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涉案人員公司的“作派”與典當(dāng)業(yè)同行業(yè)迥然不同：開店選址偏遠(yuǎn)，店小人多，虧本卻仍堅持運(yùn)營。這是怎么回事?伴隨著案件調(diào)查工作的慢慢深層次，檢查員發(fā)覺，公司諸多不科學(xué)舉動的背后，果真有內(nèi)情……

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局重慶稅務(wù)局第二稽查局(下稱“第二稽查局”)近期與公安局合作，查獲了一起當(dāng)鋪公司藏匿收益偷稅案子。涉案人員企業(yè)以從業(yè)典當(dāng)業(yè)務(wù)為“幌”，暗地里進(jìn)行資金借貸業(yè)務(wù)流程并藏匿很多利息費(fèi)用未依規(guī)申請。針對企業(yè)犯罪事實，第二稽查局依法作出補(bǔ)交所得稅、所得稅等總計1448萬余元，處罰款4344萬余元等處分決定。現(xiàn)階段，案件的稅金追討等后面處理工作正在進(jìn)行中。

店小人多，什么原因?

2018年底，第二稽查局收到上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的案源每日任務(wù)：重慶市M典當(dāng)有限公司(下稱“M企業(yè)”)因涉嫌采用出軌、瞞報方式開展虛假納稅申報，偷稅漏稅罪。上級要求第二稽查局并對2015年—2017年的稅務(wù)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行稅款審查。

第二稽查局檢查員隨后根據(jù)稅收征管系統(tǒng)軟件，對M企業(yè)的涉稅信息、稅務(wù)申報數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行了解與分析。檢查員發(fā)覺，M企業(yè)自1996年2月成立后，主要經(jīng)營范圍為動產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)和房產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)。以其往年稅務(wù)申報情況看，M公司沒有稅收違法記錄。

但檢查員具體分析企業(yè)員工薪酬稅前列支、員工社保繳費(fèi)記錄和企業(yè)經(jīng)營信息時，發(fā)覺M公司注冊資金為500萬，運(yùn)營場所僅有40平米。盡管運(yùn)營場所并不算太大，但企業(yè)但有30名員工，員工薪酬稅前列支則在運(yùn)營成本中占比也較高。除此之外，公司2017年的申報信息表明，該企業(yè)年申請主營業(yè)務(wù)收入僅19.8萬余元，虧損4萬余元，因而并沒有繳納企業(yè)所得稅和所得稅。

一家經(jīng)營規(guī)模不大的典當(dāng)公司，如何“養(yǎng)”了這么多員工?

檢查員馬上聯(lián)絡(luò)本地典當(dāng)行業(yè)研究會，向?qū)I(yè)人員深入分析典當(dāng)行業(yè)的運(yùn)營特性、方式、人員配置和薪酬情況等。

檢查員了解到了，當(dāng)鋪公司因為業(yè)務(wù)流程相對性單一，而且運(yùn)營上不追求完美高訂單量，因此一般情況下，并不一定很多銷售員。因為經(jīng)營中對物件評定鑒定和風(fēng)險管控等有較高規(guī)定，因而在企業(yè)人員配備上通常專而精。因為這個特點(diǎn)，這種公司的職工薪酬稅前列支經(jīng)營規(guī)模，往往與企業(yè)規(guī)模直接相關(guān)。

依照專業(yè)技術(shù)人員所提供的國家標(biāo)準(zhǔn)考量，M企業(yè)營業(yè)收入體現(xiàn)出企業(yè)規(guī)模，在當(dāng)?shù)氐洚?dāng)行業(yè)中屬于中下部水準(zhǔn)，但是其員工薪酬在成本費(fèi)里的占有率和金額狀況，卻達(dá)到很多大中型典當(dāng)公司的水準(zhǔn)。

依照領(lǐng)域運(yùn)營國際慣例，M公司運(yùn)營好像并不一定那么多員工。那樣，人力成本高企，該企業(yè)存不存在成本動手腳的情況呢?

巨額交易，緣何支撐點(diǎn)?

