動率為500%，大幅度高過營業(yè)成本變動率10.34%和主營業(yè)務(wù)收入變動率18.6%，指標(biāo)值變化且配制。風(fēng)險(xiǎn)性偏向：A企業(yè)確實(shí)存在市場銷售未計(jì)收益、記入其他業(yè)務(wù)收入等諸多問題，必須進(jìn)一步剖析，并提醒談話核查確定。

(5)測算A企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用的變動率，融合營業(yè)成本變動率，開展關(guān)系指標(biāo)值動態(tài)性配制剖析，剖析鑒別A企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2020年?duì)I業(yè)費(fèi)用變動率=(800-700)÷700×100%=14.29%

2020年期間費(fèi)用變動率=(1100-950)÷950×100%=15.79%

2020年A企業(yè)營業(yè)費(fèi)用變動率14.29%，期間費(fèi)用變動率15.79%，超過營業(yè)成本變動率10.34%，指標(biāo)值關(guān)系變化不配制。進(jìn)一步剖析偏向：A企業(yè)確實(shí)存在幾列營業(yè)費(fèi)用和期間費(fèi)用、擴(kuò)張抵扣范疇、少繳所得稅等諸多問題，必須進(jìn)一步剖析，并提醒談話核查確定。

風(fēng)險(xiǎn)評估鑒別：根據(jù)總體業(yè)務(wù)流程，成本的變動率是與收入的變動率同方向同比增加或降低!

綜上所述，若想防治所得稅后面管理風(fēng)險(xiǎn)，在申報(bào)以前，那就需要對申請數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，應(yīng)用稅務(wù)局邏輯思維進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評定，才有可能將存有的風(fēng)險(xiǎn)性迅速鑒別，并將已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱在合理范圍之內(nèi)。擁有了“防治”邏輯思維，將企業(yè)打造成“低風(fēng)險(xiǎn) 高個人信用”身體素質(zhì)指日終有一別!