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一、實例

A公司接到稅管員手機(jī)，告之接到無法控制稅票需要把該部分進(jìn)項轉(zhuǎn)出，與此同時接到稅務(wù)事宜通知單(如下所示)，公司感覺自己業(yè)務(wù)流程都是真實的，錢款也付了，要不要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出呢?和銷貨方電話聯(lián)系卻找不到人......

那樣什么叫無法控制稅票?產(chǎn)生無法控制稅票是因為什么?最先來了解下現(xiàn)行政策。

二、無法控制稅票界定

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出現(xiàn)異常所得稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第38號)要求，合乎下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,納入異常憑證范疇：

那什么是走逃(失去聯(lián)系)公司呢?現(xiàn)行政策都是明文規(guī)定的。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第76號：走逃(失去聯(lián)系)公司，就是指不履行稅款責(zé)任并擺脫稅務(wù)行政機(jī)關(guān)監(jiān)管的公司。據(jù)稅務(wù)備案管理方法相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)實地考察、電話號碼查詢、涉稅事項申請辦理審查以及其它稅收征管方式，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人查無蹤跡的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、納稅申報人員等，但是其并不知情也無法聯(lián)系到公司控股股東的，能夠判斷該企業(yè)為走逃(失去聯(lián)系)公司。

看得出，目前現(xiàn)行政策實際上并沒有直接對“無法控制稅票”的概念開展立即確立，而明確的是走逃(失去聯(lián)系)企業(yè)以及異常憑證范疇，融合早已廢除的國稅發(fā)[2004]43號文件能夠推測，無法控制稅票是異常憑證的一種，除緣故(三)，別的四條均有可能是稅票無法控制或疑是無法控制的主要原因。

注：國稅發(fā)[2004]43號對無法控制稅票有明確，“無法控制稅票指防偽稅控系統(tǒng)公司遺失失竊金稅卡中未開具的稅票及其被列為非正常戶的防偽稅控系統(tǒng)公司未向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請或沒按規(guī)定繳納稅費(fèi)的發(fā)票”，該文檔早已全篇廢除。

三、無法控制稅票風(fēng)險性及解決

遇到這種情況，企業(yè)有什么風(fēng)險及其怎么看待?

假如能聯(lián)系到銷貨方，和銷貨方核查緣故，假如是因為緣故(一)，如經(jīng)銷商未抄稅原因?qū)е?，?lián)系對方立即抄稅，抄稅結(jié)束后則發(fā)票的異常狀態(tài)便會消除，即如果真未抵稅進(jìn)行，等經(jīng)銷商抄稅進(jìn)行，確定無法控制情況解除后再認(rèn)證抵扣;若早已申請抵稅，建議關(guān)注那張發(fā)票的情況或是聯(lián)系對方進(jìn)行抄稅后紅沖并再開。

不過現(xiàn)在一般是連接網(wǎng)絡(luò)狀況下登陸開票系統(tǒng)全自動抄報稅，具體這類原因的無法控制特別少，公司碰到通常是別的三條原因引起的，也是今天關(guān)鍵探討的難題，即因為上下游企業(yè)異常，造成下游企業(yè)被牽涉的現(xiàn)象。

公司被稅務(wù)局告之存有無法控制稅票或是遭受稅務(wù)事宜通知單(如實例)，應(yīng)該怎么處理呢?

1、所得稅

(1)抵扣進(jìn)項稅額風(fēng)險性

假如并未申請抵扣增值稅進(jìn)項稅的，暫時不驗證;早已申請抵扣進(jìn)項稅額的，除A級納稅人外，作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出解決。稅務(wù)通知單一般會指出轉(zhuǎn)出期內(nèi)，假如沒有明確，需要和當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)局溝通交流下轉(zhuǎn)出期內(nèi)。

針對A級納稅人，能夠暫時不轉(zhuǎn)走，自收到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告之日起10個工作日內(nèi)，直接向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出核查申請辦理(需要提交背景資料)。經(jīng)核實上游客戶早已納稅申報的，可以不用開展轉(zhuǎn)走。

這樣的事情，實務(wù)中一般是沒法抵稅進(jìn)行了，盡管政策規(guī)定“針對銷貨方早已納稅申報的發(fā)票，應(yīng)由銷貨方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出示書面證明，并且通過核實系統(tǒng)軟件回應(yīng)購方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，該無法控制稅票可以作為購方抵扣增值稅進(jìn)項稅的憑據(jù)”，因為增值稅是依據(jù)銷項稅和進(jìn)項稅等匯總申報，僅依據(jù)申報單難以證實銷貨方早已申請繳納稅費(fèi)，能夠爭得遞交稅務(wù)局核查下，或是爭得按購入額占銷貨方當(dāng)月申報的銷售額的比例來抵稅進(jìn)行。

參照現(xiàn)行政策：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)無法控制增值稅專用發(fā)票處理審批》(國稅發(fā)[2008]607號);《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出現(xiàn)異常所得稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第38號)。

(2)稅款滯納金和處罰風(fēng)險性

此外，依據(jù)國稅發(fā)[2000]187號，針對善意取得的增值稅專用發(fā)票不涉及稅款滯納金和罰金，所以需要盡可能表現(xiàn)自己是善意取得，防止交納稅款滯納金和罰金。那到底什么是“善意取得增值稅專用發(fā)票”?

