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　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直被許多稅務(wù)同行業(yè)覺得是“高端大氣”的問題，因為單位財會人員在日常工作上對這個業(yè)務(wù)流程觸碰得很少，因此對它掌握的人就更少了，一旦遇到了就難以掌握，由于在公司成長的過程中，牽涉到資產(chǎn)收購的機(jī)遇也非常少，因此我們對它也不是很關(guān)心，長此以往，“資產(chǎn)收購”就變成了“高端大氣”的問題了，實際上它沒預(yù)料中的那麼繁雜。

　　今日昌堯講稅就來講下這公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓中“個人所得稅”風(fēng)險防控及繳稅籌劃的問題吧，只愿能對你有一定的協(xié)助。

　　一、價錢顯著稍低

　　公司實例：

　　2009年10月，張達(dá)明與張偉一同注資100萬余元，申請注冊創(chuàng)立了北京市豐達(dá)工程建筑有限責(zé)任公司，張達(dá)明占60%的股份，張偉占40%的股份，2018年5月，張達(dá)明以50萬余元的價錢將60%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李勇，截止到出讓前，被出讓公司的所有者權(quán)益為150萬余元，在其中注冊資金為100萬余元，未分配利潤和法定盈余公積為50萬余元。

　　豐達(dá)企業(yè)財務(wù)小亮，覺得張達(dá)明的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價錢50萬余元，沒有超出張達(dá)明的利益市場份額90萬余元，因此不用繳納個人所得稅。

　　稅收風(fēng)險性：

　　1、張達(dá)明的此項公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅基礎(chǔ)顯著稍低且無書面通知；

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可能對公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)開展再次核準(zhǔn)，依照所有者權(quán)益150萬余元的60%測算。因而，此項公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)出讓所得的為30萬余元；

　　3、應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅（150*60%-100*60%）*20%=6萬余元。

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號）

　　第十一條要求，合乎以下情況之一的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可以核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益:

　?。ㄒ唬張蟮墓竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低且無書面通知的；

　　第十二條要求，合乎以下情況之一，視作公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低:

　?。ㄒ唬張蟮墓竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額市場份額的。

　　二、資產(chǎn)總額市場份額評定

　　公司實例：

　　2001年3月，張歐與王響一同注資1000萬余元，申請注冊創(chuàng)立了湖南省歐達(dá)電纜生產(chǎn)制造有限責(zé)任公司，張歐占70%的股份，王響占30%的股份，運營兩年的運營，歐達(dá)企業(yè)購買了宅基地并建成了工業(yè)廠房，工業(yè)廠房及土地資源總資產(chǎn)700萬余元，2018年5月，張歐以650萬余元的價錢將70%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給何進(jìn)，截止到出讓前，被出讓公司的所有者權(quán)益為800萬余元，在其中注冊資金為1000萬余元，未分配利潤-200萬余元。

　　歐達(dá)企業(yè)財務(wù)新手，覺得張歐的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價錢650萬余元，沒有超出張歐的利益市場份額700萬余元，并且高過資產(chǎn)總額市場份額（1000-200）*70%=560萬余元，不屬于價錢顯著稍低，因此不用繳納個人所得稅。

　　繳稅風(fēng)險性：

　　1、歐達(dá)公司資產(chǎn)中包括土地使用權(quán)證及房子，并且財產(chǎn)額度占公司資產(chǎn)總額占比高于20%的，需按資產(chǎn)報告評估匯報核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

　　2、根據(jù)具備法定性資質(zhì)證書的中介服務(wù)出示的資產(chǎn)報告評估匯報，歐達(dá)企業(yè)的農(nóng)田及房子價值為2500萬余元；

　　3、應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅【[（1000-200） （2500-700）]*70%-1000*70%】*20%=224萬余元。

　　現(xiàn)行政策根據(jù)：

　　依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號）

　　第十二條要求，合乎以下情況之一，視作公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低:

　?。ㄒ唬張蟮墓竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額市場份額的。在其中，被創(chuàng)投企業(yè)有著土地使用權(quán)證、房子、房地產(chǎn)開發(fā)商未市場銷售房屋、專利權(quán)、探礦權(quán)、探礦權(quán)、股份等財產(chǎn)的，審報的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額投資性房地產(chǎn)分額的；

　　第十四條要求，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位應(yīng)先后依照以下方式核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益:

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)總額核準(zhǔn)法

　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益依照每股公積金或股份相匹配的資產(chǎn)總額市場份額核準(zhǔn)。

　　被合營企業(yè)的土地使用權(quán)證、房子、房地產(chǎn)開發(fā)商未市場銷售房屋、專利權(quán)、探礦權(quán)、探礦權(quán)、股份等財產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額占比高于20%的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位可參考經(jīng)營者開具的具備法定性資質(zhì)證書的中介服務(wù)出示的資產(chǎn)報告評估匯報核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

　　三、繳稅籌劃

　　在開展稅務(wù)籌劃以前，大家應(yīng)當(dāng)確立應(yīng)納稅所得額影響因素有什么，實際到本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股份轉(zhuǎn)讓定價、股份原值的尺寸、計征方法等，舉例來說，在具體公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓全過程中，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓工程款確實遭受股份的帳面原值、投資性房地產(chǎn)的參考規(guī)范等要素的危害，這就給稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了室內(nèi)空間，下邊大家詳細(xì)介紹二種繳稅籌劃的方式：

　?。ㄒ唬┻\用“書面通知”開展籌劃

　　依據(jù)67號文第十條要求，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益理應(yīng)根據(jù)正當(dāng)競爭標(biāo)準(zhǔn)明確，與此同時，第十三條強(qiáng)調(diào)，合乎以下標(biāo)準(zhǔn)之一的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著稍低，視作有書面通知：

　　1、能出示合理文檔，證實被創(chuàng)投企業(yè)因國家新政策調(diào)節(jié)，生產(chǎn)運營遭受很大危害，造成廉價出讓股份;

　　2、承繼或?qū)⒐煞蒉D(zhuǎn)讓給其能給予具備法律真實身份證明信的另一半、爸爸媽媽、兒女、爺爺奶奶、外祖父母、小孫子女、外孫女、兄妹及其對出讓人擔(dān)負(fù)立即養(yǎng)育或是贍養(yǎng)義務(wù)的法定監(jiān)護(hù)人或是贍養(yǎng)人;

　　3、有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)部門下發(fā)文件或公司章程要求，并有相關(guān)資料充分說明出讓價格實惠且真正的本公司員工擁有的不可以對外開放出讓債權(quán)的內(nèi)部出讓;

　　4、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓彼此可以給予合理直接證據(jù)證實其合理化的別的適當(dāng)情況。

　　根據(jù)以上“書面通知”我們可以開展適度籌劃，例如，現(xiàn)階段在世界各國運營情況較弱的情形下，企業(yè)經(jīng)營艱難，有關(guān)出讓方可以使用以上第一條開展籌劃；針對家族式企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以根據(jù)第二條開展籌劃；特別是在非常值得關(guān)心的是第三條，具備較大的籌劃室內(nèi)空間，可以根據(jù)改動企業(yè)章程、有關(guān)協(xié)義開展“內(nèi)部”廉價出讓；第四條則授予了稅務(wù)機(jī)關(guān)單位很多的行政執(zhí)法程序，也為地方機(jī)構(gòu)帶來了一定的籌劃室內(nèi)空間。必須提示的是，該籌劃方式的應(yīng)用，仍然遭遇本質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險性。

　?。ǘ┻\用“核準(zhǔn)標(biāo)價”開展籌劃

　　67號文第十一條要求了核準(zhǔn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的四種情況，并指明了核準(zhǔn)的實際三種方式；針對出讓股份原值，第十七條要求：“本人出讓股份未給予詳細(xì)、精確的股份原值憑據(jù)，不可以恰當(dāng)測算股份原值的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位核準(zhǔn)其股份原值?！笨墒牵槍藴?zhǔn)方式，沒有得出詳細(xì)的要求，事實上是把管理權(quán)限給了全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，因而，針對一部分近些年飛速發(fā)展的領(lǐng)域來講(如房屋等)，假如依照以上方法開展規(guī)定的成本費超過計劃成本，可以可用這一方式開展稅務(wù)籌劃，以減少應(yīng)繳稅收入額。殊不知，因為核準(zhǔn)可用情況通常是在財務(wù)會計帳簿、有關(guān)記稅憑據(jù)不詳細(xì)的情況下，被出讓股份企業(yè)遭遇有關(guān)企業(yè)會計制度、稅收征管法處分的風(fēng)險性。