帶上困惑，第二稽查局檢查員前去M企業(yè)經(jīng)營地作出了現(xiàn)場暗查。

檢查員發(fā)覺，M企業(yè)的經(jīng)營場所在重慶一個并不是繁華的商業(yè)街，鋪面的面積的確僅有40多平方米，但是其在鋪面樓頂租賃的辦公場所卻大約是110平米。

依照領(lǐng)域運(yùn)營國際慣例，典當(dāng)公司一般開店選址在繁華區(qū)或人流量比較多的地區(qū)，這樣有利于吸引客戶。因為經(jīng)營地要進(jìn)行現(xiàn)場評定、產(chǎn)品展放等系列活動，因而一般典當(dāng)公司的店鋪總面積要遠(yuǎn)高于辦公區(qū)域——M企業(yè)“作派”確實不同尋常!

暗查環(huán)節(jié)中，附近商家向檢查員表明，平常M企業(yè)店面中往來的顧客并不多，但樓頂辦公區(qū)域卻經(jīng)常出現(xiàn)許多人出入，買賣好像非常好。

附近商家反映的狀況導(dǎo)致了檢查員的關(guān)注。樓頂車水馬龍，業(yè)務(wù)繁忙，樓底下店面相對性清冷——M企業(yè)樓底下經(jīng)營地是不是僅僅是為了少申請收益“做模樣”，而大多數(shù)“業(yè)務(wù)流程”都是在樓頂辦公場所進(jìn)行?

為進(jìn)一步核查M企業(yè)和操縱人收入情況，檢查員根據(jù)第三方涉稅信息交換平臺等多種渠道，對M企業(yè)法人代表王某作出了調(diào)研。發(fā)覺該公司控股人王某不但名下有好幾部豪華車，并且還有一塊總面積近40畝、使用價值上億元的商住用地。王某表現(xiàn)出的消費(fèi)力，光憑M公司申報的營業(yè)收入根本沒辦法支撐點(diǎn)。

歸納這種信息后，檢查員覺得，M企業(yè)實際經(jīng)營狀況與申請表明收益經(jīng)營規(guī)模并不一致，公司很有可能存有未事先申請、瞞報收入的狀況，于是決定對公司的真正生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)一步開展調(diào)查。

當(dāng)鋪為“虛”，借款為“實”?

融合暗查中發(fā)現(xiàn)的詭異情況，在對企業(yè)疑問開展目的性分析后，檢查員決定對M企業(yè)經(jīng)營地和辦公場所執(zhí)行突查，根據(jù)詳查企業(yè)運(yùn)營材料、普遍收集經(jīng)營數(shù)據(jù)，找尋M企業(yè)瞞報收入的相關(guān)直接證據(jù)。

就在檢查員提前準(zhǔn)備依計劃實施檢查時，公安部門傳出信息：因M企業(yè)和法人代表王某因涉嫌虛假訴訟罪、行騙等違法行為，公安部門對此M企業(yè)立案查處，并對其經(jīng)營地、辦公區(qū)域、儲藏間等進(jìn)行了全面搜察，對相關(guān)物品依法進(jìn)行了扣留，與此同時控制了王某及企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人。

在梳理扣押物品環(huán)節(jié)中，公安部門發(fā)覺，M企業(yè)財務(wù)資料中，不僅有表明其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的《M典當(dāng)公司業(yè)務(wù)明細(xì)表》等相關(guān)資料，也是有《M典當(dāng)公司月貸款明細(xì)表》《合作貸款明細(xì)表》等專門用于紀(jì)錄公司拆借業(yè)務(wù)流程的資料——原先，M企業(yè)暗地里還進(jìn)行著民俗資金借貸業(yè)務(wù)流程。

公安部門基本剖析這些資料后發(fā)現(xiàn)，M企業(yè)典當(dāng)業(yè)務(wù)與資金借貸業(yè)務(wù)流程兩者之間的盈利相距極大。在得知M企業(yè)并對資金借貸業(yè)務(wù)流程盈利未進(jìn)行稅務(wù)申報后，公安機(jī)關(guān)將線索傳遞給了稅務(wù)稽查部門。

