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我國稅務質(zhì)監(jiān)總局福州稅務局第二稽查局稅務處理決定書

榕稅二稽處〔2022〕140號

福建省新世紀電纜有限公司(納稅識別號：9135.......264L)：

我區(qū)于2021年5月7日向你企業(yè)法院公告《稅務查驗通知單》(榕稅二稽檢通一〔2021〕237號)(你公司又于2021年7月16日在連江縣公安局查收)就你企業(yè)轉(zhuǎn)讓有關財產(chǎn)稅收難題開展安全檢查。

福建省新世紀電纜有限公司(納稅識別號：9135.......264L，以下稱“你公司”)，成立時間2006年12月21日，注冊資金：10800萬余元，法人代表：王順金(住戶身份證號：350……52X)，財務主管：王順金(住戶身份證號：3501……2X)，公司注冊地址：福州市連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)類型：別的責任有限公司。負責人稅務行政機關為國家稅務質(zhì)監(jiān)總局連江縣稅務局，為增值稅一般納稅人，所得稅查賬征繳。

你自然人股東及投資比例為：林積鑾(住戶身份證號：350……32)，投資比例70%;福建南平億發(fā)創(chuàng)投有限責任公司(納稅識別號：9135……3D)，投資比例20%;王順金(住戶身份證號：350……2X)，投資比例10%。

犯罪事實及處分決定如下所示：

一、犯罪事實

此次查驗就你企業(yè)轉(zhuǎn)讓有關財產(chǎn)稅收難題開展安全檢查，詳細情況如下所示：

(一)涉案人員資產(chǎn)的交易過程

2018年4月19日你公司與福建省鼎宸基本建設投資有限公司(下稱“鼎宸建筑集團”)簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，合同標的座落在連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū)1幢、2幢、高新科技研發(fā)樓、生產(chǎn)車間、生產(chǎn)車間四[閩(2017)連江縣房權證第0025436號，不動產(chǎn)單元號：350122-019005-GB00007-F00010001](下稱“房產(chǎn)”)，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125，296，000元(價稅合計)。

2018年4月10日你公司股東會議決議，允許開設控股子公司“福建省新世紀鼎宸電纜有限公司”(下稱“鼎宸電纜公司”)。2018年5月8日鼎宸建筑集團給你公司出示標示函，要求將2018年4月19日簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的被出讓方變更為福建省中深基本建設發(fā)展有限公司(下稱“中深制作公司”)。2018年5月9日你公司與中深制作公司簽署《福建世紀鼎宸電纜有限公司股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，以3000萬元人民幣把你企業(yè)持有的鼎宸電纜公司100%公司股權轉(zhuǎn)讓給中深制作公司。

2018年5月11日你公司與鼎宸電纜公司簽署《不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司，合同金額67923809.52元。

你公司在連江縣市場監(jiān)督管理局申請辦理出讓鼎宸電纜公司股份給中深制作公司的交易時點為2018年5月9日，在連江縣不動產(chǎn)權交易市場將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司交易時點為2018年5月11日。

上述事實由下列直接證據(jù)確認：1.福建省新世紀電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;2.福建省新世紀電纜有限公司股東會議決議;3.福建省鼎宸基本建設投資有限公司給福建省新世紀電纜有限公司標示函;4.福建省新世紀電纜有限公司與福建省中深基本建設發(fā)展有限公司簽署《福建世紀鼎宸電纜有限公司股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;5.福建省新世紀電纜有限公司與鼎宸電纜公司簽署《不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;6.連江縣市場監(jiān)督管理局材料;7.連江縣不動產(chǎn)權交易市場材料;8.相關負責人訊問筆錄情況等。

(二)涉案人員房產(chǎn)的交易額

依據(jù)2018年4月19日鼎宸建筑集團和你企業(yè)簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125296000元(價稅合計)。依據(jù)彼此特定支付款人金融機構(gòu)賬戶交易狀況、交易過程中彼此簽訂的《對賬單》、委托授權書狀況、相關負責人調(diào)查情況，你公司、鼎宸電纜公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認書》、及其2019年2月28日你公司、鼎宸建筑集團蓋公章確定《對賬單》，確定2018年4月12日至2019年2月20日總共20筆轉(zhuǎn)帳總共額度125296000元，付款方為鼎宸建筑集團指定的支付工作人員，收款方給你企業(yè)指定的收付款工作人員，以上往來賬都為雙方對《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的執(zhí)行。

