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我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書

榕稅二稽處〔2022〕140號(hào)

福建省新世紀(jì)電纜有限公司(納稅識(shí)別號(hào)：9135.......264L)：

我區(qū)于2021年5月7日向你企業(yè)法院公告《稅務(wù)查驗(yàn)通知單》(榕稅二稽檢通一〔2021〕237號(hào))(你公司又于2021年7月16日在連江縣公安局查收)就你企業(yè)轉(zhuǎn)讓有關(guān)財(cái)產(chǎn)稅收難題開展安全檢查。

福建省新世紀(jì)電纜有限公司(納稅識(shí)別號(hào)：9135.......264L，以下稱“你公司”)，成立時(shí)間2006年12月21日，注冊(cè)資金：10800萬余元，法人代表：王順金(住戶身份證號(hào)：350……52X)，財(cái)務(wù)主管：王順金(住戶身份證號(hào)：3501……2X)，公司注冊(cè)地址：福州市連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)類型：別的責(zé)任有限公司。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局連江縣稅務(wù)局，為增值稅一般納稅人，所得稅查賬征繳。

你自然人股東及投資比例為：林積鑾(住戶身份證號(hào)：350……32)，投資比例70%;福建南平億發(fā)創(chuàng)投有限責(zé)任公司(納稅識(shí)別號(hào)：9135……3D)，投資比例20%;王順金(住戶身份證號(hào)：350……2X)，投資比例10%。

犯罪事實(shí)及處分決定如下所示：

一、犯罪事實(shí)

此次查驗(yàn)就你企業(yè)轉(zhuǎn)讓有關(guān)財(cái)產(chǎn)稅收難題開展安全檢查，詳細(xì)情況如下所示：

(一)涉案人員資產(chǎn)的交易過程

2018年4月19日你公司與福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司(下稱“鼎宸建筑集團(tuán)”)簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，合同標(biāo)的座落在連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū)1幢、2幢、高新科技研發(fā)樓、生產(chǎn)車間、生產(chǎn)車間四[閩(2017)連江縣房權(quán)證第0025436號(hào)，不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)：350122-019005-GB00007-F00010001](下稱“房產(chǎn)”)，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125，296，000元(價(jià)稅合計(jì))。

2018年4月10日你公司股東會(huì)議決議，允許開設(shè)控股子公司“福建省新世紀(jì)鼎宸電纜有限公司”(下稱“鼎宸電纜公司”)。2018年5月8日鼎宸建筑集團(tuán)給你公司出示標(biāo)示函，要求將2018年4月19日簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的被出讓方變更為福建省中深基本建設(shè)發(fā)展有限公司(下稱“中深制作公司”)。2018年5月9日你公司與中深制作公司簽署《福建世紀(jì)鼎宸電纜有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，以3000萬元人民幣把你企業(yè)持有的鼎宸電纜公司100%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中深制作公司。

2018年5月11日你公司與鼎宸電纜公司簽署《不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司，合同金額67923809.52元。

你公司在連江縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局申請(qǐng)辦理出讓鼎宸電纜公司股份給中深制作公司的交易時(shí)點(diǎn)為2018年5月9日，在連江縣不動(dòng)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司交易時(shí)點(diǎn)為2018年5月11日。

上述事實(shí)由下列直接證據(jù)確認(rèn)：1.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;2.福建省新世紀(jì)電纜有限公司股東會(huì)議決議;3.福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司給福建省新世紀(jì)電纜有限公司標(biāo)示函;4.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與福建省中深基本建設(shè)發(fā)展有限公司簽署《福建世紀(jì)鼎宸電纜有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;5.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與鼎宸電纜公司簽署《不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;6.連江縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局材料;7.連江縣不動(dòng)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)材料;8.相關(guān)負(fù)責(zé)人訊問筆錄情況等。

(二)涉案人員房產(chǎn)的交易額

依據(jù)2018年4月19日鼎宸建筑集團(tuán)和你企業(yè)簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125296000元(價(jià)稅合計(jì))。依據(jù)彼此特定支付款人金融機(jī)構(gòu)賬戶交易狀況、交易過程中彼此簽訂的《對(duì)賬單》、委托授權(quán)書狀況、相關(guān)負(fù)責(zé)人調(diào)查情況，你公司、鼎宸電纜公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認(rèn)書》、及其2019年2月28日你公司、鼎宸建筑集團(tuán)蓋公章確定《對(duì)賬單》，確定2018年4月12日至2019年2月20日總共20筆轉(zhuǎn)帳總共額度125296000元，付款方為鼎宸建筑集團(tuán)指定的支付工作人員，收款方給你企業(yè)指定的收付款工作人員，以上往來賬都為雙方對(duì)《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的執(zhí)行。