稅警彼此竣工結(jié)算后，決定成立協(xié)同調(diào)研調(diào)研組，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)承擔(dān)梳理M企業(yè)財務(wù)資料，嚴(yán)肅查處其資金借貸業(yè)務(wù)情況;公安部門負(fù)責(zé)對王某等涉嫌犯罪、虛假訴訟罪等其他違紀(jì)行為執(zhí)行調(diào)研。

接著，公安部門向檢查員轉(zhuǎn)交了從M企業(yè)破獲的“明賬”和“暗賬”。在其中，“明賬”是M企業(yè)自2002年至今從業(yè)典當(dāng)業(yè)務(wù)的有關(guān)財務(wù)資料，包含各種明細(xì)分類賬，及其為此為基礎(chǔ)的財務(wù)審計報告、所得稅申報表和憑據(jù)等各種材料。而“暗賬”乃是自2005年至今，M企業(yè)進(jìn)行資金借貸業(yè)務(wù)流程所產(chǎn)生的各種資金業(yè)務(wù)統(tǒng)計表、報銷單據(jù)、現(xiàn)錢日做賬和現(xiàn)錢付款明細(xì)表等計算材料。

“暗賬”藏金，無懈可擊?

伴隨著檢查員對M企業(yè)“明賬”“暗賬”整理工作的開展，及其案件調(diào)查工作的慢慢深層次，M企業(yè)典當(dāng)業(yè)務(wù)和資金借貸業(yè)務(wù)的具體情況慢慢清楚，公司諸多不合常理“舉動”的背后果真有內(nèi)情。

原先，在實施很多年典當(dāng)業(yè)務(wù)后，M企業(yè)領(lǐng)悟了很多有貸款的需求人員及公司信息，也逐漸擁有資金借貸的途徑等資源。

自2005年逐漸，M企業(yè)往前來當(dāng)鋪的客戶有償提供資金周轉(zhuǎn)，接著逐漸拓展到向社會有資金需求工作人員和企業(yè)外借資產(chǎn)并扣除貸款利息。

為了保證資金借貸業(yè)務(wù)流程更加隱敝，王某對典當(dāng)公司這一“保護(hù)套”格外重視，每個月均依照典當(dāng)公司實際經(jīng)營狀況向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。伴隨著資金借貸訂單量的提高，公司法人代表王某贏得了很多利息收益。嘗到了甜頭的王某大量招聘業(yè)務(wù)員，并選擇業(yè)務(wù)骨干、財務(wù)人員組建了資金借貸業(yè)務(wù)團(tuán)隊，進(jìn)一步擴(kuò)大業(yè)務(wù)流程——也因此，M公司人員總數(shù)、員工薪酬開支占比，及其經(jīng)營地情況等均出現(xiàn)與典當(dāng)業(yè)運(yùn)營特性不符的狀況。

為嚴(yán)查公司收入情況，對于M企業(yè)進(jìn)行資金借貸業(yè)務(wù)流程的時間點(diǎn)，檢查員將企業(yè)檢查所屬期進(jìn)一步擴(kuò)展為2005年1月—2018年6月。

M企業(yè)暗地里進(jìn)行資金借貸業(yè)務(wù)流程時間久，其自有資金、收入支出等涉及很多本人和企業(yè)，不但涉案金額極大，而且需要核查調(diào)查的材料數(shù)量眾多，十分復(fù)雜，但檢查員知難而上，作出了較長時間的核查。

最后，對其數(shù)十萬條資金流水和大量業(yè)務(wù)流程清單、貸款資料等開展細(xì)心核查和調(diào)查取證后，第二稽查局查清，2005年6月—2016年4月，M公司通過資金借貸業(yè)務(wù)流程得到收益5345萬余元，未依規(guī)納稅申報。期間，企業(yè)為進(jìn)行資金借貸業(yè)務(wù)流程，向有關(guān)個人借貸并支付利息3298萬余元，未扣繳個稅。

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依規(guī)將企業(yè)行為定性為逃稅，并作出補(bǔ)交所得稅、所得稅等總計1448萬余元，處罰款4344萬余元;補(bǔ)交個稅394萬余元，并處罰款789萬元的處分決定。