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)<我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者獲得虛開發(fā)票的增值稅專用發(fā)票解決問題的通知>的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2000]182號)和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者善意取得虛開發(fā)票的增值稅專用發(fā)票解決問題的通知》(國稅發(fā)[2000]187號)要求：

“真誠”需要滿足5個條件：

①存有真實買賣;

②稅票所注明的總數(shù)、額度與實際買賣相符合;

這一點需要注意，就算業(yè)務(wù)流程是真實的，方式也需要滿足條件，提議稅票和合同中約定的數(shù)量金額保持一致，以防稅務(wù)局以此條要求借口，讓企業(yè)補(bǔ)交稅款滯納金和罰金。

③銷貨方名字、圖章和真正買賣相符合;

④應(yīng)用了其所在省(自治州、市轄區(qū)和省級城市)的專票;

⑤并沒有證據(jù)表明購料方曉得銷貨方所提供的專票要以非法行為得到。

2、所得稅

所得稅抵扣主要依據(jù)是國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號，那無法控制稅票能否所得稅抵扣呢?

稅前扣除憑證在管理中遵照真實有效、合理合法、相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。真實有效就是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真正，且開支早已具體產(chǎn)生;合理合法就是指稅前扣除憑證的方式、由來符合我國法律法規(guī)、政策法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;相關(guān)性就是指稅前扣除憑證與其說反映的開支密切相關(guān)并有證明力。

針對無法控制稅票和虛開增值稅票的概念并不完全等同于，無法控制偏重于上游客戶失去聯(lián)系走逃情況，虛開發(fā)票偏重于業(yè)務(wù)流程的真實性，可是無法控制又常常伴隨虛開發(fā)票，上游客戶走逃失去聯(lián)系背后的原因通常是虛開發(fā)票。

如果被界定虛開發(fā)票的性質(zhì)，那已不符合合理合法(由來不符合規(guī)定)，危害所得稅抵扣;

假如并不是虛開發(fā)票的發(fā)票，達(dá)到真實有效、合理合法、相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)能夠抵扣，實際上所得稅一部分也提到了業(yè)務(wù)流程的真實性、形式的合理合法，真實有效必須企業(yè)有背景資料足夠證明，如有關(guān)的協(xié)議合同、會計賬務(wù)處理、資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳及其貨運(yùn)物流憑據(jù)等相關(guān)材料。

假如業(yè)務(wù)流程真正，可是開票的確不合規(guī)，怎樣處理呢?

依據(jù)28號公告，如果企業(yè)獲得了不合規(guī)發(fā)票，若開支真正且已具體產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)在本年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開稅票補(bǔ)，補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、別的外界憑據(jù)符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。

但是對方通常早已走逃沒法換開稅票，公司在補(bǔ)開、換開稅票、別的外界憑據(jù)環(huán)節(jié)中，因另一方銷戶、撤消、依規(guī)被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因沒法補(bǔ)開、換開稅票、別的外界憑證的，可持以下資料確認(rèn)開支真實有效后，其開支容許抵扣：

綜上所述，公司接到無法控制稅票，先不認(rèn)證發(fā)票，如果已經(jīng)抵稅開展進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，與此同時公司盡可能根據(jù)背景資料向稅務(wù)局說明原因，最大限度減少損害，提前準(zhǔn)備資料和稅務(wù)局說明原因，盡量減少所得稅稅款滯納金和罰金，爭得所得稅抵扣，背景資料參照如下所示：

(1)和銷貨方的合同或是協(xié)議書;

(2)資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳證明或銀行回單;

(3)會計賬務(wù)處理和明細(xì)分類賬：存款賬或現(xiàn)錢日做賬、接到稅票時相對應(yīng)的記帳憑證和明細(xì)分類賬、應(yīng)交稅金明細(xì)分類賬;

(4)發(fā)票清單;

(5)相匹配所屬期的增值稅申報表;

(6)公司沒法補(bǔ)開、換開稅票的證明(涉及到得話);

(7)物流單據(jù)：如運(yùn)輸發(fā)票、運(yùn)輸合同、進(jìn)庫票據(jù)等。

補(bǔ)充一點，如果企業(yè)收到的并沒有是稅務(wù)局下發(fā)的稅務(wù)事宜通知單，僅僅接到協(xié)查通知(如下圖所示)，或是稅管員立即打電話告之公司配合調(diào)查，表明該問題還未定性，上游客戶還被稅務(wù)稽查中，必須下游企業(yè)相互配合給予一些資料，應(yīng)按照稅務(wù)局規(guī)定申報背景資料，事兒還未到無法控制的水平，也建議公司提早搜集備好以上背景資料，提早保證心中有數(shù)。

四、風(fēng)險防控

接到無法控制稅票實際上已是過后事宜，怎樣避免接到無法控制稅票呢?

1、堅決不買發(fā)票。

2、健全供應(yīng)商準(zhǔn)入和資質(zhì)審查：運(yùn)用企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和天眼網(wǎng)、天眼查、總局官網(wǎng)等網(wǎng)址，可以查看公司有沒有問題存續(xù)狀態(tài)、人員規(guī)模(和交易額是否相符)、業(yè)務(wù)范圍(選購的貨物等是不是在對方業(yè)務(wù)范圍以內(nèi))、創(chuàng)立日期(創(chuàng)立時間較短的企業(yè)深思熟慮)、處罰信息等;

實地查看：有沒有具體的生產(chǎn)制造經(jīng)營地址，經(jīng)營規(guī)模是否相符，對外地新經(jīng)銷商或是廉價經(jīng)銷商要格外關(guān)注。

3、支付方式和時間：交易中假如占有主導(dǎo)權(quán)得話，盡可能開票后一段時間后再支付，或是錢款盡量減少一次性交貨，融合公司具體情況選取最有益方法;

4、對公轉(zhuǎn)賬，特別是在大額交易盡量減少現(xiàn)錢轉(zhuǎn)帳。

5、材料健全：針對大額交易，提議簽署書面合同，與此同時別的交易中的資料，如結(jié)算清單、提單等，讓采購員收到后立即交到會計存留;

6、發(fā)票查驗：獲得稅票后到查驗平臺查驗發(fā)票。