上述事實由下列直接證據(jù)確認：1.福建省新世紀電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》《對賬單》;2.銀行賬戶查詢清單;3.福建省新世紀電纜有限公司、福建省鼎宸基本建設投資有限公司蓋公章確定《對賬單》;4.福建省新世紀電纜有限公司向福建鼎宸基本建設投資有限公司傳出《授權委托書》《指示函》;5.福建省新世紀電纜有限公司、福建省新世紀鼎宸電纜有限公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認書》;6.連江縣稅務局給予申報資料;7.相關負責人詢問筆錄情況等。

二、處分決定及根據(jù)

經(jīng)我區(qū)及國家稅務質(zhì)監(jiān)總局福州稅務局重要案審聯(lián)合會案件審理覺得，你公司與鼎宸建筑集團的一系列交易行為，實質(zhì)就是房地產(chǎn)土地轉(zhuǎn)讓個人行為。彼此交易的涉及到額度是買賣合同款125296000元，而不是你公司向稅務行政機關申報的67923809.52元。你公司應以實際獲得轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益125296000元(價稅合計)為計稅基礎，申請交納相關稅費，少繳的土地增值稅、所得稅等相關稅金，決定對你公司稅務解決如下所示：

(一)依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條的規(guī)定，你公司應補交2018年5月所得稅2570285.55元。

(二)依據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號)第二、三、四條的規(guī)定，你公司應補交2018年5月大城市維護建設稅128514.29元。

(三)依據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(國發(fā)〔1986〕50號)第二、三條的規(guī)定，福建省新世紀電纜有限公司應補交2018年5月教育附加費77108.58元。

(四)依據(jù)《福建省人民政府關于調(diào)整地方教育附加征收標準等有關問題的通知》(閩政文〔2011〕230號)第一、二條的規(guī)定，你公司應補交2018年5月地方教育附加51405.71元。

(五)依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條及第三條的規(guī)定，你公司應補交2018年4月合同印花稅-產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)62648元。

(六)依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第七條的規(guī)定，你公司應補交2018年5月土地增值稅17680207.39元。

(七)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第五條的規(guī)定，本次查驗調(diào)減新世紀電纜公司2018年度應納稅所得48009523.8元，該公司申報2018年可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度虧本41125043.42元，本次查驗該公司應補交2018年度所得稅三項額外、土地增值稅、合同印花稅的合計數(shù)17999883.97元，允許在所得稅抵扣，綜上所述調(diào)整后，該公司2018年度所得稅應納稅額為-11115403.59元，勒令你公司更正申報2018年度及以后本年度的企業(yè)所得稅。

(八)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對自己的企業(yè)以上應補交的稅金，按日另收萬分之五稅款滯納金。

限你公司自收到本裁定書生效日15日內(nèi)到我國稅務質(zhì)監(jiān)總局連江縣稅務局將以上稅金及稅款滯納金交納進庫，并按規(guī)定進行相應的帳務調(diào)節(jié)，逾期未交清的，將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條要求申請強制執(zhí)行。

你公司若同我局在繳稅上有爭議，必須要先按照本確定的期限繳納稅費及稅款滯納金或者提供對應的貸款擔保，隨后可自以上賬款交清或者提供相對應貸款擔保被稅務行政機關確定生效日六十日內(nèi)依法向我國稅務質(zhì)監(jiān)總局福建稅務局申請行政復議。

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局福州稅務局第二稽查局

2022年4月29日

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局福州稅務局第二稽查局稅務行政處罰決定書

榕稅二稽罰〔2022〕5號

福建省新世紀電纜有限公司：(納稅識別號：9135......64L)

經(jīng)我區(qū)對自己的企業(yè)(公司注冊地址：福州市連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū))出讓有關財產(chǎn)稅收難題進行查驗你公司存有犯罪事實及處理決定如下所示：

一、犯罪事實及直接證據(jù)

(一)涉案人員資產(chǎn)的交易過程

2018年4月19日你公司與福建省鼎宸基本建設投資有限公司(下稱“鼎宸建筑集團”)簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，合同標的座落在連江縣開發(fā)區(qū)敖江產(chǎn)業(yè)園區(qū)1幢、2幢、高新科技研發(fā)樓、生產(chǎn)車間、生產(chǎn)車間四[閩(2017)連江縣房權證第0025436號，不動產(chǎn)單元號：350122-*******-*******-F00010001](下稱“房產(chǎn)”)，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125296000元(價稅合計)。