案件調(diào)查完畢轉(zhuǎn)交司法機(jī)關(guān)案件審理后，近日，重慶高級法院依規(guī)作出判決，M企業(yè)法人代表王某因在資金借貸業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)中犯詐騙、敲詐勒索罪等，數(shù)罪被判處有期徒刑20年并處罰金1200萬余元，包含企業(yè)財務(wù)鄒某在內(nèi)的8名涉案人，也因涉嫌詐騙、拘禁罪等被各自被判4年—16年左右刑期并處罰金。

現(xiàn)階段，第二稽查局執(zhí)行人員正對著M公司及王某戶下土地資源、存款等財產(chǎn)開展全面清查梳理，追征稅金工作中正在進(jìn)行中。

【稅案分析】

膽大懷疑，小心求證

這個是一起涉案人員公司所在行業(yè)和違反規(guī)定方式均較有特點(diǎn)的偷稅違法案件。涉案人員企業(yè)以運(yùn)營典當(dāng)公司做為“旗號”，表面運(yùn)營平淡無奇、按時申請，但私下里卻大張旗鼓進(jìn)行民俗資金借貸業(yè)務(wù)流程，獲得了大量利息費(fèi)用，并通過設(shè)置“暗賬”方法，藏匿收益躲避繳稅，涉及到數(shù)額巨大、違反規(guī)定性質(zhì)惡劣。

此案查辦環(huán)節(jié)中，檢查員不畏艱險、查證堅持不懈，他們在疑問找尋明確、調(diào)研尋證等方面作法有目共睹，為今后稅務(wù)行政機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊類似稅收違法犯罪活動帶來了可資借鑒積累的經(jīng)驗。

一是膽大懷疑，選中調(diào)研方位。在案件調(diào)查環(huán)節(jié)中，正是由于檢查員對涉案人員公司異常經(jīng)營行為的大膽懷疑與持續(xù)證實，使案件的調(diào)研方位慢慢清楚，促進(jìn)了案件的調(diào)研過程。

在初期審查環(huán)節(jié)，檢查員分析高新企業(yè)申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)時，看到了企業(yè)店小人多和人工成本較高問題。心里有疑問的檢查員因此對涉案人員公司所屬典當(dāng)行業(yè)的經(jīng)營特性作出了目的性調(diào)研，并對經(jīng)營地作出了暗查審查，對其主要負(fù)責(zé)人的現(xiàn)象也進(jìn)行了摸底調(diào)查。

綜合性各類調(diào)查報告并對標(biāo)企業(yè)實際經(jīng)營活動后，檢查員作出了涉案人員公司在稅收生產(chǎn)經(jīng)營層面存在問題的分辨，并決定再次開展調(diào)查。最終的案子依法查處結(jié)論，驗證了檢查員的決策完全的正確。

二是調(diào)查取證認(rèn)真細(xì)致，依法執(zhí)法。本案中，涉案人員公司的稅收違紀(jì)行為具備周期時間長、業(yè)務(wù)流程數(shù)量多、牽涉稅收多等優(yōu)點(diǎn)。檢查員實地調(diào)查中獲得的企業(yè)違法業(yè)務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)高達(dá)幾十萬條，相關(guān)業(yè)務(wù)材料也是有數(shù)十箱之多，審查調(diào)查取證工作量極大。檢查員知難而上，依法執(zhí)法，逐一核查剖析疑問業(yè)務(wù)信息，依據(jù)企業(yè)借貸業(yè)務(wù)流程發(fā)生時間和手里把握的各項業(yè)務(wù)流程材料，追溯到企業(yè)借貸業(yè)務(wù)流程自有資金，下查發(fā)放貸款資產(chǎn)動向，將涉案人員公司全部發(fā)放貸款業(yè)務(wù)流程查了一“仰面朝天”，獲得了公司藏匿收入的詳實直接證據(jù)，最終將案子辦好了鐵案。

2022年06月07日 版次：06 創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局重慶稅務(wù)局稅務(wù)稽查副局長 徐湛