上述事實(shí)由下列直接證據(jù)確認(rèn)：1.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》《對(duì)賬單》;2.銀行賬戶查詢清單;3.福建省新世紀(jì)電纜有限公司、福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司蓋公章確定《對(duì)賬單》;4.福建省新世紀(jì)電纜有限公司向福建鼎宸基本建設(shè)投資有限公司傳出《授權(quán)委托書》《指示函》;5.福建省新世紀(jì)電纜有限公司、福建省新世紀(jì)鼎宸電纜有限公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認(rèn)書》;6.連江縣稅務(wù)局給予申報(bào)資料;7.相關(guān)負(fù)責(zé)人詢問筆錄情況等。

二、處分決定及根據(jù)

經(jīng)我區(qū)及國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局重要案審聯(lián)合會(huì)案件審理覺得，你公司與鼎宸建筑集團(tuán)的一系列交易行為，實(shí)質(zhì)就是房地產(chǎn)土地轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為。彼此交易的涉及到額度是買賣合同款125296000元，而不是你公司向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)的67923809.52元。你公司應(yīng)以實(shí)際獲得轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益125296000元(價(jià)稅合計(jì))為計(jì)稅基礎(chǔ)，申請(qǐng)交納相關(guān)稅費(fèi)，少繳的土地增值稅、所得稅等相關(guān)稅金，決定對(duì)你公司稅務(wù)解決如下所示：

(一)依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)交2018年5月所得稅2570285.55元。

(二)依據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)[1985]19號(hào))第二、三、四條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)交2018年5月大城市維護(hù)建設(shè)稅128514.29元。

(三)依據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào))第二、三條的規(guī)定，福建省新世紀(jì)電纜有限公司應(yīng)補(bǔ)交2018年5月教育附加費(fèi)77108.58元。

(四)依據(jù)《福建省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》(閩政文〔2011〕230號(hào))第一、二條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)交2018年5月地方教育附加51405.71元。

(五)依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條及第三條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)交2018年4月合同印花稅-產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)62648元。

(六)依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第七條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)交2018年5月土地增值稅17680207.39元。

(七)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第五條的規(guī)定，本次查驗(yàn)調(diào)減新世紀(jì)電纜公司2018年度應(yīng)納稅所得48009523.8元，該公司申報(bào)2018年可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度虧本41125043.42元，本次查驗(yàn)該公司應(yīng)補(bǔ)交2018年度所得稅三項(xiàng)額外、土地增值稅、合同印花稅的合計(jì)數(shù)17999883.97元，允許在所得稅抵扣，綜上所述調(diào)整后，該公司2018年度所得稅應(yīng)納稅額為-11115403.59元，勒令你公司更正申報(bào)2018年度及以后本年度的企業(yè)所得稅。

(八)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對(duì)自己的企業(yè)以上應(yīng)補(bǔ)交的稅金，按日另收萬分之五稅款滯納金。

限你公司自收到本裁定書生效日15日內(nèi)到我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局連江縣稅務(wù)局將以上稅金及稅款滯納金交納進(jìn)庫，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)節(jié)，逾期未交清的，將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條要求申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

你公司若同我局在繳稅上有爭(zhēng)議，必須要先按照本確定的期限繳納稅費(fèi)及稅款滯納金或者提供對(duì)應(yīng)的貸款擔(dān)保，隨后可自以上賬款交清或者提供相對(duì)應(yīng)貸款擔(dān)保被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)確定生效日六十日內(nèi)依法向我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福建稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局第二稽查局

2022年4月29日

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政處罰決定書

榕稅二稽罰〔2022〕5號(hào)

福建省新世紀(jì)電纜有限公司：(納稅識(shí)別號(hào)：9135......64L)

經(jīng)我區(qū)對(duì)自己的企業(yè)(公司注冊(cè)地址：福州市連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū))出讓有關(guān)財(cái)產(chǎn)稅收難題進(jìn)行查驗(yàn)?zāi)愎敬嬗蟹缸锸聦?shí)及處理決定如下所示：

一、犯罪事實(shí)及直接證據(jù)

(一)涉案人員資產(chǎn)的交易過程

2018年4月19日你公司與福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司(下稱“鼎宸建筑集團(tuán)”)簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，合同標(biāo)的座落在連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū)1幢、2幢、高新科技研發(fā)樓、生產(chǎn)車間、生產(chǎn)車間四[閩(2017)連江縣房權(quán)證第0025436號(hào)，不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)：350122-*******-*******-F00010001](下稱“房產(chǎn)”)，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125296000元(價(jià)稅合計(jì))。