2018年4月10日你公司股東會議決議，允許開設控股子公司“福建省新世紀鼎宸電纜有限公司”(下稱“鼎宸電纜公司”)。2018年5月8日鼎宸建筑集團給你公司出示標示函，要求將2018年4月19日簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的被出讓方變更為福建省中深基本建設發(fā)展有限公司(下稱“中深制作公司”)。2018年5月9日你公司與中深制作公司簽署《福建世紀鼎宸電纜有限公司股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，以3000萬元人民幣把你企業(yè)持有的鼎宸電纜公司100%公司股權轉(zhuǎn)讓給中深制作公司。

2018年5月11日你公司與鼎宸電纜公司簽署《不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司，合同金額67923809.52元。

你公司在連江縣市場監(jiān)督管理局申請辦理出讓鼎宸電纜公司股份給中深制作公司時時間點為2018年5月9日，在連江縣不動產(chǎn)權交易市場將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給鼎宸電纜公司時點為2018年5月11日。

上述事實由下列直接證據(jù)確認：1.福建省新世紀電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;2.福建省新世紀電纜有限公司股東會議決議;3.福建省鼎宸基本建設投資有限公司給福建省新世紀電纜有限公司標示函;4.福建省新世紀電纜有限公司與福建省中深基本建設發(fā)展有限公司簽署《福建世紀鼎宸電纜有限公司股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;5.福建省新世紀電纜有限公司與鼎宸電纜公司簽署《不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》;6.連江縣市場監(jiān)督管理局材料;7.連江縣不動產(chǎn)權交易市場材料;8.相關負責人訊問筆錄情況等。

(二)涉案人員房產(chǎn)的交易額

依據(jù)2018年4月19日鼎宸建筑集團和你企業(yè)簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》，協(xié)議書立資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有合同款為125296000元(價稅合計)。依據(jù)彼此特定支付款人金融機構(gòu)賬戶交易狀況、交易過程中彼此簽訂的《對賬單》、委托授權書狀況、相關負責人調(diào)查情況，你公司、鼎宸電纜公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認書》、及其2019年2月28日你公司、鼎宸建筑集團蓋公章確定《對賬單》，確定2018年4月12日至2019年2月20日總共20筆轉(zhuǎn)帳總共額度125296000元，付款方為鼎宸建筑集團指定的支付工作人員，收款方給你企業(yè)指定的收付款工作人員，以上往來賬都為雙方對《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》的執(zhí)行。

上述事實由下列直接證據(jù)確認：1.福建省新世紀電纜有限公司與福建省鼎宸基本建設投資有限公司簽訂的《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同》《對賬單》;2.銀行賬戶查詢清單;3.福建省新世紀電纜有限公司、福建省鼎宸基本建設投資有限公司蓋公章確定《對賬單》;4.福建省新世紀電纜有限公司向福建鼎宸基本建設投資有限公司傳出《授權委托書》《指示函》;5.福建省新世紀電纜有限公司、福建省新世紀鼎宸電纜有限公司等五方簽署《資產(chǎn)交易確認書》;6.連江縣稅務局給予申報資料;7.相關負責人詢問筆錄情況等。

你公司與鼎宸建筑集團的一系列交易行為，實質(zhì)就是房地產(chǎn)土地轉(zhuǎn)讓個人行為。彼此交易的涉及到額度是買賣合同款125296000元，并非你公司向稅務行政機關申報的67923809.52元。你公司應以實際獲得轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益125296000元(價稅合計)為計稅基礎，申請交納相關稅費，你公司少繳稅款狀況如下所示：所得稅2570285.55元、大城市維護建設稅128514.29元、土地增值稅17680207.39元、合同印花稅62648元，你公司少繳稅款總計20441655.23元。

二、處理決定

經(jīng)我區(qū)稅收違法案子團體案件審理聯(lián)合會及國家稅務質(zhì)監(jiān)總局福州稅務局重要案審聯(lián)合會案件審理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條要求，對自己的企業(yè)懲處逃稅額度總計20441655.23元百分之五十的處罰10220827.62元。

限你公司始行認定書送達之日起15日內(nèi)到我國稅務質(zhì)監(jiān)總局連江縣稅務局交納進庫，并及時將交款憑據(jù)打印一份報我局辦理備案。期滿不交罰款，我區(qū)可按照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第(一)項規(guī)定，每天按處罰數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對本決策不服氣，能夠自收到本裁定書生效日六十日內(nèi)依法向我國稅務質(zhì)監(jiān)總局福建稅務局申請行政復議，或是自收到本裁定書生效日六個月內(nèi)依法向法院提起訴訟。如對處理決定逾期不申請復議也不往法院提起訴訟、也不履行的，我區(qū)有權利采用《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制措施，或是申請辦理老百姓法院執(zhí)行。

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局福州稅務局第二稽查局

2022年4月29日