2018年4月10日你公司股東會(huì)議決議，允許開設(shè)控股子公司“福建省新世紀(jì)鼎宸電纜有限公司”(下稱“鼎宸電纜公司”)。2018年5月8日鼎宸建筑集團(tuán)給你公司出示標(biāo)示函，要求將2018年4月19日簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的被出讓方變更為福建省中深基本建設(shè)發(fā)展有限公司(下稱“中深制作公司”)。2018年5月9日你公司與中深制作公司簽署《福建世紀(jì)鼎宸電纜有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，以3000萬元人民幣把你企業(yè)持有的鼎宸電纜公司100%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中深制作公司。

2018年5月11日你公司與鼎宸電纜公司簽署《不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司，合同金額67923809.52元。

你公司在連江縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局申請(qǐng)辦理出讓鼎宸電纜公司股份給中深制作公司時(shí)時(shí)間點(diǎn)為2018年5月9日，在連江縣不動(dòng)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司時(shí)點(diǎn)為2018年5月11日。

上述事實(shí)由下列直接證據(jù)確認(rèn)：1.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;2.福建省新世紀(jì)電纜有限公司股東會(huì)議決議;3.福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司給福建省新世紀(jì)電纜有限公司標(biāo)示函;4.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與福建省中深基本建設(shè)發(fā)展有限公司簽署《福建世紀(jì)鼎宸電纜有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;5.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與鼎宸電纜公司簽署《不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;6.連江縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局材料;7.連江縣不動(dòng)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)材料;8.相關(guān)負(fù)責(zé)人訊問筆錄情況等。

(二)涉案人員房產(chǎn)的交易額

依據(jù)2018年4月19日鼎宸建筑集團(tuán)和你企業(yè)簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125296000元(價(jià)稅合計(jì))。依據(jù)彼此特定支付款人金融機(jī)構(gòu)賬戶交易狀況、交易過程中彼此簽訂的《對(duì)賬單》、委托授權(quán)書狀況、相關(guān)負(fù)責(zé)人調(diào)查情況，你公司、鼎宸電纜公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認(rèn)書》、及其2019年2月28日你公司、鼎宸建筑集團(tuán)蓋公章確定《對(duì)賬單》，確定2018年4月12日至2019年2月20日總共20筆轉(zhuǎn)帳總共額度125296000元，付款方為鼎宸建筑集團(tuán)指定的支付工作人員，收款方給你企業(yè)指定的收付款工作人員，以上往來賬都為雙方對(duì)《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的執(zhí)行。

上述事實(shí)由下列直接證據(jù)確認(rèn)：1.福建省新世紀(jì)電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》《對(duì)賬單》;2.銀行賬戶查詢清單;3.福建省新世紀(jì)電纜有限公司、福建省鼎宸基本建設(shè)投資有限公司蓋公章確定《對(duì)賬單》;4.福建省新世紀(jì)電纜有限公司向福建鼎宸基本建設(shè)投資有限公司傳出《授權(quán)委托書》《指示函》;5.福建省新世紀(jì)電纜有限公司、福建省新世紀(jì)鼎宸電纜有限公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認(rèn)書》;6.連江縣稅務(wù)局給予申報(bào)資料;7.相關(guān)負(fù)責(zé)人詢問筆錄情況等。

你公司與鼎宸建筑集團(tuán)的一系列交易行為，實(shí)質(zhì)就是房地產(chǎn)土地轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為。彼此交易的涉及到額度是買賣合同款125296000元，并非你公司向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)的67923809.52元。你公司應(yīng)以實(shí)際獲得轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益125296000元(價(jià)稅合計(jì))為計(jì)稅基礎(chǔ)，申請(qǐng)交納相關(guān)稅費(fèi)，你公司少繳稅款狀況如下所示：所得稅2570285.55元、大城市維護(hù)建設(shè)稅128514.29元、土地增值稅17680207.39元、合同印花稅62648元，你公司少繳稅款總計(jì)20441655.23元。

二、處理決定

經(jīng)我區(qū)稅收違法案子團(tuán)體案件審理聯(lián)合會(huì)及國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局重要案審聯(lián)合會(huì)案件審理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條要求，對(duì)自己的企業(yè)懲處逃稅額度總計(jì)20441655.23元百分之五十的處罰10220827.62元。

限你公司始行認(rèn)定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局連江縣稅務(wù)局交納進(jìn)庫，并及時(shí)將交款憑據(jù)打印一份報(bào)我局辦理備案。期滿不交罰款，我區(qū)可按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定，每天按處罰數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決策不服氣，能夠自收到本裁定書生效日六十日內(nèi)依法向我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福建稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或是自收到本裁定書生效日六個(gè)月內(nèi)依法向法院提起訴訟。如對(duì)處理決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不往法院提起訴訟、也不履行的，我區(qū)有權(quán)利采用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制措施，或是申請(qǐng)辦理老百姓法院執(zhí)行。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局福州稅務(wù)局第二稽查局

2022年4月29日